Решение № 2А-3523/2024 2А-598/2025 2А-598/2025(2А-3523/2024;)~М-2345/2024 М-2345/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-3523/2024

Дело № 2а-598/2025 (№ 2а-3523/2024)

УИД 32RS0001-01-2024-003655-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года г. Брянск

Бежицкий районный суд г. Брянска в составе:

председательствующего судьи Качуриной Н.В.,

при секретаре Дурмановой Е.Е.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Брянской области ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Брянской области (далее УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, указывая на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени в размере <данные изъяты>

По сведениям, представленным налоговому органу в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на праве собственности ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

ФИО2 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет подлежащих уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ сумм налогов.

Вместе с тем, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок ФИО2 не уплачен.

По сведениям, представленным Управлением Росреестра по Брянской области, на праве собственности административному ответчику с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

ФИО2 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, содержащее расчет подлежащих уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ сумм налогов.

Вместе с тем, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок административным ответчиком не уплачен.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло <данные изъяты>, из них:

- задолженность по налогу – <данные изъяты>;

- задолженность по пени – <данные изъяты>, а именно пени, на которые ранее применены меры взыскания в сумме <данные изъяты>

Согласно ст. ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере <данные изъяты> До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, ссылаясь на ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму <данные изъяты>, в том числе: налог - <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области ФИО1 в судебном заседании административный иск поддержала. Указала, что поступивший платеж от ДД.ММ.ГГГГ был без наименования платежа, на дату платежа отрицательное сальдо составляло <данные изъяты> Платежи признаются едиными и идут на общее погашение задолженности. В данном случае платеж учтен согласно п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения ранее образовавшейся задолженности, а именно по страховым взносам на ОМС за 2018 г.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, наличие задолженности по налоговым платежам отрицал.

Выслушав административного истца, ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В абзаце втором п. 2 ст. 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в том числе наличие недоимки, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год;

- налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени в размере <данные изъяты>

По сведениям, представленным налоговому органу в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на праве собственности ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №.

ФИО2 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ содержащее расчет подлежащих уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ сумм налогов.

Вместе с тем, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок ФИО2 не уплачен.

По сведениям, представленным Управлением Росреестра по Брянской области, на праве собственности административному ответчику с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

ФИО2 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, содержащее расчет подлежащих уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ сумм налогов.

Вместе с тем, земельный налог за 2022 в установленный законом срок административным ответчиком не уплачен.

Налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет подлежащих уплате налогов.

Судом установлено, что согласно чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком на единый казначейский счет для зачисления налоговых платежей с указанием назначения платежа – «налог» оплачена сумма в размере <данные изъяты>

При этом, доводы ФИО2 о том, что он полностью погасила сумму задолженности по предъявленному административному иску, суд находит несостоятельными в силу следующего.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>, в том числе:

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере <данные изъяты>;

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере <данные изъяты>;

- пеня в размере <данные изъяты>

ФИО2 произведена уплата платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, в связи с чем, административный ответчик указывает об уплате спорной задолженности, являющейся предметом рассмотрения по административному делу № 2а-3523/2024.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата поступления платежа) отрицательное сальдо административного ответчика составляло <данные изъяты>

Очередность распределения ЕНП (исполнения обязанности) установлена п. 8 ст. 45 НК РФ, и не предусмотрена возможность ее изменения.

Таким образом, произведенный административным ответчиком платеж учтен согласно п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения ранее образованной задолженности, а именно по страховым взносам на ОМС за 2018 г.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неуплатой в установленный срок обязательных платежей налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо станет равно нулю.

В соответствие с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 Налогового кодекса РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Расчет задолженности, произведенный налоговым органом, судом проверен, признан верным, контррасчет суду не представлен.

Далее, в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствие с пунктами 3-4 ст. 46 решений о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №, информация о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <данные изъяты>, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила <данные изъяты>, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила <данные изъяты>, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее <данные изъяты>.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № 4 Бежицкого судебного района г. Брянска от 02.05.2024 отменен судебный приказ №2а-714/2024 от 26.03.2024 о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности в общей сумме <данные изъяты>, в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление УФНС России по Брянской области направлено в Бежицкий районный суд г. Брянска 01.11.2024, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом не нарушены.

При таких обстоятельствах, суд полагает обоснованным начисление налоговым органом административному ответчику задолженности по налоговым платежам, соблюдении административным истцом процедуры принудительного взыскания указанной, в связи с чем, приходит к выводу о том, что требования УФНС России по Брянской области подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области (ИНН/КПП <***>/770801001) задолженность по налоговым платежам в размере <данные изъяты>, в том числе: налог в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, с перечислением по следующим реквизитам:

получатель: Казначейство России (ФНС России), номер счета получателя средств 03100643000000018500; ИНН <***>; КПП 770801001; Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г. Тула, БИК 017003983, номер счета банка получателя: 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, УИН должника :18203257230094052192, назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г. Брянска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.В. Качурина

Решение принято в окончательной форме - 13 февраля 2025 г.

Председательствующий судья Н.В. Качурина