Решение № 2А-104/2026 2А-104/2026(2А-1482/2025;)~М-1348/2025 2А-1482/2025 М-1348/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-104/2026

УИД 71RS0№-88


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Резолютивная часть объявлена: 19 января 2026 года

Мотивированное решение изготовлено: 26 января 2026 года

19 января 2026 года город Узловая

Узловский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Сироткиной Т.П.,

при секретаре Жуковой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-104/2026 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее — УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени на задолженность по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем (ИП) с 02.02.2005 по 15.03.2023 и после прекращения деятельности не уплатила установленные законом налоги и сборы. 09.07.2023 Управлением сформировано и направлено налогоплательщику через личный кабинет требование об уплате задолженности №125582 на сумму отрицательного сальдо: недоимки по налогам, страховым взносам – 118992,64 рублей, пени 1989,16 рублей, сроком исполнения до 28.08.2023 года. В установленный срок требование не исполнено, в связи с чем задолженность взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка №42 Узловского судебного района №2а-699/2024 от 07.02.2024, на основании которого было возбуждено исполнительное производство. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Также административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Через личный кабинет налогоплательщика ей направлялось налоговое уведомление №146529313 от 10.07.2024 о начислении налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц за 2023 год. Зарегистрированное за ФИО1 недвижимое имущество – нежилое помещение по адресу: <адрес>, пом.20, принадлежало ей на праве собственности с 08.08.2011 года по 13.06.2023 года. 24.02.2024 года АО «Альфа-банк», являясь по отношению к ФИО1 налоговым агентом, представило в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица, согласно которой за 2023 год ФИО1 получен доход в размере 490268,21 рублей, сумма неудержанного налоговым агентом налога составила 63735 рублей. В установленные сроки налоги налогоплательщиком не оплачены. С целью взыскания задолженности Управление обращалось к мировому судье судебного участка №42 Узловского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. 07.03.2025 для взыскания налоговой задолженности за 2023 год был вынесен судебный приказ №2а-574/2025, который впоследствии был отменен в связи с возражениями должника.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 10568 рублей за 2023 год, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 63735 рублей за 2023 года, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 31829,66 рублей, а всего взыскать 106132,66 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, в просительной части административного искового заявления просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещена надлежащим образом, причина неявки суду не известна, возражений не представила.

Предусмотренных ст.ст. 150,152 КАС РФ оснований для отложения судебного заседания судом не установлено, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена ст.57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ).

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 с 02.02.20205 являлась индивидуальными предпринимателем и 15.03.2023 прекратила деятельность ИП.

На основании пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно требованию №125582 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 ФИО1 была проинформирована налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на общую сумму 118992,64 рублей и пени в размере 1989,16 рублей в срок до 28.03.2023 (страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налог на доходы физических лиц, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения).

Требование направлено должнику в личный кабинет налогоплательщика – физического лица и получено 19.08.2023.

В установленный в требовании срок задолженность не погашена, в связи с чем на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области 07.02.2024 был вынесен судебный приказ №2а-699/2024 для взыскания задолженности за счет имущества должника в размере 184196,06 рублей. В соответствии с данным судебным приказом в ОСП г.Узловая и Узловского района 02.06.2025 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено ФИО1 налоговое уведомление №146529313 от 10.07.2024, которое получено налогоплательщиком 10.09.2024.

Согласно данному требованию налогоплательщик в срок не позднее 02.12.2024 должен уплатить налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 63735 рублей по ставке 13% и налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 10568 рублей по ставке 2%.

Пунктов 3 ст.13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относится налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (ч.1,2 ст.207 НК РФ).

Налоговым периодом в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год.

Налогоплательщики – физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (ч.1 ст.227 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц в соответствии с п.2 ст.15 НК РФ является местным налогом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 НК РФ).

В силу положений ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Расчет налога на доходы физических лиц произведен на основании справки налогового агента – АО «Альфа-Банк», из которой следует, что за 2023 годы налоговым агентом не было произведено удержание налога с дохода ФИО1 в размере 490268,21 рублей.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен на основании сведений, отраженных в ЕГРН, согласно которым с 08.08.2011 ФИО1 являлась собственником помещения с КН <адрес> расположенного по адресу: <адрес>, пом.20. Право собственности на объект недвижимости прекращено 13.06.2023, соответственно период владения данным имуществом в 2023 году составил 5 месяцев.

В соответствии с пунктами 2,3,4 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата (перечисление) налога производится в наличной или безналичной форме. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (ч.2,4,6 ст.58 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ (далее - Закон №263-ФЗ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института единого налогового счета.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией (ч.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку обязанность по уплате налогов, указанных в налоговом уведомлении №146529313 от 10.07.2024 года, налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок не исполнена, налоговым органом по состоянию на 20.01.2025 начислена пени в размере 31829,66 рублей. Представленный расчет судом проверен, сомнений не вызывает.

С целью взыскания налоговой задолженности УФНС по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Вынесенный 07.03.2025 судебный приказ №2а-574/2025 отменен определением мирового судьи от 12.05.2025 в связи с поступлением возражений должника, не согласно с суммой взыскиваемой задолженности, что послужило основаниям для обращения в суд с вышеуказанным административным иском.

На дату рассмотрения дела административным ответчиком сведений об исполнении требований налогового органа не представлено, возражения административного ответчика не поступили, контррасчет задолженности по налогам и пени не представлен.

Проанализировав представленные доказательства в совокупности с изложенными нормами закона, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, ИНН <***>, ОГРН <***>, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 10568 рублей за 2023 год, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, в размере 63735 рублей за 2023 год, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся налогов, сборов с установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 31829 рублей 66 копеек, а всего взыскать 106132 рубля 66 копеек,

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования Узловский район, ИНН <***>, ОГРН <***>, государственную пошлину в размере 4184 рубля.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Узловский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.П. Сироткина