Решение № 2А-2447/2025 2А-2447/2025~М-2407/2025 М-2407/2025 от 28 декабря 2025 г. по делу № 2А-2447/2025

Дело № 2а-2447/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В.,

при секретаре Корнюшка Е.В.,

помощник судьи Шестакова Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по пени, начисленной на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) за период с 11.04.2024 по 23.12.2024 в размере 10008,54 руб.

В обоснование требований указано, что в связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 11.04.2024 по 23.12.2025 в размере 10008,54 руб. УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 13.03.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10008,54 руб. 16.09.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 09.01.2025 № 42-12/43498вн, диплома магистра серии **, выданного **.**.****, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суд не известила. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представила заявление, в котором указала, что административные исковые требования по настоящему делу по иску УФНС России по Томской области к ней о взыскании задолженности по пени в размере 10008,54 руб., признает в полном объеме добровольно и осознанно. Фактические обстоятельства, изложенные в административном исковом заявлении, не оспаривает. Сущность, значение и последствия признания административного иска (ст. ст. 46, 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ей судом разъяснены и понятны. Дело просила рассмотреть в ее отсутствие.

Письменное заявление административного ответчика о признании административного иска приобщено к материалам дела в соответствии с ч. 1 ст. 157 КАС РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ служба как орган государственной власти, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщиков, она закреплена Конституцией Российской Федерации (статья 57), а также Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института единого налогового счета.

С 1 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговым законодательством предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлено требование № 251576 от 25.09.2023 на общую сумму 74706,02 руб., в котором указано о наличии у налогоплательщика недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 64976,42 руб., а также штрафа в размере 1218,75 руб. и 812,50 руб., пени в размере 7698,35 руб. со сроком исполнения до 28.12.2023 (л.д. 7,8).

В связи с неисполнением в установленный срок требования № 251576 от 25.09.2023, 31.07.2024 УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

07.08.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области вынесен приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен не был.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета, образовавшееся в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год, административным ответчиком не погашено, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 10008,54 руб. за период с 11.04.2024 по 23.12.2024. При этом повторное направление требования не предусмотрено.

Учитывая, что задолженность по уплате пени, начисленной на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) образовалась после обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, учитывая, что обязанность по исполнению требования № 251576 от 25.09.2023 ФИО1 не исполнена, следовательно, срок обращения в суд за взысканием названной задолженности в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, в данном случае не позднее 1 июля 2025 года.

Из материалов дела 2а-670/2025(1) следует, что к мировому судье за взысканием названной задолженности налоговый орган обратился 06.03.2025.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области 13.03.2025, отменен 14.04.2025 на основании возражений ФИО1

Административное исковое заявление УФНС России по Томской области поступило в Северский городской суд Томской области 07.10.2025.

Таким образом, срок взыскания пеней, начисленных на совокупную обязанность после 01.01.2023 за период с 11.04.2024 по 23.12.2024, не является пропущенным. Все действия налогового органа в отношении данных недоимок и пени, совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Проверяя представленный налоговым органом расчет пеней, начисленных на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) за период с 11.04.2024 по 23.12.2024 в размере 10008,54 руб. суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со сведениями, представленными налоговым органом, отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 образовалось в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 65000 руб. (л.д. 26).

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 65000 руб. возникла у ФИО1 в связи с продажей 12.08.2021 квартиры, расположенной по адресу: Томская область, ЗАТО Северск, [адрес], с кадастровым номером ** (л.д. 27 оборот, 29).

15.03.2023 от ФИО1 поступил платеж на сумму 23,58 руб., указанная денежная сумма распределена в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. Сумма оставшейся задолженности составила 64976,42 руб.

Как следует из представленных в материалы дела документов, по состоянию на 11.04.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составила 64976,42 руб. и включало в себя недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 64976,42 руб. (л.д. 26).

Указанная недоимка взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области № 2а-3355/2024(1) от 07.08.2024.

Как следует из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области на запрос суда, на исполнении в ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области находится исполнительное производство № **-ИП, возбужденное 24.07.2025, на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области № 2а-3355/2024(1) от 07.08.2024. В настоящий момент исполнительное производство не окончено, требования исполнительного документа не исполнены. За период с 18.09.2025 по 17.12.2025 по исполнительному производству вызваны денежные средства в общем размере 22668,82 руб.

Таким образом, поскольку ФИО1 обязанность по уплате задолженности, взысканной судебным приказом, выданным мировым судьей судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области № 2а-3355/2024(1) от 07.08.2024 не исполнена в требуемом размере, платеж на сумму 23,58 руб. учтен, размер отрицательного сальдо по состоянию на 11.04.2024 составил 64976,42 руб., взыскание по исполнительному производству осуществляется только с 18.09.2025, суд приходит к выводу о том, что недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 64976,42 руб., подлежит учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 11.04.2024 по 23.12.2024.

С учетом изложенного пеня, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 11.04.2024 по 23.12.2024 составит 10008,54 руб. исходя из следующего расчета:

64976,42 руб. * 109 дней (11.04.2024-28.07.2024) * 1/300 * 16% (ключевая ставка) = 3777,30 руб.;

64976,42 руб. * 49 дней (29.07.2024-15.09.2024) * 1/300 * 18% (ключевая ставка) = 1910,31 руб.;

64976,42 руб. * 42 дня (16.09.2024-27.10.2024) * 1/300 * 19% (ключевая ставка) = 1728,37 руб.;

64976,42 руб. * 57 дней (28.10.2024-23.12.2024) * 1/300 * 21% (ключевая ставка) = 2592,56 руб.

В этой связи, представленный УФНС России по Томской области, расчет пени на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) в размере 10008,54 руб. за расчетный период с 11.04.2024 по 23.12.2024, суд признает арифметически верным, соответствующим фактическим обстоятельствам дела и требованиям закона.

Согласно частями 3 и 5 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Административный ответчик добровольно и осознанно выразил признание административного иска в адресованном суду заявлении в письменной форме, которое приобщено к материалам дела.

Административному ответчику разъяснены вышеуказанные нормы закона, о чем отобрана подписка.

Признание административного иска административным ответчиком не противоречит Кодексу административного судопроизводства, другим федеральным законам и не нарушает права других лиц.

Суд принимает признание административного иска административным ответчиком ФИО1

На основании изложенного, оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, учитывая, что административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств об уплате указанной задолженности, находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 10008,54 руб., начисленные на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) за расчетный период с 11.04.2024 по 23.12.2024.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени, начисленную на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) за период с 11.04.2024 по 23.12.2024 в размере 10 008,54 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий С.В. Панкова

УИД: 70RS0009-01-2025-004286-96