Решение № 2А-2868/2024 2А-2868/2024~М-2182/2024 М-2182/2024 от 17 сентября 2024 г. по делу № 2А-2868/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 сентября 2024 года г. Тула

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего судьи Коноваловой Е.В.,

при секретаре судебного заседание ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-2868/2024 (УИД 71RS0029-01-2024-004443-76) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Урбанович ФИО6 о взыскании суммы отрицательного сальдо по единому налоговому счету,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании суммы отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 35744 руб. 01 коп., из которых: 31040 руб. - налог, 4704 руб. 01 коп. – пени, и восстановлении срока для подачи настоящего административного иска.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

ФИО2 является плательщиком налога на имущество, а именно:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, пер.Городской, <адрес>, кадастровый №:

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Кроме того, ФИО2 является плательщиком земельного налога на земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяет и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ФИО2 направлены по месту регистрации налоговые уведомления, которые оплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 09.07.2023 №105469 на сумму налога 40010 руб., пени 8022 руб. 51 коп., сроком исполнения до 28.11.2023.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №77 Центрального судебного района г.Тулы на взыскании с должника ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №77 Центрального судебного района г.Тулы ФИО3 вынесено определение от 22.05.2024 об отказе в выдаче судебного приказа. Административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления.

Административный истец УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещался своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени о месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом посредством почтовой связи по адресу, указанному в материалах дела.

Информация о принятии административного искового заявления, жалобы или представления к производству, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия размещается судом на официальном сайте соответствующего суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» не позднее, чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, на основании п. 7 ст. 96 КАС РФ.

Таким образом, из материалов дела следует, что административный истец и административный ответчик уведомлены судом о месте и времени рассмотрения административного иска надлежащим образом.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административное исковое заявление рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Обсудив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 403 НК РФ в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком ФИО2 зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес><адрес>, кадастровый №:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Порядок исчисления суммы налога: (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Согласно п. 1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено Управлением в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

На основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской Думы от 13 июля 2005 года № 68/1311 «О земельном налоге», сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы: (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

В связи с неоплатой налогов и штрафов ФИО2 направлены по месту регистрации налоговые уведомления, которые оплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 09.07.2023 №105469 на сумму налога 40010 руб., пени 8022 руб. 51 коп., сроком исполнения до 28.11.2023.

В установленный в требовании срок налоги административным ответчиком не уплачены.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 1 января 2023 года).

До 1 января 2023 года пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 1 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 4704 руб. 01 коп., которые подтверждаются соответствующим расчетом.

Расчет пени судом проверен, признан обоснованным, математически верным.

Судом также установлено, что задолженность налогоплательщика ФИО2 взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 77 Центрального судебного района г. Тулы от 22 мая 2024 года отказано в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа.

Вместе с тем, до настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет не перечислена.

Установленные судом обстоятельства сторонами не оспаривались, доказательств уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени не представлено.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении срока на обращение в суд с заявленными требованиями, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 77 Центрального судебного района г. Тулы от 22 мая 2024 года вынесено определение об отказе в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 суммы отрицательного сальдо по единому налоговому счету.

В Центральный районный суд г. Тулы УФНС России по Тульской области с настоящим административным иском обратилось 21 августа 2024 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции (вх. № 1/14164 от 21 августа 2024 года), в связи с чем суд приходит к выводу о том, что срок для подачи административного искового заявления не пропущен в соответствии со ст. 48 НК РФ.

При таком положении, разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, установив, что до настоящего времени задолженность не погашена. Расчет пени судом проверен, признан обоснованным, математически верным.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»; п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования города Тулы с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 1273 рубля 32 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с Урбанович ФИО7.

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с Урбанович ФИО8, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН <***>) задолженность суммы отрицательного сальдо в размере 35744 руб. 01 коп., в том числе налог 31040 руб. 00 коп., пени – 4704 руб. 01 коп., состоящую из:

- земельного налога в размере 509 руб. за 2021 год;

- земельного налога в размере 536 руб. за 2022 год;

- налога на имущество физических лиц в размере 6261 руб. за 2018 год;

- налога на имущество физических лиц в размере 6887 руб. за 2019 год;

- налога на имущество физических лиц в размере 9066 руб. за 2021 год;

- налога на имущество физических лиц в размере 7781 руб. за 2022 год;

- пени в размере 4704,01 руб.

Взыскать Урбанович ФИО9, ИНН №, государственную пошлину в местный бюджет в сумме 1273 (Одна тысяча двести семьдесят три) руб. 32 коп.

Банковские реквизиты для перечисления налога и пени:

Банк получателя: отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983

Банк получателя:40№

Казначейский счет:03№

Получатель: Казначейство России (ФНС)

ИНН:<***>, КПП 770801001

КБК 18№

УИН 18№

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 294 КАС РФ решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тулы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий (подпись) Е.В. Коновалова

«Верно» Судья Е.В. Коновалова