Решение № 2А-735/2019 2А-735/2020 2А-735/2020~М-654/2020 М-654/2020 от 22 ноября 2020 г. по делу № 2А-735/2019

УИД 16RS0039-01-2020-002114-84

Дело №2а-735/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 ноября 2020 года город Заинск

Заинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Горшунова С.Г.,

при секретаре Хафизовой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МРИ ФНС № по РТ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени в размере 70466 рублей 47 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Однако обязанность по уплате налогов административным ответчиком своевременно не исполнена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу в общей сумме 70466 рублей 47 копеек, в том числе по: транспортному налогу в сумме 48470 рублей и пени в размере 146 рублей 62 копейки, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 12265 рублей и пени в размере 50 рублей 39 копеек, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 9486 рублей и пени в размере 48 рублей 46 копеек.

Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 КАС Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога как собственник следующих транспортных средств:

тойота камри, с государственным регистрационным знаком №;

ВАЗ 21213, с государственным регистрационным знаком №;

ВАЗ21102, с государственным регистрационным знаком №;

ГАЗ 33021, с государственным регистрационным знаком №;

УАЗ 39094, с государственным регистрационным знаком №;

Меркурий, с государственным регистрационным знаком №.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, ФИО1 являлся собственником следующих объектов недвижимости:

жилой дом: 423520, Россия, <адрес>, 2, кадастровый №, площадь 53,90 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом: 423523, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 248,20 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

АБК: 423521, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 722,10 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира: 423523, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 48 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

квартира: 423520, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 93,60 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

здание котельной: 423521, Россия, <адрес>, котель, кадастровый №, площадь 674,80 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

здание арматурного цеха: 423521, Россия, <адрес>, арм. цех, кадастровый №, площадь 1587,90 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

квартира: 420073, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 109 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

здание компрессорной: 423521, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 227,10 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

бокс для стоянки автотехники: 423521, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 1169,80 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

формовочный цех: 423521, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 1455,20 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

бокс для стоянки автотехники: 423521, Россия, <адрес>, 379 Г2, кадастровый №, площадь 574,70 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 в период с 2015 по 2018 года являлся собственником следующих земельных участков:

земельный участок: 423520, Россия, <адрес>, тер. с/о ФИО3-6, тер.23, кадастровый №, площадь 877,41 кв.м.;

земельный участок: 423521, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 18982,17 кв.м.;

земельный участок: 423520, Россия, <адрес>, тер. с/о ФИО3, кадастровый №, площадь 789,71 кв.м.,;

земельный участок: 423523, Россия, <адрес>, мкр. 6-й, кадастровый №, площадь 6024 кв.м.;

земельный участок: 423520, Россия, <адрес>, мкр. 6-й, кадастровый №, площадь 19437 кв.м, дата;

земельный участок: 423520, Россия, <адрес>, мкр. 6-й, 480601,кадастровый №, площадь 9291 кв.м..

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате налоговых платежей за 2015 год, в том числе: налога на имущество физических лиц в сумме 1699 рублей (л.д. 20-21).

В силу требований налогового законодательства, административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ указанные суммы налога не уплачены.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

налога на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений в размере 1699 рублей, пени в размере 18 рублей 43 копейки. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18).

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате налоговых платежей за 2018 год, в том числе: транспортного налога в сумме 48470 рублей, земельного налога в сумме 53541 рубль, налога на имущество физических лиц в сумме 10566 рублей (л.д. 15-16).

В силу требований налогового законодательства, административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ указанные суммы налога не уплачены.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

транспортного налога с физических лиц в размере 48470 рублей и пени в размере 146 рублей 62 копейки;

налога на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений в размере 10566 рублей, пени в размере 31 рубль 96 копеек; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 53541 рубль и пени в размере 161 рубль 96 копеек. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-12).

Как следует из административного иска, решением Верховного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-625/2019) кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере 9562400 рублей и земельного участка с кадастровым номером № в размере 5895500 рублей будет применяться для целей налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговым органом был произведен перерасчет налога за налоговый период 2018 года.

Таким образом, учитывая, что задолженность по требованиям превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) в установленном законом порядке обратился в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Каких-либо доказательств уплаты налога и пени в полном объёме в спорный период, административный ответчик не представил и материалы дела не содержат. Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Размер взыскиваемых налоговым органом налогов рассчитан правильно, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратного им не представлено, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и обязательных платежей поступило мировому судье судебного участка № по Заинскому судебному району Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-11/3/2020, л.д.3). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и обязательным платежам (дело №а-11/3/2020, л.д.16). В связи с поступившим от административного ответчика заявлением о несогласии с судебным приказом (дело №а-11/3/2020, л.д.19), мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-11/2/20, л.д.26).

После этого, ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по РТ обратилась в Заинский городской суд Республики Татарстан с настоящим административным иском (л.д.30).

Таким образом, требование МРИ ФНС № по РТ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 70466 рублей 47 копеек подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, а административный истец на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в установленном размере в федеральный бюджет.

Руководствуясь статьями 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 423535, <адрес>, Заинский муниципальный район, <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу в сумме 48470 (сорок восемь тысяч четыреста семьдесят) рублей, пени в размере 146 (сто сорок шесть) рублей 62 копейки; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 12265 (двенадцать тысяч двести шестьдесят пять) рублей и пени в размере 50 (пятьдесят) рублей 39 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 9486 (девять тысяч четыреста восемьдесят шесть) рублей, пени в размере 48 (сорок восемь) рублей 46 копеек. Всего взыскать 70466 (семьдесят тысяч четыреста шестьдесят шесть) рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 2314 (две тысячи триста четырнадцать) рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Заинский городской суд Республики Татарстан.

Судья Горшунов С.Г.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.