Решение № 2А-73/2019 2А-73/2019~М-13/2019 М-13/2019 от 6 февраля 2019 г. по делу № 2А-73/2019

Дело № 2а-73/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Фурмановский городской суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Виноградовой О.Е., при секретаре Новиковой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании <ДД.ММ.ГГГГ> в городе Фурманове Ивановской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

установил:

Межрайонная ИФНС № 4 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем с <ДД.ММ.ГГГГ> и на основании Налогового Кодекса РФ являлся налогоплательщиком страховых взносов и налога на добавленную стоимость.

На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщики производят самостоятельно. В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ срок уплаты страховых взносов установлен не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя при прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя. Страховые взносы за <ДД.ММ.ГГГГ> в полном объеме от ФИО1 в бюджет не поступили. Налоговым органом у плательщика страховых взносов выявлена недоимка в общей сумме 2 524,64 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 2069,37 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере в бюджет Федерального ФОМС с <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 455,27 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в общей сумме 0,63 руб.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения (п. 1 ст. 23 НК РФ). Налоговый период по НДС устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-ого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Налоговая декларация за 4 квартал <ДД.ММ.ГГГГ> представлена. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 30116,00 руб. Сумма задолженности по НДС за 4 квартал <ДД.ММ.ГГГГ> составила 20078,00 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени по НДС в сумме 84,75 руб., за период с <ДД.ММ.ГГГГ>.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ должнику были направлены требования об уплате налога и пени от <ДД.ММ.ГГГГ><№>.

На основании заявления-возражения определением мирового судьи судебного участка <№> Фурмановского судебного района от <ДД.ММ.ГГГГ>, вынесенный судебный приказ от <ДД.ММ.ГГГГ><№> о взыскании с ФИО1 налогов, страховых взносов и пени, был отменен.

До настоящего времени оплата недоимок по налогам, страховым взносам, в том числе задолженности по пени от ФИО1 в бюджет не потупили.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 20078,00 руб. за 4 квартал <ДД.ММ.ГГГГ>, пени в размере 84,75 руб. за период с <ДД.ММ.ГГГГ>; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 455,27 руб. за <ДД.ММ.ГГГГ>, пени в размере 0,11 руб. за период с <ДД.ММ.ГГГГ>; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 2069,37 руб. за <ДД.ММ.ГГГГ>, пени в размере 0,52 руб. за период с <ДД.ММ.ГГГГ>, а также государственную пошлину в установленном законом размере.

В судебное заседание представитель административного истца, уведомленный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме (л.д.47,50).

Административный ответчик ФИО1, уведомленная о времени и месте рассмотрения дела судебной повесткой (л.д. 49), в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила, ходатайств, в том числе, об отложении рассмотрения дела, возражений по заявленным требованиям в суд не представила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом разрешен вопрос о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав административное исковое заявление и материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д.36-41).

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями ст. 143 НК РФ являются плательщиками налога на добавленную стоимость, таким образом, ФИО1 являлась плательщиком НДС.

В соответствии с п. п. 1 и 3 ст. 23 НК РФ - налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

Согласно ст.163 НК РФ, налоговый период устанавливается как квартал.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Судом установлено, что налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость административным ответчиком ФИО1 представлена в налоговый орган, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 30 116,00 рублей (л.д.27-28).

В установленный срок оплата налога в полном объеме налогоплательщиком не произведена, сумма задолженности по НДС за 4 квартал <ДД.ММ.ГГГГ> составила 20078 руб.

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса РФпредусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФпеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 84,75 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога на добавленную стоимость в адрес должника по почте направлено требование об уплате налога и пени от <ДД.ММ.ГГГГ><№>. Факт отправки требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции (л.д.18-20).

Требование ФИО1 исполнено не было.

С <ДД.ММ.ГГГГ> порядок начисления и уплаты страховых взносов регламентирован главой 34 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов, в случае, если они являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (ч. 1 ст. 419 НК РФ).

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" ФИО1, как индивидуальный предприниматель, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование; в соответствии со ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" – плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

<ДД.ММ.ГГГГ> налоговым органом у ФИО1 выявлена недоимка по уплате страховых взносов. Размер недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с <ДД.ММ.ГГГГ> составил 2069,37 руб. Размер недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ за период с <ДД.ММ.ГГГГ> составил 455,27 руб. (л.д.12).

Указанные суммы страховых взносов ФИО1 не были уплачены в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В связи с этим на образовавшуюся задолженность были начислены пени на страховую часть трудовой пенсии в размере 0,52 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 0,11 руб.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов в адрес должника по почте и в электронном виде по ТКС направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеням от <ДД.ММ.ГГГГ><№>, от <ДД.ММ.ГГГГ><№>. Факт отправки требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции (л.д.13-17).

Таким образом, в судебном заседании установлено и подтверждается исследованными доказательствами, что в добровольном порядке требования налогового органа об уплате страховых взносов, налога на добавленную стоимость ФИО1 не исполнены.

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

МИФНС России №4 по Ивановской области обратилась к мировому судье судебного участка <№> Фурмановского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по недоимкам по налогам, страховым взносам и пени. Определением мирового судьи судебного участка <№> Фурмановского судебного района от <ДД.ММ.ГГГГ>, вынесенный <ДД.ММ.ГГГГ> судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 налогов, страховых взносов и пени, был отменен (л.д.11).

В соответствии со ст. 286КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и страховым взносам был отменен <ДД.ММ.ГГГГ>, административное исковое заявление в суд налоговым органом подано <ДД.ММ.ГГГГ>, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд МИФНС № 4 по Ивановской области не пропущен.

Согласно расчету налога и пени, административный ответчик обязан уплатить недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 20078,00 руб. за 4 квартал <ДД.ММ.ГГГГ>, пени в размере 84,75 руб. за период с <ДД.ММ.ГГГГ>; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 455,27 руб. за <ДД.ММ.ГГГГ>, пени в размере 0,11 руб. за период с <ДД.ММ.ГГГГ>; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 2069,37 руб. за <ДД.ММ.ГГГГ>, пени в размере 0,52 руб. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д.21-26).

Расчет задолженности по налогам и пени судом проверен, суд соглашается с данным расчетом. Административный ответчик не представил суду возражений по расчету, представленному административным истцом.

С учетом изложенного, суд признает административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 4 по Ивановской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 881,00 рубль.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ивановской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ивановской области недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 20 078,00 руб. за 4 квартал <ДД.ММ.ГГГГ>, пени в размере 84,75 руб. за период с <ДД.ММ.ГГГГ>; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 455,27 руб. за 2018 год, пени в размере 0,11 руб. за период с <ДД.ММ.ГГГГ>; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 2069,37 руб. за <ДД.ММ.ГГГГ>, пени в размере 0,52 руб. за период с <ДД.ММ.ГГГГ>, а всего взыскать 22688 (двадцать две тысячи шестьсот восемьдесят восемь) рублей 02 копейки.

Взыскать ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 881 (восемьсот восемьдесят один) рубль.

Согласно ч. 2 ст. 177 КАС РФ составление мотивированного решения суда может быть отложено на срок не более чем пять дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фурмановский городской суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: О.Е. Виноградова

Мотивированное решение изготовлено <ДД.ММ.ГГГГ>