Решение № 2А-924/2019 2А-924/2019~М-740/2019 М-740/2019 от 28 июля 2019 г. по делу № 2А-924/2019

Дело № 2а-924/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Вязьма Смоленской области 29 июля 2019 г.

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Воронкова Р.Е.,

при секретаре Григорьевой О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени и штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Смоленской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени и штрафа, указав, что он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, государственная регистрация утратила силу с 31 декабря 2015 г. в связи с внесением в ЕГРИП записи о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В нарушение налогового законодательства административным ответчиком не произведена уплата страховых взносов. Уплате подлежит недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты>, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 г. в размере <данные изъяты>.

В связи с неисполнением должником обязательств по уплате страховых взносов своевременно и в полном объеме, Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области произведено начисление пеней, которые по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составили <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 г. - <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – <данные изъяты>.

28 декабря 2015 г. ИП ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 г., что является нарушением пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ, так как срок ее предъявления нарушен на 8 месяцев, за что п. 1 ст. 119 НК предусмотрена ответственность в виде штрафа. Налоговой инспекцией начислен штраф в размере 1000 рублей.

Управлением Пенсионного фонда РФ в Вяземском районе Смоленской области в адрес плательщика направлены требования от 07 июля 2016 г. № ХХХ, от 17 сентября 2018 г. № ХХХ, от 25 марта 2017 г. № ХХХ, от 03 ноября 2016 г. № ХХХ об уплате недоимки и пеней по страховым взносам, срок исполнения которых истек 28 июля 2016 г., 08 октября 2018 г., 17 апреля 2017 г. и 14 ноября 2016 г. соответственно, однако сумма задолженности плательщиком не уплачена.

Ссылаясь на ст. ст. 31, 45, 48, 70, 75 НК РФ просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета вышеуказанные суммы страховых взносов, пени и штрафа, а всего 31358 рублей 08 копеек.

Одновременно Межрайонная ИФНС России № 2 по Смоленской области обратилась в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного срока для подачи данного административного искового заявления на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, возражений относительно заявленных требований не представил, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела также не представил.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 58 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность, порядок, сроки, объекты налогообложения и тарифы установлены главой 34 НК РФ, а в отношении налога на доходы физических лиц – главой 23 НК РФ.

Как следует из п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Судом установлено и следует из письменных материалов дела, что на основании представленной 28 декабря 2015 г. ФИО1 налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком нарушен срок предъявления налоговой декларации на 8 месяцев (7 полных месяцев и 1 неполный месяц), за что п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа. Принято решение № ХХХ от 10 мая 2016 г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислении пени по состоянию на 10 мая 2016 г. в размере 1000 рублей (л.д. 17-20).

Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП): № ХХХ от 07 июля 2016 г., № ХХХ от 03 ноября 2016 г., № ХХХ от 25 марта 2017 г. и № ХХХ от 17 сентября 2018 г., в которых установлены сроки погашения задолженности до 28 июля 2016 г., 14 ноября 2016 г., 17 апреля 2017 г. и 08 октября 2018 г. соответственно (л.д. 21-22, 23-26, 27-28, 29-33, 34).

Суд находит, что дата, от которой подлежит исчислению установленный абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для взыскания суммы налога, определяется в соответствии с требованием № ХХХ от 03 ноября 2016 г., в котором предложено в срок до 14 ноября 2016 г. погасить задолженность.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный ст. 48 НК РФ, в данном случае истек 16 мая 2016 г.

14 февраля 2019 г. Межрайонная ИФНС России № 2 по Смоленской области обратилась к мировому судье судебного участка № 54 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 обязательных платежей и санкций в сумме 31358 рублей 08 копеек (л.д. 1-9 административного дела № ХХХ).

В связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 54 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области от 22 марта 2019 г. судебный приказ № ХХХ от 14 февраля 2019 г. о взыскании с должника ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату в размере 31358 рублей 08 копеек отменен и отозван без дальнейшего исполнения (л.д. 39 административного дела № ХХХ).

Административным истцом в адрес Вяземского районного суда Смоленской области направлен настоящий административный иск, поступивший в суд согласно оттиску штампа входящей корреспонденции 30 мая 2019 г. (л.д. 4-12).

Суд приходит к выводу, что административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени и штрафа подано Инспекцией в пределах установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока после вынесения мировым судьей 22 марта 2019 г. определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом случае судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Таким образом, выдача мировым судьей судебного приказа свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченных страховых взносов, пени и штрафа, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа. При этом, отмена судебного приказа позволяет налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Суд соглашается с приведенными в административном исковом заявлении расчетами взыскиваемых сумм страховых взносов, пени и штрафа, поскольку они верны с математической точки зрения, не противоречат действующему законодательству и согласуются с установленными судом обстоятельствами, в связи с чем признаются правильными. Административным ответчиком представленные расчеты не оспорены, доказательств, подтверждающих уплату налогов, пени и штрафа суду не представлено.

Кроме того, суд находит, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с данным административным исковым заявлением подтверждены.

Учитывая, что в материалах административного дела отсутствуют доказательства уплаты административным ответчиком определенных ко взысканию налоговым органом обязательных платежей и санкций, а также поскольку отсутствуют обстоятельства для освобождения ФИО1 от их уплаты, суд находит, что имеются основания для взыскания суммы налогов, пени и штрафа, в связи с чем считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом требований пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1140 рублей 74 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области удовлетворить в полном объеме.

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области пропущенный срок для подачи административного искового заявления на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени и штрафа.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в доход бюджета задолженность по уплате налога, пени и штрафа в сумме 31358 (Тридцать одна тысяча триста пятьдесят восемь) рублей 08 копеек, из которых: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 18610 (Восемнадцать тысяч шестьсот десять) рублей 80 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 г. сумме 3650 (Три тысячи шестьсот пятьдесят) рублей 58 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 6246 (Шесть тысяч двести сорок шесть) рублей 20 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 г. в сумме 909 (Девятьсот девять) рублей 66 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 937 (Девятьсот тридцать семь) рублей 84 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физических лиц, ИП, нотариусов, адвокатов и другими лицами, занимающимися частной практикой, ст. 227 НК РФ, в сумме 1000 (Одна тысяча) рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 1140 (Одна тысяча сто сорок) рублей 74 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области.

Судья Р.Е. Воронков

30.08.2019 – решение суда вступает в законную силу.