Решение № 2А-294/2021 2А-294/2021(2А-3404/2020;)~М-3309/2020 2А-3404/2020 М-3309/2020 от 11 марта 2021 г. по делу № 2А-294/2021

Мотивированное
решение изготовлено 12.03.2021. <...>

Дело № 2а-294/2021

66RS0002-02-2020-003316-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург

25 февраля 2021 года

Железнодорожный районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Дорохиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Мальцевой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2018 год с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым агентом ПАО «Промсвязьбанк» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год с исчисленной суммой дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, в сумме 167907 рублей 40копеек. Административному ответчику направлено налоговое уведомление №30369575 о необходимости уплаты НДФЛ в размере 21828 рублей. Поскольку обязанность по уплате налога административным ответчиком в добровольном порядке не исполнена, в его адрес было направлено требование №71674 об уплате налога, пени. В связи с неисполнением административным ответчиком требования налогового органа, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен на основании поступивших возражений должника. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 21828 рублей, а также пени за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 106 рублей 96 копеек, на общую сумму 21934 рубля 96 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании указал, что с заявленными требованиями не согласен, поскольку прощенная банком задолженность не является налогооблагаемым доходом, налоговые уведомление и требование он не получал.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о месте и времени рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Представитель заинтересованного лица ПАО «Промсвязьбанк» в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

При таких обстоятельствах, суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело по существу при данной явке.

Исследовав материалы дела, заслушав ФИО1, суд приходит к следующему.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пп. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу названных норм законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, 22.10.2018 ПАО «Промсвязьбанк» (Кредитор) направило ФИО1 (Заемщик) предложение о заключении договора об изменении условий исполнения обязательств Заемщика (Оферта) по ранее заключенным Соглашению о кредитовании счета № 40817810251005722088 и Договору о выпуске карты № 44000-р-509248 от 19.03.2015.

Согласно п. 1 данной Оферты задолженность Заемщика по Соглашению о кредитовании счета, в том числе просроченная составила 215406 рублей 39 копеек, из них задолженность по основному долгу 99943 рубля 33 копейки, задолженность по процентам 110963 рубля 06 копеек, задолженность по комиссиям по Договору о выпуске карты 4500 рублей.

Из п. 2 Предложения о заключении договора об изменении условий исполнения обязательств следует, что в случае погашения Заемщиком в срок до 05.01.2019 задолженности по Соглашению о кредитовании счета в размере не менее 49970 рублей (далее – Платеж) Банк простит: а) всю оставшуюся задолженность, имеющуюся у Заемщика по основному долгу, процентам, возникшим на основании Соглашения о кредитовании счета, в том числе задолженность по процентам, начисленным с даты, следующей за датой направления Оферты, по дату прекращения обязательств, указанную в п. 4 Оферты, судебные расходы; б) задолженность по оплате комиссий, определенных Договором о выпуске карты.

Для заключения Договора на условиях, указанных в п. 2 Оферты, Заемщику необходимо акцептовать данную Оферту путем обеспечения наличия на счете №40817810251005722088, открытом у Кредитора, в период с даты получения Оферты по 05.01.2019 (включительно), денежных средств в размере не менее суммы Платежа (п. 3).

В случае исполнения Заемщиком Договора на указанных условиях Кредитор прекратит обязательства Заемщика, перечисленные в п. 2 Оферты, в течение пяти рабочих дней с момента исполнения Заемщиком Договора на условиях, указанных в п. 3 Оферты (п. 4).

26.10.2018 ФИО1 внес на счет № 40817810251005722088 денежные средства в размере 49970 рублей в счет погашения кредита, о чем свидетельствует приходный кассовый ордер № 15 от 26.10.2018, выполнив тем самым условия Оферты и заключив договор об изменении условий исполнения обязательств Заемщика по ранее заключенным Соглашению о кредитовании счета № 40817810251005722088 и Договору о выпуске карты № 44000-р-509248 от 19.03.2015. Данное обстоятельство административным ответчиком в судебном заседании не оспаривалось.

Согласно ответу на судебный запрос ПАО «Промсвязьбанк» от 05.02.2021 № 05-17/1083, 29.10.2018 Банком в порядке, установленном п. 4 Оферты, были произведены необходимые проводки в системе Банка и прекращены обязательства ФИО1, перечисленные в п. 2 Оферты. Сумма прощенной Банком задолженности на 29.10.2018 составила 167907 рублей 40 копеек.

По справке о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № 458 от 11.02.2019 ФИО1 в виде дохода получил денежную сумму в размере 167907 рублей 40 копеек, сумма налога составила 21828 рублей.

Таким образом, налоговая база 167907 рублей 40 копеек исчислена из суммы прощенной Банком задолженности на 29.10.2018 по Соглашению о кредитовании счета №40817810251005722088 и Договору о выпуске карты № 44000-р-509248 от 19.03.2015.

Налоговым уведомлением № 30369575 от 03.07.2019 ФИО1 предъявлен к уплате налог на доходы физических лиц в размере 21828 рублей, который предложено оплатить не позднее 02.12.2019.

В требовании № 71674 по состоянию на 26.12.2019 ФИО1 установлен срок для уплаты налога до 28.01.2020 в размере 21828 рублей и пени в размере 106 рублей 96копеек за период с 03.12.2019 по 25.12.2019.

Налоговое уведомление № 30369575 и требование № 71674 были направлены административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ответу налоговой инспекции на судебный запрос, ФИО1 зарегистрирован в Интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 13.10.2014 МРИ ФНС России № 24 по Свердловской области, пароль пользователем сменен, выбрана электронная форма использования документооборота, дата последнего входа 10.04.2020, что свидетельствует о правомерности направления налоговым органом налогового уведомления и требования посредством личного кабинета налогоплательщика.

Поскольку обязанность по уплате налога, пени ФИО1 исполнена не была, 18.05.2020 Межрайонная ИФНС России № 24 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 28.08.2020 судебный приказ № 2а-1147/2020 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

25.11.2020 Межрайонная ИФНС России № 24 по Свердловской области в порядке гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Оценивая изложенное в совокупности, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом установленного положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядка и сроков обращения в суд с заявлениями о взыскании недоимки по налогу и пени.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению НДФЛ по налоговой ставке в размере 13%.

Аналогичная позиция отражена п. 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного 21.10.2015 Президиумом Верховного Суда Российской Федерации, где разъяснено, что в случае, если основанием к списанию задолженности гражданина в учете банка послужил отказ от ее взыскания, списанные суммы должны признаваться доходом, оставшимся в распоряжении физического лица и, соответственно, облагаться налогом.

Таким образом, полученный ФИО1 доход от списания основного долга, процентов и комиссий по Соглашению о кредитовании счета №40817810251005722088 и Договору о выпуске карты № 44000-р-509248 от 19.03.2015 на основании договора об изменении условий исполнения обязательств Заемщика от 22.10.2018 признается экономической выгодой и подлежит налогообложению по ставке 13%, в связи с чем доводы административного ответчика о том, что прощенная банком задолженность не является налогооблагаемым доходом, суд признает несостоятельными.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты налога на доходы физических лиц в размере в размере 21828 рублей, а также пени в размере 106 рублей 96копеек, в принудительном порядке службой судебных приставов данная недоимка на основании судебного приказа № 2а-1147/2020 взыскана не была, суд считает заявленные исковые требования обоснованными. Размер взыскиваемых сумм в указанной части проверен, арифметически верен, соответствует материалам дела, административным ответчиком не оспорен.

Учитывая, что порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по налогу, пени, установленные ст.ст. 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не нарушены, требования административного истца подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 для зачисления в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 21828 рублей и пени за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 106 рублей 96 копеек, а всего недоимку в сумме 21934 рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 429 рублей 2 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.

Судья О.А. Дорохина

<...>

<...>