Решение № 2А-390/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-390/2025

УИД № 68RS0012-01-2024-001410-63

№ 2а-390/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2025 г. г.Мичуринск

Мичуринский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Туровской М.В.,

при секретаре судебного заседания Строц О.М.

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, ее представителя ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 40579,96 руб., из которой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за 2022 г. - 17613,66 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за 2022 г. - 5,80 руб., по земельному налогу за 2022 г. - 878 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. - 3437 руб., пени - 18645,50 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что с 18.09.2007 по 04.08.2022 ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. Поскольку налогоплательщиком самостоятельно страховые взносы не были исчислены и уплачены налоговым органом по сроку уплаты 19.08.2022 были начислены страховые взносы на ОПС - 20463,29 руб., на ОМС - 5207,76 руб. 19.12.2022 административным ответчиком произведена уплата страховых вносов на ОМС в сумме 4080,08 руб., из которых на оплату страховых вносов за 2022 г. зачтено - 3770,96 руб., 309,12 руб. - зачтено в счет оплаты страховых вносов за 2021 г. Также в качестве единого налогового платежа административным ответчиком произведено перечисление денежных средств, которые распределены с соблюдением последовательности, предусмотренной положениями п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно 21.11.2023 - 4315 руб., из них на оплату страховых взносов на ОПС за 2022 г. - 1290,66 руб., на оплату страховых взносов на ОМС за 2022 г. - 143,40 руб., 23.11.2023 - 268,54 руб. - на оплату страховых взносов на ОМС за 2022 г., 22.12.2023 - 268,54 руб. - на оплату страховых взносов на ОМС за 2022 г., 23.01.2024 - 288,68 руб. - на оплату страховых взносов на ОМС за 2022 г.,?26.02.2024 - 288,68 руб. - на оплату страховых взносов на ОМС за 2022 г., 25.03.2024 - 288,68 руб., из них 259,82 руб. - на оплату страховых взносов на ОПС за 2022 г., 28,86 - на оплату страховых взносов на ОМС за 2022 г., 23.04.2024 - 288,69 руб., из них 259,83 руб. - на оплату страховых взносов на ОПС за 2022 г., 28,86 руб. - на оплату страховых вносов на ОМС за 2022 г., 23.05.2024 - 288,69 руб., из них 259,83 руб. - на оплату страховых взносов на ОПС за 2022 г., 28,86 руб. - на оплату страховых вносов на ОМС за 2022 г., 24.06.2023 - 288,69 руб., из них 259,83 руб. - на оплату страховых взносов на ОПС за 2022 г., 28,86 руб. - на оплату страховых вносов на ОМС за 2022 г., 22.07.2024 - 288,69 руб., из них 259,83 руб. - на оплату страховых взносов на ОПС за 2022 г., 28,86 руб. - на оплату страховых вносов на ОМС за 2022 г., 23.08.2024 - 288,69 руб., из них 259,83 руб. - на оплату страховых взносов на ОПС за 2022 г., 28,86 руб. - на оплату страховых вносов на ОМС за 2022 г. Таким образом неоплаченная сумма страховых взносов за 2022 г. составила 17613,66 руб. - страховые взносы на ОПС и 5,80 руб. - страховые взносы на ОМС. Кроме того, административному ответчику в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2017-2022 гг начислены пени в размере 14395,56 руб., из которых по страховым взносам на ОПС - 12468,10 руб., из них за 2017 г. - 897,35 руб. за период с 10.01.2018 по 16.04.2020 на недоимку в сумме 23400 руб., за 2018 г. - 3441,19 руб. за период с 10.01.2019 по 21.10.2021 на недоимку в сумме 26545 руб., за 2019 г. - 3325,89 руб. за период с 01.01.2020 по 06.10.2022 на недоимку в сумме 29354 руб., за 2020 г. - 2221,07 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 на недоимку в сумме 20318 руб., за 2021 г. - 1886,84 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку в сумме 32448 руб., за 2022 г. - 695,76 руб. за период с 07.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку в сумме 20463,29 руб.; по страховым взносам на ОМС - 1927,46 руб., из них за 2018 г. - 74,68 руб. за период с 10.01.2019 по 10.08.2021 на недоимку в сумме 5840 руб., за 2019 г. - 518,28 руб. за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 на недоимку в сумме 6884 руб., за 2020 г. - 711,12 руб. за период с 01.01.2021 по 14.12.2022 на недоимку в сумме 8426 руб., за 2021 г. - 457,63 руб. за период с 11.01.2022 по 19.12.2022 на недоимку в сумме 8426 руб., за 2022 г. - 165,75 руб. за период с 07.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку в сумме 5207 руб. В отношении задолженности в сумме 147 руб. приняты меры принудительного взыскания, таким образом задолженность по пени по страховым взносам за 2017-2022 г. за период до 01.01.2023 составила 14248,56 руб. Задолженность по страховым взносам была взыскана постановлениями налоговой инспекции № 970 от 13.02.2018 - за 2017, № 788 от 25.02.2019 - за 2018 г., № 1130 от 10.03.2020 - за 2019 г., № 280 от 02.03.2021 - за 2020 г., № 137 от 14.03.2022 - за 2021 г. Кроме того, ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, на который за 2022 г. начислен земельный налог в размере 878 руб., а также собственником здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, на которое за 2022 г. начислен налог на имущество физических лиц в сумме 3437 руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 19.07.2023 об уплате налогов, однако в установленные сроки они уплачены не были. Кроме того, в связи с неуплатной в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2021 г. с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 23,44 руб. С 01.01.2023 по 18.03.2024 были начислены пени на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме48869,30 руб. в размере 4373,5 руб. Таким образом, общая сумма пени по состоянию на 18.03.2024 с учетом пени, начисленной на задолженность по страховым взносам за 2017-2022 гг, по состоянию на 01.01.2023 и за период с 01.01.2023 по 18.11.2023 составляет 18645,50 руб. Административному ответчику на сумму задолженности было направлено требование № от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023. В связи с неисполнением требования налоговым органом принято решение № от 18.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, а также электронных денежных средств. В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который 01.04.2024 был выдан, а определением от 24.04.2024 в связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа - отменен. До настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени не погашена, поэтому административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебном заседании представитель УФНС России по Тамбовской области ФИО1 административные исковые требования поддержала, представив в том числе и письменные пояснения, согласно которым административный ответчик была снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя 04.08.2022 после подачи ею соответствующего заявления, ранее по ее заявлению от 28.07.2017 о прекращении предпринимательской деятельности было принято решение от 04.08.2027 об отказе в государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с непредоставлением заявителем в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, впоследствии налоговым органом было принято решение от 06.12.2021 о предстоящем исключении и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП) индивидуального предпринимателя ФИО2, решение опубликовано в журнале «Вестник государственной регистрации» часть 3 № 08.12.2021/1328, в результате автоматической проверки было установлено отсутствие задолженности, которая послужила одним из оснований для принятия решения о предстоящем исключении индивидуального предпринимателя из ЕГРИП, в связи с чем 22.01.2022 в ЕГРИП внесена запись о прекращении процедуры исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП. В дальнейшем в налоговый орган в электронной форме поступило заявление ФИО2, подписанное усиленной квалифицированной подписью заместителя начальника филиала ТОГКУ «МФЦ» о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, на основании которого 04.08.2022 в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя. За период когда ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ею в установленный законом срок не были исчислены и уплачены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, которые взысканы постановлениями налоговой инспекции. После утраты статуса индивидуального предпринимателя ФИО2 не были уплачены страховые взносы за 2022 г., а также налог на имущество физических лиц за 2022 г. и земельный налог за 2022 г., кроме того, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, а также налога на имущество физических лиц за 2021 г., налога на имущество физических лиц за 2022 г., земельного налога за 2022 г. начислены пени, считают, что сроки взыскания страховых взносов, налогов и пени ими пропущены не были.

Административный ответчик ФИО2 и ее представитель по устному ходатайству ФИО3 против удовлетворения заявленных требований возражали, ссылаясь на то, что с 2017 г. предпринимательской деятельностью ФИО2 не занимается, в 2017 г. обращалась с заявлением о снятии ее с учета в качестве индивидуального предпринимателя, однако ей было отказано, в последующем налоговым органом было принято решение об исключении ее из реестра индивидуальных предпринимателей, при этом в личном кабинете индивидуального предпринимателя у нее имеется статус о снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя в 2021 г., это было сделано по решению налоговой инспекции, после этого с заявлением о постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 не обращалась, имущественные налоги она оплачивала своевременно и в полном объеме, земельный участок, на который начислен налог, появился у нее только в 2022 г., страховые взносы взысканы с нее судебными приставами в полном объеме, кроме того, при обращении в налоговую инспекцию, ей разъяснили, что имеются денежные средства, взысканные с нее по реквизитам, на которые подлежали уплате страховые взносы до 2017 г. в размере 22000 руб., и которые должны быть учтены налоговой инспекцией в счет уплаты задолженности по налогам, требования об уплате страховых взносов и налогов ей не направлялись, считают, что административным истцом пропущен срок обращения в суд за взысканием задолженности.

Протокольными определениями от 17.07.2025 и 08.09.2025 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены судебный пристав-исполнитель Мичуринского РОСП УФССП России по Тамбовской области ФИО4, на исполнении которой находились исполнительные производства в отношении ФИО2 в период с 2020 г., а также начальник отдела -старший судебный пристав Мичуринского РОСП УФССП России по Тамбовской области ФИО5, которые в настоящее судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены.

Судебный пристав-исполнитель ФИО4 ранее в судебном заседании пояснила, что в последнее время исполнительные производства в отношении ФИО2 находились у нее на исполнении, исполнительное производство было сводное, помимо постановлений налоговой инспекции на исполнении находятся несколько исполнительных производств взыскателями по которым являются физические лица и банки, налоговые платежи взыскиваются в первую очередь, погашались они за счет пенсии ФИО2, в настоящее время исполнительных производств о взыскании налогов, страховых взносов в отношении ФИО2 не имеется, они все окончены, при перечислении взысканных денежных средств, поступивших в рамках исполнительного производства, они руководствуются реквизитами, указанными в исполнительном документе, в настоящее время отследить по каким исполнительным производствам, на какие реквизиты перечислены денежные средства невозможно, так как они все окончены и частично уничтожены.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (ч. 1 ст. 1 НК РФ).

В соответствии с. ч. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Как следует из ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.1 и п.2 ст.432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога и сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в новой редакции пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как видно из материалов дела, с 18.09.2007 по 04.08.2022 ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, обязана была своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, 28.07.2017 ФИО2 было подано заявление о прекращении предпринимательской деятельности.

04.08.2017 налоговым органом принято решение об отказе в государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с непредоставлением заявителем в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

06.12.2021 налоговым органом было принято решение о предстоящем исключении из ЕГРИП индивидуального предпринимателя ФИО2

Решение опубликовано в журнале «Вестник государственной регистрации» часть 3 № 08.12.2021/1328.

В результате автоматической проверки было установлено отсутствие задолженности, которая послужила одним из оснований для принятия решения о предстоящем исключении индивидуального предпринимателя из ЕГРИП, в связи с чем 22.01.2022 в ЕГРИП внесена запись о прекращении процедуры исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП.

В дальнейшем в налоговый орган в электронной форме поступило заявление ФИО2, подписанное усиленной квалифицированной подписью заместителя начальника филиала ТОГКУ «МФЦ» о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, на основании которого 04.08.2022 в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фондыуплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц и являются источником финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования (пункт 3 статьи 8НК РФ).

Согласно положениям статей 6 и 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статей 10 и 11 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", индивидуальные предприниматели являются одновременно страхователями и застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и статьи 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели как страхователи и застрахованные лица уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в целях получения гражданином обязательного страховою обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, социального статуса, вида осуществляемой деятельности и размера дохода в конкретном расчетном периоде, учитывая, в том числе реализацию в обязательном пенсионном страховании публичных интересов и принципа солидарности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.2 ст.11 Федерального закона от 08.08. 2001 N129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов: подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; документа об уплате государственной пошлины (ст.22.3). Представление документов для государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 указанного Федерального закона.

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

С учетом изложенного процедура государственной регистрации носит заявительный характер и сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Поскольку как указано выше, сведения о прекращении деятельности ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП были внесены только 04.08.2022 на основании поступившего от нее заявления, суд считает обоснованным довод налоговой инспекции об обязанности уплаты страховых взносов до этого периода.

Доводы административного ответчика и ее представителя о наличии записи о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2021 г. не может были принят во внимание, поскольку опровергается выпиской из ЕГРИП в отношении ФИО2, а также представленными документами об отказе ей в прекращении статуса индивидуального предпринимателя в 2017 г., принятого в отношении заявления о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, которое обжаловано не было, и о внесении в ЕГРИП 22.01.2022 записи о прекращении процедуры исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП.

Неосуществление предпринимательской деятельности с 2017 г. также не может является основанием для освобождения от уплаты страховых взносов, поскольку каких-либо экстраординарных обстоятельств, не позволявших административному ответчику после фактического прекращения предпринимательской деятельности обратиться в налоговый орган о регистрации прекращения указанной деятельности с необходимым пакетом документов не имелось.

Поскольку ФИО2 самостоятельно суммы страховых взносов за 2022 г. не исчислила и не оплатила, страховые взносы в соответствии с требованиями ст. ст. 430 и 432 НК РФ исчислены налоговым органом, их размеры составили: на ОПС - 20463,29 руб., на ОМС - 5207,76 руб.

В установленный законом срок - до 19.08.2022 страховые вносы за 2022 г. уплачены не были.

Согласно представленным административным истцом сведениям поступавшие от административного истца денежные средства в период с 19.12.2022 по 23.08.2024 распределялись в счет уплаты страховых взносов, в связи с чем задолженность по уплате страховых взносов за 2022 г. на дату подачи административного искового заявления составила: на ОПС - 17613,66 руб., на ОМС - 5,80 руб.

Таким образом, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 г. обосновано и подлежит удовлетворению.

Кроме того, в связи с тем, что ранее административным ответчиком страховые взносы за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. не были уплачены в установленный законом срок, налоговым органом были начислены пени.

Как следует из материалов дела, в отношении задолженности по пени в размере 147 руб. приняты меры принудительного взыскания, в связи с чем задолженность по пени, начисленной на задолженность по страховым взносам за 2017-2022 гг. согласно представленному административным истцом расчету за период до 01.01.2023 составляет 14248,56 руб. и состоит из задолженности:

по страховым взносам на ОПС - 12468,10 руб., из них

за период с 10.01.2018 по 16.04.2020 - 897,35 руб. на недоимку за 2017 г. в сумме 23400 руб.,

за период с 10.01.2019 по 21.10.2021 - 3441,19 руб. на недоимку за 2018 г. в сумме 26545 руб.,

за период с 01.01.2020 по 06.10.2022 - 3325,89 руб. на недоимку за 2019 г. в сумме 29354 руб.,

за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 - 2221,07 руб. на недоимку за 2020 г. в сумме 20318 руб.,

за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 - 1886,84 руб. на недоимку за 2021 г. в сумме 32448 руб.,

за период с 20.08.2022 по 31.12.2022 - 695,76 руб. на недоимку за 2022 г. в сумме 20463,29 руб.;

по страховым взносам на ОМС - 1927,46 руб., из них

за период с 10.01.2019 по 10.08.2021 - 74,68 руб. на недоимку за 2018 г. в сумме 5840 руб.,

за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 - 518,28 руб. на недоимку за 2019 г. в сумме 6884 руб.,

за период с 01.01.2021 по 14.12.2022 - 711,12 руб. на недоимку за 2020 г. в сумме 8426 руб.,

за период с 11.01.2022 по 19.12.2022 - 457,63 руб. на недоимку за 2021 г. в сумме 8426 руб.,

за период с 20.08.2022 по 31.12.2022 - 165,75 руб. на недоимку за 2022 г. в сумме 5207 руб.

Из материалов дела следует, что страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 г. взысканы постановлением от 13.02.2018 № 970, на основании этого постановления 16.02.2018 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 30.03.2022 окончено в связи с фактическим исполнением.

страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 г. взысканы постановлением от 25.02.2019 №, на основании этого постановления 11.03.2019 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 30.03.2022 окончено в связи с фактическим исполнением.

страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 г. взысканы постановлением от 10.03.2020 №, на основании этого постановления 16.03.2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 13.09.2021 окончено в связи с фактическим исполнением.

страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 г. взысканы постановлением от 02.03.2021 №, на основании этого постановления 16.03.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 28.12.2022 окончено в связи с фактическим исполнением.

страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 г. взысканы постановлением от 14.03.2022 №, на основании этого постановления 17.03.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 29.05.2023 окончено в связи с фактическим исполнением.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, действующей с 01.01.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим НК РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действующей с 23.12.2020, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 НК РФ срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4. 6 статьи 69, пунктами 1.2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Пропуск срока направления требования, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при обращении в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

До 04.08.2022 ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности налогоплательщика индивидуального предпринимателя производится в соответствии со ст. 47 НК РФ, согласно абз. 3 п. 1 которой решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно представленным административным истцом требованиям в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год в адрес налогоплательщика направлено требование от 23.01.2018 № на сумму 28091,23 рубль со сроком исполнения 12.02.2018. В данное требование включена задолженность по пени за несвоевременную оплату страховых взносов на ОПС в сумме 23400 рублей за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 за период с 10.01.2018 по 23.01.2018 в сумме 84,63 рубля.

20.08.2018 налоговым органом сформировано требование об уплате пеней № на сумму 2489,25 рублей. В данное требование включена задолженность по пеням, начисленным на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 1061,13 рубль за период с 24.01.2018 по 31.07.2018, со сроком уплаты до 07.09.2018.

09.10.2018 налоговым органом сформировано требование об уплате пеней № в сумме 33142,13 рубля. В данное требование включена задолженность по пеням, начисленным на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 329,68 рублей за период с 01.08.2018 по30.09.2018, со сроком уплаты до 29.10.2018.

14.11.2018 налоговым органом сформировано требование об уплате пеней № в сумме 1946,96 руб. В данное требование включена задолженность по пеням, начисленным на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 170,71 рублей за период с 01.10.2018 по 31.10.2018, со сроком уплаты до 04.12.2018.

21.01.2019 налоговым органом сформировано требование об уплате пеней № в сумме 33034,27 рубля. В данное требование включена задолженность по пеням, начисленным на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 455,06 рублей за период с 01.11.2018 по21.01.2019 со сроком уплаты до 08.02.2019.

Таким образом, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год за период с 10.01.2018 по 16.04.2020 начислены пени в сумме 4076,55 рублей, оплачено пеней в сумме 3179,20 рублей. Остаток задолженности по пеням, подлежащий взысканию составил 897,35 рублей.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2018 год начислены пени за период с 10.01.2019 по 21.10.2021 в сумме 3578,34 рублей, оплачено пеней в сумме 137,15 рублей. Остаток задолженности по пеням, подлежащий взысканию составил 3441,19 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год в адрес налогоплательщика направлено требование от 17.01.2020 № на сумму 36358,80 рублей со сроком исполнения 11.02.2020. В данное требование включена задолженность по пеням за несвоевременную оплату страховых взносов на ОПС в сумме 29354,00 рубля за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 в сумме 97,85 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за 2018 год направлено требование от 21.01.2019 на сумму 33034,27 рубля со сроком исполнения 08.02.2019. В данное требование включена задолженность по пеням за несвоевременную оплату" страховых взносов на ОМС в сумме 5840,00 рублей за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 за период с 10.01.2019 по 21.01.2019 в сумме 18,10 рублей.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2018 год

начислены пени за период с 10.01.2019 по 10.08.2021 в сумме 721,89 рубль, оплачено пеней в сумме 647,21 рублей. Остаток задолженности по пеням, подлежащий взысканию составил 74,68 рубля.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2019 год начислены пени за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в сумме 652,75 рубля, оплачено пеней в сумме 134,47 рубля. Остаток задолженности по пеням, подлежащий взысканию составил 518,28 рублей.

С учетом изложенного и сроков направления требования об уплате пени, установленного ст. 70 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действующей с 23.12.2020, в отношении сроков принудительного взыскания суд приходит к следующему:

пени на недоимку за 2017 г. за период с 10.01.2018 по 16.04.2020 - 897,35 руб. : недоимка взыскана постановлением № от 13.02.2018, возбуждено исполнительное производство №-ИП 16.02.2018, окончено 30.03.2022, по сведениям налогового органа задолженность погашена 14.12.2020, требование после 21.01.2019 не направлялось, в соответствии со ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено до 14.12.2021, взыскать пени налоговая инспекция с индивидуального предпринимателя должна была до 14.12.2022, а поскольку с 04.08.2022 ФИО2 утратила статус индивидуального предпринимателя, задолженность по пени до 01.01.2023 10000 руб. не превысила, следовательно срок ее взыскания приходится на 2023 г.

на недоимку за 2018 г. по ОПС за период с 10.01.2019 по 21.10.2021 - 3441,19 руб. и ОМС за период с 10.01.2019 по 10.08.2021 - 74,68 руб., недоимка взыскана постановлением № от 25.02.2019, исполнительное производство возбуждено 11.03.2019, окончено 30.03.2022, недоимка по ОПС погашена 21.10.2021, срок направления требования 21.10.2022, должно быть исполнено 11.11.2022 (с учетом 6 дневного срока на вручение и 8-дневного срока на исполнение), в связи с чем срок обращения в суд за взысканием пени приходится на 2023 г., задолженность по ОМС за 2018 г. погашена 10.08.2021, требование должно быть направлено до 10.08.2022, подлежало исполнению 30.08.2022, срок взыскания приходится на 2023 г.

на недоимку за 2019 г. за период с 01.01.2020 по 06.10.2022 - 2221,07 руб., на ОМС за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 - 518,28 руб., взысканы постановлением от 10.03.2020 №, на основании этого постановления 16.03.2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 13.09.2021 окончено в связи с фактическим исполнением, однако по сведениям налогового органа недоимка по ОПС погашена 06.10.2022, предельный срок направления требования - 06.10.2023, недоимка по ОМС погашена 19.07.2022 срок направления требования 19.07.2023.

на недоимку за 2020 г. на ОПС за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 - 2221,07 руб., на ОМС с 01.01.2021 по 14.12.2022 - 711,12 руб., взысканы постановлением от 02.03.2021 №, на основании этого постановления 16.03.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 28.12.2022 окончено в связи с фактическим исполнением, по сведениям налоговой инспекции недоимка по ОПС погашена 31.12.2022, по ОМС 14.12.2022, срок направления требования приходится на 2023 г.

на недоимку за 2021 г. на ОПС за период с за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 - 1886,84 руб., на ОМС за период с 11.01.2022 по 19.12.2022 - 457,63 руб., взысканы постановлением от 14.03.2022 №, на основании этого постановления 17.03.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 29.05.2023 окончено в связи с фактическим исполнением, срок направления требования приходится на 2023 г.

09.07.2023 административному ответчику выставлено требование № на сумму страховых взносов в размере 25586,65 руб. и пени 15930,18 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023.

18.03.2023 УФНС России по Тамбовской области вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общей сумме отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 42459,09 руб.

01.04.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Мичуринского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 42312,09 руб., однако в связи с поступлением от нее возражений, определением от 24.04.2024 судебный приказ был отменён, 17.10.2024 налоговым органом в суд было направлено настоящее административное исковое заявление.

С учетом изложенного, оснований для отказа в удовлетворении требования налогового органа о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020,2021 г. не имеется

Также административному ответчику начислены пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 3125 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 23,44 руб.

Согласно пояснениям представителя налогового органа, указанный налог был погашен 01.01.2023 за счет имевшихся денежных средств, после введения ЕНС.

Кроме того, ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> и здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Решением Старотарбеевского сельского Совета народных депутатов Мичуринского района Тамбовской области от 26 ноября 2014 г. N 63 "Об установлении земельного налога на территории Старотарбеевского сельсовета Мичуринского района" на территории Старотарбеевского сельсовета Мичуринского района установлен и введен земельный налог

В соответствии со ст. 3 указанного решения в редакции на момент исчисления земельного налога на 2022 г. установлены следующие налоговые ставки:

0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Староказинского сельского Совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении на территории муниципального образования Староказинский сельсовет <адрес> налога на имущество физических лиц" на территории муниципального образования Староказинский сельсовет <адрес> установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц.

Согласно ч. 3.4 указанного решения ставка налога на прочие объекты недвижимости составляет 0,5 % кадастровой стоимости объекта.

В соответствии со ставками налогов, установленных вышеперечисленными нормативными актами, административному ответчику за 2022 г. были начислены земельный налог в размере 878 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 3437 руб.

Доводы административного ответчика об уплате указанных налогов в соответствии с квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4315 руб. (л.д. 237 т. 1) не могут быть приняты во внимание, поскольку в квитанции указано на перечисление ею денежных средств в качестве налогового платежа, однако каких именно налогов, за какой период в квитанциях не указано.

Кроме того, названные денежные средства подлежали распределению налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

С 01.01.2023 административному ответчику на сумму отрицательного сальдо ЕНС в сумме 48869,30 руб., которая впоследствии увеличилась на сумму страховых взносов начислены пени за период с 01.01.2023 по 18.03.2023 в размере 4373,50 руб.

Согласно материалам дела, отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 состояло из задолженности по страховым взносам за 2021 г. в размере 26969,21 руб., страховым взносам на ОПС за 2022 г. в размере 20463,29 руб., страховым взносам на ОМС за 2022 г. в размере 1436,8 руб.

Как уже сказано выше 09.07.2023 административному ответчику выставлено требование № со сроком исполнения до 28.11.2023, которое исполнено не было. 01.04.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Мичуринского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 42312,09 руб., однако в связи с поступлением от нее возражений, определением от 24.04.2024 судебный приказ был отменён, 17.10.2024 налоговым органом в суд было направлено настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный ст.48 НК РФ, административным истцом соблюден.

С учетом изложенного, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 г., земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 г., а также пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2017-2022 гг., земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 г., о которых идет речь в настоящем административном исковом заявлении, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить.

Что касается возражений административного ответчика, то суд не может принять их во внимание, так как неосуществление предпринимательской деятельности с 2017 г. не может является основанием для освобождения от уплаты страховых взносов, поскольку каких-либо экстраординарных обстоятельств, не позволявших административному ответчику после фактического прекращения предпринимательской деятельности обратиться в налоговый орган о регистрации прекращения указанной деятельности с необходимым пакетом документов не имелось, представленные административным ответчиком квитанции об уплате налогов свидетельствуют о перечислении ею денежных средств в счет уплаты налогов, однако какого именно в квитанциях не указано, по сведениям регистрирующих органов в 2022 г. ФИО2 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Что касается доводов административного ответчика и его представителя о наличии переплаты по страховым взносам, которые по их мнению должны быть засчитаны в счет уплаты имевшейся задолженности, то судом по их ходатайству была допрошена в качестве специалиста государственный налоговый инспектор отдела урегулирования состояния расчетов с бюджетом УФНС России по Тамбовской области ФИО8, которая пояснила, что 13.04.2022 от ФИО2 поступило заявление о выдаче справки о выплаченных налогах, на основании которой ей представлены сведения по состоянию на 2022 г. в разрезе кодов бюджетной классификации, при этом часть денежных средств поступили на коды бюджетной классификации по реквизитам, имевшим место до 2017 г.

Судом истребовано выписка из налоговой инспекции, согласно которой по реквизитам, имевшим место до 2017 г. поступили денежные средства, которые были взысканы на основании исполнительных производств - №; - №; - №; - №; - №; №, также актов органов, осуществляющих контрольные функции № от 17.03.2015, № от 24.04.2016, № от 04.08.2016

Согласно сообщению ОСФР по Тамбовской области от 09.10.2025 за период с января 2019 по декабрь 2022 г. производились ежемесячные удержания из пенсии по старости ФИО2 на основании постановлений № от 24.04.2016 о взыскании страховых взносов за 2015 г. в размере 22641,46руб., № от 17.03.2015 о взыскании страховых взносов за 2014 в сумме 24186,67 руб., № от 04.08.2016 за 2014 г. в сумме 134531,10 руб.

По сведениям Мичуринского РОСП имелись исполнительный производства № о взыскании налогов сборов, пени на сумму 1946,96 руб., которое окончено 18.07.2019 и уничтожено, №-ИП о взыскании налогов сборов, пени на сумму 33142,13 руб., которое окончено 16.04.2022 №-ИП о взыскании налогов сборов, пени на сумму 8578,01 руб., которое окончено 12.07.2019 и уничтожено; №-ИП о взыскании налогов сборов, пени на сумму 176117,12 руб., которое окончено 25.02.2020 и уничтожено, №-ИП о взыскании налогов сборов, пени на сумму 28091,23 руб., которое окончено 30.03.2022 и уничтожено, №-ИП о взыскании налогов сборов, пени на сумму 28795,81 руб., которое окончено 28.12.2022 и уничтожено.

При этом по исполнительному производству №-ИП взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 г., которые по сведениям налоговой инспекции погашены, по исполнительному производству №-ИП взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 г., которые по сведениям налоговой инспекции погашены.

С четом изложенного оснований полагать, что указанные денежные средства поступили по неверным реквизитам и должны быть учтены в счет уплаты иной задолженности по страховым вносам у суда не имеется.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 4000 руб. в силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 40579,96 руб. из которой:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. - 17613,66 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. - 5,80 руб.,

- земельный налог за 2022 г. - 878 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. - 3437 руб.

- пени - 18645,50 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Мичуринского муниципального округа Тамбовской области государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Туровская

Мотивированное решение изготовлено 27.10.2025

Судья М.В.Туровская