Решение № 2А-369/2019 2А-369/2019~М-336/2019 М-336/2019 от 15 декабря 2019 г. по делу № 2А-369/2019

Дело № 2а-369/2019


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Приволжский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Виноградовой Е.В.,

при секретаре Смирновой Е.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке административного судопроизводства 16 декабря 2019 года в г. Приволжске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области (далее МИФНС России № 4 по Ивановской области, налоговая инспекция, налоговый орган) 26 сентября 2019 года обратилась в Приволжский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц. Просила взыскать с ответчика 650 рублей недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2014 год, 188 рублей 17 копеек - пени по НДФЛ за период с 16 мая 2015 года по 1 марта 2018 года; 34 800 рублей - недоимки по транспортному налогу за 2017 год, 3 845 рублей 69 копеек - пени по транспортному налогу за период с 14 октября 2015 года по 18 декабря 2018 года, 1 838 рублей - недоимки по земельному налогу за 2017 год, 702 рубля 78 копеек - пени по земельному налогу за период с 2 декабря 2017 года по 18 декабря 2018 года, а всего 42 024 рубля 64 копейки (л.д. 2-6).

Определением Приволжского районного суда от 26 ноября 2019 года прекращено производство по делу в части взыскания с административного ответчика в пользу административного истца недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 34 800 рублей, недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 1 838 рублей, в связи с добровольным исполнением административным ответчиком заявленных административных исковых требований в указанной части (л.д. 129-130).

Впоследствии административный истец МИФНС России № 4 по Ивановской области уточнила заявленные требования и просила суд взыскать с ответчика 650 рублей недоимки по НДФЛ за 2014 год, 188 рублей 17 копеек - пени по НДФЛ за период с 16 июля 2015 года по 1 марта 2018 года; 3 845 рублей 69 копеек - пени по транспортному налогу за 2014, 2016, 2017 года за период с 14 октября 2015 года по 18 декабря 2018 года; 702 рубля 78 копеек - пени по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 года за период с 20 октября 2015 года по 18 декабря 2018 года (л.д. 124-125, 137-139).

Заявленные требования мотивированы тем, что по сведениям, полученным административным истцом из Единого государственного реестра недвижимости и органов, осуществляющих регистрацию транспортного средства, ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом: земельными участками с кадастровыми номерами №№, расположенными по адресам: <адрес>, соответственно, а также автомобилем <...>, гос. рег. знак <...>, 290 л.с., в связи с чем последний является плательщиком земельного и транспортного налогов. Кроме того, ФИО1 в 2014 году получил доход от Общества с ограниченной ответственностью «<...>»). Налоговая декларация представлена 27 апреля 2015 года. Сумма исчисленного налога составила 650 рублей. В установленный законодательством о налогах и сборах срок от должника не поступила уплата НДФЛ в размере 650 рублей, а также транспортного налога в размере 32 125 рублей за 2014 год, 34 800 рублей за 2016 год, 34 800 рублей за 2017 год и земельного налога в размере 1 838 рублей за 2014 год, 1 838 рублей за 2015 год, 1 838 рублей за 2016 год и 1 838 рублей за 2017 год. В связи с чем ФИО1 налоговым органом были начислены пени на недоимку по НДФЛ за 2014 год за период с 16 июля 2015 года по 1 марта 2018 года в сумме 188 рублей 17 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2016 и 2017 года за период с 14 октября 2015 года по 18 декабря 2018 года в сумме 3 845 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 года за период с 20 октября 2015 года по 18 октября 2018 года в сумме 702 рубля 78 копеек. Оплата транспортного налога в размере 32 125 рублей за 2014 год имела место 30 декабря 2015 года, 34 800 рублей за 2016 год - 24 декабря 2018 года. Оплата земельного налога в размере 1 838 рублей за 2014 год имела место 10 июля 2018 года, 1 838 рублей за 2015 год - 5 февраля 2017 года, 1 838 рублей за 2016 год - ДАТА.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику налоговым органом были направлены Требования об уплате налога и пеней от 28 июля 2015 года № 60929, 22 декабря 2015 года № 30425, 15 марта 2016 года № 6444, 10 июня 2016 года № 43012, 7 сентября 2016 года № 50772, 7 декабря 2016 года № 65139, 10 марта 2017 года № 6453, 23 июня 2017 года № 8330, 29 сентября 2017 года № 12589, 28 декабря 2017 года № 13638, 15 февраля 2018 года № 1079, 26 марта 2018 года № 28925, 5 сентября 2018 года № 8523, 14 ноября 2018 года № 9787, 19 декабря 2018 года № 10951, с предложением добровольно уплатить задолженность по налогу и пени, которые считаются полученными по истечении шести дней с даты их направления по почте.

Административный ответчик обязан к уплате недоимки по НДФЛ за 2014 год в размере 650 рублей и пени по НДФЛ за 2014 год за период с 16 июля 2015 года по 1 марта 2018 года в сумме 188 рублей 17 копеек; недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 34 800 рублей и пени по транспортному налогу за период с 14 октября 2015 года по 18 декабря 2018 года в сумме 3 845 рублей 69 копеек; недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 1 838 рублей и пени по земельному налогу за период с 20 октября 2015 года по 18 декабря 2018 года в сумме 702 рубля 78 копеек, а всего 42 024 рубля 64 копейки.

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области был вынесен Судебный приказ по делу № от 9 марта 2019 года о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, который отменен Определением мирового судьи судебного участка № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области от 1 апреля 2019 года, в связи с поступившими возражениями ФИО1.

20 ноября 2019 года административным истцом в добровольном порядке произведена оплата недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 34 800 рублей и недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 1 838 рублей. Административным ответчиком не исполнена обязанность по оплате недоимки по НДФЛ за 2014 год в размере 650 рублей и пени по НДФЛ за 2014 год за период с 16 июля 2015 года по 1 марта 2018 года в сумме 188 рублей 17 копеек; пени по транспортному налогу за период с 14 октября 2015 года по 18 декабря 2018 года в сумме 3 845 рублей 69 копеек; пени по земельному налогу за период с 20 октября 2015 года по 18 декабря 2018 года в сумме 702 рубля 78 копеек, а всего на общую сумму 5 386 рублей 64 копейки.

В связи с чем у административного истца и возникла необходимость обращения в суд с указанным иском (л.д. 2-6, 113-114, 124-125, 126-128, 129-130).

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом (л.д. 134), обратилась с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д. 109, 124-125).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного искового заявления уведомлялся надлежащим образом (л.д. 135) по адресу регистрации: <адрес>, указанному в административном исковом заявлении (л.д. 2-6), сообщении ОМВД России по Приволжскому району от 6 октября 2019 года № 51/1619 (л.д. 87).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

С учетом изложенного суд приступил к рассмотрению дела в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, суд считает административное исковое заявление законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению, на основании следующего.

В силу п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица, исходя из сумм дохода, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. …

ФИО1 в 2014 году получил доход от продажи объектов недвижимого имущества. По данному поводу последним представлялась налоговая декларация за 2014 год - 27 апреля 2015 года, сумма исчисленного налога составила 650 рублей (л.д. 61-64). В установленный законом срок - 15 июля 2015 года оплата налога в бюджет не поступила.

По причине не поступления в бюджет в установленные сроки в полном объеме оплаты НДФЛ за 2014 год, налогоплательщику выставлено Требование № 60929 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28 июля 2015 года на указанную сумму недоимки по НДФЛ и пени по НДФЛ за 2014 год за период с 16 июля 2015 года по 23 июля 2015 года в сумме 1 рубль 44 копейки (л.д. 10), которое направлено по адресу места жительства ФИО1 29 июля 2015 года заказным письмом (л.д. 11).

Кроме того, вследствие неоплаты указанной недоимки в установленный данным требованием срок - 25 августа 2015 года налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на

- 22 декабря 2015 года № 30425 на пени по НДФЛ за 2014 год за период с 1 сентября 2015 года по 1 декабря 2015 года в сумме 14 рублей 75 копеек, срок уплаты 27 января 2016 года (л.д. 13);

- 15 марта 2016 года № 6444 на пени по НДФЛ за 2014 год за период с 2 декабря 2015 года по 1 марта 2016 года в сумме 19 рублей 93 копейки, срок уплаты 12 апреля 2016 года (л.д. 17);

- 10 июня 2016 года № 43012 на пени по НДФЛ за 2014 год за период 2 марта 2016 года по 1 июня 2016 года в сумме 22 рубля 05 копеек, срок уплаты 11 июля 2016 года (л.д. 20);

- 7 сентября 2016 года № 50772 на пени по НДФЛ за 2014 год за период 2 июня 2016 года по 1 сентября 2016 года в сумме 21 рубль 08 копеек, срок уплаты 5 октября 2016 года (л.д. 23);

- 7 декабря 2016 года № 65139 на пени по НДФЛ за 2014 год за период с 2 сентября 2016 года по 2 декабря 2016 года в сумме 20 рублей 03 копейки, срок уплаты 11 января 2017 года (л.д. 26);

- 10 марта 2017 года № 6453 на пени по НДФЛ за 2014 год за период с 2 декабря 2016 года по 1 марта 2017 года в сумме 19 рублей 57 копеек, срок уплаты 7 апреля 2017 года (л.д. 29);

- 23 июня 2017 года № 8330 на пени по НДФЛ за 2014 год за период с 2 марта 2017 года по 1 июня 2017 года в сумме 19 рублей 28 копеек, срок уплаты 17 июля 2017 год (л.д. 32);

- 29 сентября 2017 года № 12589 на пени по НДФЛ за 2014 год за период 2 июня 2017 года по 1 сентября 2017 года 18 рублей 05 копеек, срок уплаты 27 октября 2017 года (л.д. 35);

- 28 декабря 2017 года № 13638 на пени по НДФЛ за 2014 год за период 2 сентября 2017 года по 1 декабря 2017 года в сумме 16 рублей 78 копеек, срок уплаты 2 февраля 2018 года (л.д. 38);

- 26 марта 2018 года № 28925 пени по НДФЛ за 2014 год за период 2 декабря 2017 года по 1 марта 2018 года в сумме 15 рублей 21 копейка, срок уплаты 23 апреля 2018 года (л.д. 44), которые направлены по месту жительства ФИО1 29 декабря 2015 года, 17 марта 2016 года, 15 июня 2016 года, 8 сентября 2016 года, 12 декабря 2016 года, 10 марта 2017 года, 27 июня 2017 года, 3 октября 2017 года, 9 января 2018 год, 27 марта 2018 года (л.д. 11, 14-15, 18, 21, 24, 27, 30, 33, 36, 39, 45).

Указанные требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов суд считает законными и обоснованными. Последние направлены заказной почтой в течение трех месяцев со дня выявления недоимки по адресу проживания и регистрации ФИО1: <адрес>. Считаются полученным на шестой день со дня отправки заказного письма. Срок направления указанного требования налоговым органом соблюден. Доказательств обратного суду не представлено.

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога … признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности ….

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования …, на территории которого введен налог.

В соответствии с ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога … признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, … зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. …

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (ч. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 1 января 2014 по 31 декабря 2017 года, включительно, в соответствии с Выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 9 октября 2019 года Филиала Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ивановской области (далее Филиал ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ивановской области) (л.д. 84, 85, 88) являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами №№, расположенных по адресам: <адрес>, соответственно.

Кроме того, последний, согласно данных карточек учета транспортных средств от 4 октября 2019 года, представленных ОГИБДД ОМВД России по Приволжскому району Ивановской области (л.д. 102), в период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2017 года являлся собственником автомашины <...>, гос. рег. знак <...>, 290 л.с..

Административным ответчиком ФИО1 ни суду, ни административному истцу не предоставлялись сведения об утрате последним права собственности на указанные объекты недвижимости и транспортное средство в заявленный период. Налоговый орган такой информацией не располагает. При этом административным истцом административному ответчику предоставлялась возможность предоставления сведений об изменении своего имущественного состояния.

В силу ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. ч. 1, 2, 3, 4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч. 4).

Налоговым органом ФИО1 был начислен налог на земельные участки с кадастровыми номерами №№, расположенные по адресам: <адрес>, соответственно за 2014 год в сумме 1 838 рублей, за 2015 год в сумме 1 838 рублей, за 2016 год в сумме 1 838 рублей, за 2017 года в сумме 1838 рублей; транспортный налог на вышеуказанный автомобиль за 2014 год в сумме 32 125 рублей, за 2016 год в сумме 34 800 рублей и 2017 год в сумме 34 800 рублей.

В связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной почтой направлены Налоговые уведомления от 29 марта 2015 года № 268176, 4 сентября 2016 года № 58256022, 20 сентября 2017 года № 62363256, 11 сентября 2018 года № 59662426, со сроками оплаты 1 октября 2015 года, 1 декабря 2016 года, 1 декабря 2017 года, 3 декабря 2018 года, соответственно (л.д. 120, 143, 121, 141, 122, 142, 65, 66).

Налоговым органом не допущено нарушений при исчислении вышеуказанных налогов и направлении налоговых уведомлений, поскольку последним соблюдены условия, установленные требованиями ст. ст. 52, 397 и 409 Налогового кодекса Российской Федерации. Более того, административным ответчиком произведена оплата указанных сумм 10 июля 2018 года (1 838 рублей и 1 838 рублей), 5 февраля 2017 года (1 838 рублей), 20 ноября 2019 года (1 838 рублей), 29 декабря 2015 года (3 125 рублей), 30 декабря 2015 года (29 000 рублей), 24 декабря 2018 года (34 800 рублей) и 20 ноября 2019 года (34 800 рублей), соответственно (л.д. 113-114, 116, 148-153).

В силу ч. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, … направлены по почте заказным письмом …. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Указанные налоговые уведомления направленные налоговым органом по почте ФИО1 по адресу регистрации и проживания: <адрес> (сообщение ОМВД России по Приволжскому району от 6 октября 2019 года № 51/1619 л.д. 87), считаются полученным на шестой день со дня отправки заказного письма.

Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с ч. ч. 1 и 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. ч. 1, 2, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

Требование об уплате налога может быть передано … физическому лицу … направлено по почте заказным письмом …. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).

В силу ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику … не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку в установленные сроки в полном объеме оплата налогов не поступила в бюджет, налогоплательщику были начислены пени:

- на недоплаченную сумму земельного налога за 2014 год за период с 20 октября 2015 года по 9 июля 2018 года, 2015 год за период с 18 декабря 2016 года по 4 февраля 2017 года; 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года и с 15 февраля 2018 года по 9 июля 2018 года; 2017 год за период со 4 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года на общую сумму 702 рубля 78 копеек;

- на недоплаченную сумму транспортного налога за 2014 год за период с 14 октября 2015 года по 29 декабря 2015 года и с 23 ноября 2015 года по 28 декабря 2015 года; 2016 год за период с 11 декабря 2017 года по 4 сентября 2018 года и с 5 сентября 2018 года по 13 ноября 2018 года; 2017 год за период со 4 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года на общую сумму 3 845 рублей 69 копеек;

и выставлены Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 1079 по состоянию на 15 февраля 2018 года со сроком уплаты 27 марта 2018 года, № 8523 по состоянию на 5 сентября 2018 года со сроком уплаты до 16 октября 2018 года, № 9787 по состоянию на 14 ноября 2018 года со сроком уплаты 25 декабря 2018 года, № 10951 по состоянию на 19 декабря 2018 года со сроком уплаты до 29 января 2019 года на указанную сумму недоимки и пени, которые направлено по адресу места жительства ФИО1 21 февраля 2018 года, 24 сентября 2018 года, 23 ноября 2018 года, 20 декабря 2018 года заказным письмом (л.д. 42, 48, 52, 55).

Выставление налоговым органом указанных требований об уплате налога и пени суд считает законным и обоснованным. Последние направлены ФИО1 не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки заказной почтой по адресу регистрации и проживания последнего: <адрес> (сообщение ОМВД России по Приволжскому району от 6 октября 2019 года № 51/1619 л.д. 87), считаются полученными на шестой день со дня отправки заказного письма. Срок направления последних налоговым органом соблюден.

Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с ч. ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком … - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем …, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней … в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. …

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица … подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом … заявления о взыскании в суд (ч. 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом … в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом.. . в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом … при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган … обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом … при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган … обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока … (ч. 2).

… Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом … в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3).

Административный ответчик ФИО1 произвел оплату транспортного налога, в том числе и согласно выставленным требованиям: за 2014 год - 29 декабря 2015 года в сумме 3 125 рублей и 30 декабря 2015 года в сумме 29 000 рублей, за 2016 год - 24 декабря 2018 года в сумме 34 800 рублей, за 2017 год - 20 ноября 2019 года в сумме 34 800 рублей; а также земельного налога согласно выставленным требованиям: за 2014 год - 10 июля 2018 года в размере 1 838 рублей, за 2015 год - 5 февраля 2017 года в сумме 1 838 рублей, за 2016 год - 10 июля 2018 года в сумме 1 838 рублей, за 2017 год - 20 ноября 2019 года в сумме 1 838 рублей. Разногласия от налогоплательщика не поступили.

В связи с чем на дату 25 августа 2018 года (дата установленного налоговым органом исполнения самого раннего Требования № 60929 об уплате налога и пени по состоянию на 28 июля 2015 года из Требований об уплате налога и пени по состоянию на 22 декабря 2015 года № 30425, 15 марта 2016 года № 6444, 10 июня 2016 года № 43012, 7 сентября 2016 года № 50772, 7 декабря 2016 года № 65139, 10 марта 2017 года № 6453, 23 июня 2017 года № 8330, 29 сентября 2017 года № 12589, 28 декабря 2017 года № 13638, 15 февраля 2018 года № 1079, 26 марта 2018 года № 28925 за период трехлетнего срока) общая сумма налога и пеней, подлежащая взысканию с ФИО1 не превысила 3 000 рублей. Срок для обращения налогового органа в суд с целью взыскания задолженности в сумме 650 рублей недоимки по НДФЛ за 2014 год, пени на указанную недоимку за период с 16 июля 2015 года по 1 марта 2018 года в сумме 188 рублей 17 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года в сумме 36 рублей 6 копеек истекает 25 февраля 2019 года.

Однако, обращение налогового органа к мировому судье судебного участка № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области с заявлением о выдаче судебного приказа, в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, имело место 4 марта 2019 года (л.д. 154-155), в нарушение установленного налоговым законодательством срока (шесть месяцев со дня истечения трехлетнего срока - 25 февраля 2019).

26 ноября 2019 года административным истцом представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления в указанной части. Основаниями для данного действия, по мнению налогового органа, является большой объем работы; установленные законом сокращенные сроки на обращение в суд; время, требующееся для подготовки заявления и выполнения обязательных процессуальных действий, незначительный пропуск срока - 8 дней (л.д. 126-127).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Кроме того, как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российско Федерации).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, в рассматриваемом деле выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2006 года № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия; вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Суд считает заявленное ходатайство подлежащим удовлетворению. В силу закона налогоплательщик ФИО1 обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки установленные налоги и сборы, чего, однако, не сделал. Налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности.

Суд при оценке уважительности причин пропуска срока учитывает объем работы налоговой инспекции, сокращенные сроки на обращение в суд установленные законом, время, требуемое для подготовки административного иска и выполнение обязательных процессуальных действий.

В связи с чем у суда имеются основания для восстановления пропущенного процессуального срока.

Срок обращения к мировому судье по вопросу выдачи судебного приказа относительно недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 34 800 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 3 845 рублей 69 копеек, недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 1 838 рублей, пени по земельному налогу в сумме 666 рублей 72 копейки налоговой инспекцией соблюден. В данном случае следует производить исчисление от 16 октября 2018 года - даты исполнения Требования об уплате налога и пени по состоянию на 5 сентября 2018 года № 8523 на общую сумму свыше 3 000 рублей (л.д. 47) и 29 января 2019 года - даты исполнения Требования об уплате налога и пени по состоянию на 19 декабря 2018 года № 10951 на общую сумму свыше 3 000 рублей (л.д. 54), к которому присоединяется Требование об уплате налога и пени по состоянию на 14 ноября 2018 года № 9787 на общую сумму менее 3 000 рублей (л.д. 51).

Мировым судьей судебного участка № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области ФИО3 9 марта 2019 года был вынесен Судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 в том числе и недоимки по земельному и транспортному налогу (л.д. 178), который отменен Определением мирового судьи судебного участка № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области ФИО3 от 1 апреля 2019 года (л.д. 8), в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 179).

26 сентября 2019 года, в установленный налоговым законодательством срок (шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа - 1 апреля 2019 года), налоговая инспекция в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась с административным исковым заявлением в Приволжский районный суд (л.д. 2-6).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, на основании изложенного у суда имеются основания для возложения на административного ответчика ФИО1 обязанности по оплате недоимки по НДФЛ за 2014 год в сумме 650 рублей, пени на указанную недоимку за период с 16 июля 2015 года по 1 марта 2018 года в сумме 188 рублей 17 копеек; пени по транспортному налогу за 2014, 2016, 2017 года за период с 14 октября 2015 года по 18 декабря 2018 года в сумме 3 845 рублей 69 копеек, пени по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 года за период с 20 октября 2015 года по 18 декабря 2018 года в сумме 702 рубля 78 копеек, а всего 5 386 рублей 64 копейки.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым … судами общей юрисдикции, освобождаются: … государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым … судами общей юрисдикции …, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление на сумму 5 386 рублей 64 копейки подлежало оплате государственной пошлиной в размере 400 рублей.

В связи с освобождением административного истца от уплаты государственной пошлины, последняя в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженца <...>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 650 (шестьсот пятьдесят) рублей, которые перечислить по реквизитам КБК 18210102030011000110 ОКАТО (ОКТМО) 24701000;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год за период с 16 июля 2015 года по 1 марта 2018 года в сумме 188 (сто восемьдесят восемь) рублей 17 копеек, которые перечислить по реквизитам КБК 18210102030012100110 ОКАТО (ОКТМО) 24701000;

- пени по транспортному налогу за 2014, 2016, 2017 года за период за период с 14 октября 2015 года по 18 декабря 2018 года в сумме 3 845 (три тысячи восемьсот сорок пять) рублей 69 копеек, которые перечислить по реквизитам КБК 18210604012022100110 ОКАТО (ОКТМО) 24620104;

- пени по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 года за период с 20 октября 2015 года по 18 декабря 2018 года в сумме 702 рубля 78 копеек, перечислить по реквизитам КБК 18210606043132100110 ОКАТО (ОКТМО) 24620104.

Указанные суммы перечислить по следующим реквизитам счет № 40101810700000010001 в БИК 042406001, отделение Иваново, УФК по Ивановской области, ИНН налогового органа 3705003609, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Приволжский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Виноградова Е.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 23 декабря 2019 года.