Решение № 2А-494/2025 2А-494/2025~М-258/2025 М-258/2025 от 17 декабря 2025 г. по делу № 2А-494/2025

Мотивированное
решение изготовлено 18 декабря 2025 года

Дело № 2а-494/2025

УИД: 83RS0001-01-2025-000431-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нарьян-Мар 4 декабря 2025 года

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Абанникова А.В.,

при секретаре судебного заседания Поливердовой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1:

- налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 5 рублей за 2023 год;

- транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 15 450 рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в размере 13 173 рубля;

- пени, начисленные на совокупную обязанность, в размере 25 502 рубля 50 копеек.

Всего просит взыскать 54 131,44 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, является действующим адвокатом, в связи с чем обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Также административный ответчик является <данные изъяты> уплачивать налоги. Обязанность по уплате налога <данные изъяты>, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год налогоплательщиком не исполнена. Кроме того, административному ответчику в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на совокупную обязанность. что является основанием для начисления пени.

Представитель административного истца, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась. Ранее в судебном заседании от ДД.ММ.ГГГГ с заявленными требованиями не согласилась, указав, что обязанность по уплате налога возникает с момента направления налогового уведомления. Налог на автомобиль и имущество за 2023 год в общем размере 15 455 руб. ее оплачен на основании направленного налогового уведомления в ее адрес. Распределение оплаты на иную задолженность считает незаконной. Считает начисленные пени необоснованными, поскольку налог ею уплачен в полном объеме.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени в размере и порядке, установленных статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статей 356-358 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно статьям 361-363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты, занимающиеся частной практикой и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419, пункту 1 статьи 423 НК РФ плательщиками страховых признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. адвокаты. Расчетным периодом признается календарный год.

Размер страховых взносов, уплачиваемых их плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, предусмотрен статьей 430 НК РФ.

Как указано в административном иске административный ответчик является действующим адвокатом, является собственником <данные изъяты> двух квартир, расположенных по адресу: <адрес>, <данные изъяты>

Административный истец указывает, что в 2024 году ответчику исчислен: транспортный налог за 2023 г. 15450 руб.; налог на имущество за 2023 г. в размере 5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на ОПС, с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2023 г. в сумме 13 173, 94 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на автомобиль <данные изъяты> г. в размере 15 450 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2023 г. – квартиры расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>

Согласно платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ административными ответчиком произведена оплата по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно на имущество в размере 5 руб., транспортного налога в размере 15 450 руб., всего на сумму 15 455 руб.

В связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо единого налогового счета, внесенные ответчиком денежные средства в размере 15 455 руб. на основании платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ учтены истцом в счет имеющейся задолженности: по авансовому платежу по НДФЛ за 9 мес. 2023 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2021 г.; по налогу на имущество за 2021 г.; по налогу на имущество за 2021 г.; по страховым взносам на ОМС за 2022 г.; по страховым взносам на ОПС за 2022 г.

Согласно пункту статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (подпункты 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: в третью очередь - недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно ч. 1 ст. 16 КАС РФ, вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Вступившим в законную силу решением Нарьян-Марского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-299/2024) по административному иску УФНС России по АО и НАО к ФИО1 требования налогового органа о взыскании страховых взносов, недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени – удовлетворены частично.

В частности, взысканы с ФИО1 в пользу УФНС России по АО и НАО страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы в размере 24 331,24 руб.; штраф в размере 125 руб. При этом решение в части взыскания с ФИО1, страховых взносов на ОПС за 2021-2022 годы в размере 24 331,42 руб. постановлено в исполнение не приводить ввиду оплату указанной суммы ответчиком в рамках рассмотрения дела.

В удовлетворении остальной части требований – отказано.

А именно, отказано во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год, о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2022 год, налога на доходы физических лиц за 2022 год - в связи с исполнением ответчиком обязанности по уплате данного налога.

Также в связи с тем, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, страховых взносов, суд отказал в требованиях о взыскании пени в размере 15 044,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным истцом подробным сведениям, внесенные ответчиком денежные средства в размере 15 455 руб. на основании платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ учтены истцом в следующем порядке, с учетом имеющейся задолженности:

- 5 000 руб. в счет остатка задолженности по авансовому платежу по НДФЛ за 9 мес. 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 367 руб.;

- 6 657,41 руб. в счет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2021 г.;

- 4 руб. в счет задолженности по налогу на имущество за 2021 г.;

- 532 руб. в счет задолженности по налогу на имущество за 2021 г.;

- 1 301,44 руб. в счет задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 г.;

- 1960,15 руб. в счет задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 г.

Принимая во внимание наличие у административного ответчика непогашенной задолженности: по авансовому платежу по НДФЛ за 9 мес. 2023 г. в размере 5000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплаченная ФИО1 сумма на основании платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с подп. 3 п. 8 ст. 45 НК РФ обоснована зачтена налоговым органом в погашение возникшей задолженности в размере 5000 руб.

Между тем, в соответствии с решением суда от ДД.ММ.ГГГГ, ответчик исполнил свои обязательства по уплате налога на имущество за 2021 год, а также задолженности по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) и обязательному пенсионному страхованию (ОПС) за 2022 год.

На основании вышеуказанного решения, у налогового органа не имелось оснований для осуществления зачета в порядке, предусмотренном подп. 3 п. 8 ст. 45 НК РФ, следующих сумм:

- 6 657 рублей 41 копейка в счет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2021 год;

- 4 рубля по налогу на имущество за 2021 год;

- 532 рубля по налогу на имущество за 2021 год;

- 1 301 рубль 44 копейки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

- 1 960 рублей 15 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год.

Общая сумма задолженности, не подлежащая зачету, составила 10 455 рублей.

В связи с внесением ответчиком ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 15 455 рублей в счет уплаты налога на имущество за 2023 год в размере 5 рублей и транспортного налога за 2023 год в размере 15 450 рублей, а также с учетом необоснованного удержания суммы в размере 10 455 рублей в счет отсутствующей задолженности, суд приходит к выводу, что ответчиком погашена часть налога на имущество за 2023 год в размере 5 рублей и часть транспортного налога за 2023 год в размере 10 450 рублей.

Таким образом, в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 5 рублей за 2023 год, суд отказывает.

Требования о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 15 450 рублей подлежат частичному удовлетворению. Суд взыскивает с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 000 рублей.

Вместе с тем, в рамках рассмотрения дела ответчик не представил доказательств отсутствия либо погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2023 год в размере 13 173 рублей.

В этой связи требования в этой части подлежат удовлетворению, с ответчика подлежит взысканию указанная задолженность в размере 13 173 руб.

Разрешая требования о взыскании пени суд приходит к следующему.

Как указывает истец в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму совокупной обязанности в размере 25 502,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным административным истцом дополнительным сведениям от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в сумму совокупной обязанности начисления вошла недоимка:

1) налог на имущество физических лиц:

- в размере 721 руб. за 2020 год (за взысканием недоимки управление обратилось в суд, решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-767/2023; недоимка списана ДД.ММ.ГГГГ) – размер пени 52,35 руб.;

- в размере 532 руб. за 2021 год – размер пени 73,84 руб.;

2) налог на имущество физических лиц:

- в размере 4 руб. за 2021, размер пени – 0,56 руб.;

- в размере 5 руб. за 2022 год, размер пени 0,83 руб.;

3) транспортный налог с физических лиц в размере 15450 руб. за 2022 год, размер пени – 2555,43 руб.

4) налог на доходы физических лиц в размере 84000 руб. 40 коп. за 2022 год, размер пени 2366,82 руб.

5) страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год;

6) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ:

- в размере 4439 руб. 83 коп. за 2018 год;

- в размере 10735 руб. 38 коп. за 2020 год;

- в размере 17272 руб. 79 коп. за 2018 год;

- в размере 13202 руб. 79 коп. за 2021 год;

- в размере 11128 руб. 63 коп. за 2022 год;

7) страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ:

- в размере 6884 руб. за 2019 год;

- в размере 8426 руб. за 2021 год;

- в размере 8766 руб. за 2022 год.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ № оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как отмечено выше, на основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-299/2024), отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021–2022 годы, а также задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) и налогу на доходы физических лиц за 2022 год. Учитывая, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2021–2022 годы была оплачена ответчиком в рамках рассмотрения дела, суд постановил не приводить в исполнение решение в части взыскания указанных страховых взносов.

В связи с этим, начисление пеней на указанные задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является необоснованным, а начисленные пени на данную задолженность подлежат исключению.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени на сумму совокупной обязанности в размере 15 030,71 руб. (25 502,50 руб. - 73,84 руб. – 0,56 руб. – 0,83 руб. – 2 555,43 руб. – 2366,82 руб. - 2 183,74 руб. - 1 840,67 руб. - 1 449,90 руб.).

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) зарегистрированной по адресу: Ненецкий автономный округ, <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 13 173 рублей, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 5000 рублей, пени 15 030 рублей 71 копейка, а всего 33 203 рубля 71 копейку.

В удовлетворении остальной части требований Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в суд Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд.

Председательствующий А.В. Абанников