Решение № 2А-23/2019 2А-23/2019(2А-744/2018;)~М-737/2018 2А-744/2018 М-737/2018 от 9 января 2019 г. по делу № 2А-23/2019

Дело № 2а-23/2019 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 января 2019 года с. Александровское

Судья Александровского районного суда Ставропольского края Штанько Т.Г., при секретаре Кудиновой И.В., в отсутствии сторон, рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу на имущество и пени,

у с т а н о в и л :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за № рублей 00 копеек, по земельному налогу за № рублей № копеек.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит ФИО1.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ № должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Данный налог ежегодно уплачивают собственники не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> произведено начисление по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу физических лиц по налогу на имущество физических лиц за 2016 год - № рублей № копеек, по земельному налогу за 2016 год- № 00 копеек и пеня № рублей №. Расчет сумм налога, подлежащих уплате налогоплательщиком, период его исчисления, а также срок уплаты содержится в налоговом уведомлении.

Согласно данным технической инвентаризации налогоплательщик является собственником имущества, расположенного по адресам: квартира – № <адрес>№ налоговая база № налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения за 2016 год 12/12- сумма налога № рублей 00 копеек, жилой дом – № <адрес> налоговая база №, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения за 2016 год 12/12- сумма налога № рублей, а также является собственником земельного участка расположенного по адресу : земельный участок – № <адрес> №, налоговая база №, налоговая ставка 0,30 количество месяцев владения за 2016 год № сумма налога № рублей.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В сроки установленные законодательством, налогоплательщик сумму не оплатил.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам.

За неуплату сумм налога в срок, установленные законодательством в порядке статьи 75 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня.

Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. Указанное требование в соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ направлено по почте заказанной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

До настоящего времени в добровольном порядке налоги не оплачены.

В связи с вышеизложенным, административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год- № рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2016 год- № рублей 00 копеек и пеня 17 рублей 07 копеек.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 не достиг совершеннолетия, в связи с чем согласно ч.3 ст. 54 КАС РФ привлечен к участию в деле законный представитель ФИО4, о чем судом вынесено соответствующее определение суда.

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, представил письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Законный представитель административного ответчика ФИО1, ФИО4 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о месте и времени судебного заседания. Представила суду письменные возражения, в которых указала, что исковые требования не признает, поскольку по адресу проживания и прописки уведомления требования налоговой инспекции не приходило. ФИО1 государством назначена пенсия по потере кормильца, он находится на иждивении у законного представителя, однако она в настоящее время не трудоустроена. В соответствии с п.10 п.1 ст.407 Налогового кодекса РФ от уплаты налога освобождаются пенсионеры, получавшие пенсии, назначаемые в порядке установленным пенсионным законодательством, в том числе по потере кормильца. Соответственно ФИО1 должен был освобожден от уплаты налога, так как получает пенсию по потере кормильца.

В адрес ФИО1 по мнению налогового органа направлялось требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о погашении недоимки на общую сумму в размере № рублей и пени в размере № рублей, срок оплаты налога указан до ДД.ММ.ГГГГ. В указанное требование был включен налог на имущество физических лиц в размере № рублей и земельный налог на имущество физических лиц в размере № рублей, пени в размере № рублей, а всего на сумму № рублей и пени в размере № рубля36 копеек. То есть с исковым заявлением налоговый орган вправе был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ, который был нарушен.

В требовании по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и реестре почтовой корреспонденции указан адрес направления ФИО1 требование по адресу: <адрес>, пл. Ленина, 4 <адрес>. В городе Пятигорске ФИО1 не имел возможности получить уведомления и требования налогового органа и соответственно не имел возможности оплатить своевременно налог, что означает нарушение налоговым органом ст.70 НК РФ.

В связи с направлением требования налогового органа не по месту прописки и фактического жительства ФИО1, пропуском шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущество должника на основании ст.48 НК РФ, освобождением от оплаты налога ФИО1, как пенсионера, просит отказать в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу на общую сумму в размере № рублей № копеек за 2016 год.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Поскольку явка сторон в судебное заседание не признана судом обязательной, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и законного представителя административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" введен в действие Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ (далее по тексту КАС РФ). Согласно ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязаны уплачивать закнно установленные налоги.

В соответствии со статьёй 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 ст.58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 3, п.4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьёй 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора, Требование должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 и п.3ст.48НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст.123.5 КАС РФ судебный приказ выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч.8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Согласно данным технической инвентаризации, налогоплательщик является собственником имущества расположенного по адресам: квартира – № <...> № налоговая база №, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения за 2016 год №- сумма налога № рублей 00 копеек, жилой дом – № <...> № налоговая база №, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения за 2016 год №- сумма налога № рублей, а также является собственником земельного участка расположенного по адресу : земельный участок – № <адрес> №, налоговая база №, налоговая ставка 0,30 количество месяцев владения за 2016 год 12/12- сумма налога № рублей.

В адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить имеющуюся задолженность по налогу на имущество в сумме № рубля и земельному налогу в сумме № рублей.

Из требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, направленного в адрес плательщика, следует, что ФИО1 предлагалось налоговым органом уплатить имеющуюся задолженность в с рок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган мог обратиться с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений о дате обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ административным истцом не представлено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, а также государственной пошлины в доход государства, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от представителя ФИО1 возражениями.

Сведений о дате обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в материалах дела не имеется. Вместе с тем, следует учесть положения ч.1 статьи 123.5 КАС РФ, согласно которым судебный приказ выносится по существу заявленных требований в течение пяти дней со дня поступления в суд заявления о вынесении судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в адрес суда почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ. Ходатайств о восстановлении пропущенного процессуального срока материалы дела не содержат. Указанное свидетельствует о том, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд, предусмотренный п.п.2, 3 ст. 48 НК РФ, а также об отсутствии правовых оснований для восстановления пропущенного срока.

Статьёй 48 НК РФ предусмотрены ограничения срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд со взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного суда РФ и Высшего Арбитражного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч.1 Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании налога(сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика-физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст. 48 или п.1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то не подлежащими восстановлению. А в случае их пропуска, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

По смыслу закона, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может. (определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О)

Согласно ч.8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного ( в том числе и по уважительной причине)срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Отсутствие со стороны административного истца доказательств соблюдения установленных НК РФ порядка и сроков взыскания налога позволяют прийти к выводу об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание задолженности по заявленным налогам за указанный налоговый период.В вязи с чем в удовлетворении заявленных исковых требований необходимо отказать.

Вместе с тем, суд не соглашается с доводом представителя административного ответчика, что ФИО1 должен быть освобожден от оплаты взыскиваемых налогов, так как получает пенсию по потере кормильца, суд, отвергает, так как согласно п.6 статьи 407 и пункта 10 статьи 396 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица, имеющие право на налоговую льготу, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Подтверждение права налогоплательщика на налоговую ставку осуществляется в порядке, аналогичному порядку, предусмотренному пунктом 6 статьи 361.1 Налогового кодекса РФ.

Использование налоговых льгот является правом налогоплательщика и налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, то есть использование налоговых льгот носит заявительный характер.

Такого рода заявления материалы дела не содержат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

р е ш и л :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме № рублей 00 копеек и по земельному налогу в сумме № копеек и пени в сумме № копеек отказать.

Направить копии решения сторонам для сведения.

Решение суда может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Александровский районный суд Ставропольского края.

Судья Т.Г.Штанько.