Решение № 2А-242/2025 2А-7/2026 2А-7/2026(2А-242/2025;)~М-255/2025 М-255/2025 от 29 января 2026 г. по делу № 2А-242/2025

УИД 08RS0№-46

Дело 2а-7/2026 (2а-242/2025)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Городовиковск 16 января 2026 года

Городовиковский районный суд Республики Калмыкия

в составе председательствующего Чурюмовой К.А.,

при секретаре Лещевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1, заинтересованному лицу Федеральное казенное учреждение «Военный комиссариат Республики Калмыкия» о взыскании пени на совокупную обязанность,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по РК) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени на совокупную обязанность, ссылаясь на следующее.

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 22 сентября 2021 года по 13 января 2024 года, соответственно, обязан был уплачивать страховые взносы.

Между тем, налогоплательщик обязанность по своевременной уплате предусмотренных законом страховых взносов не выполнил.

В связи с этим 25 сентября 2023 года в адрес налогоплательщика направлено требование № 76991 об уплате задолженности по обязательным платежам в срок до 28 декабря 2023 года.

Ввиду неисполнения требования административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка Городовиковского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

28 мая 2025 года составлено и подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в сумме 23 881,94 руб.

Мировым судьей судебного участка Городовиковского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании возражений должника.

УФНС России по РК просит взыскать с ФИО1 пени на совокупную обязанность за период с 10 апреля 2024 года по 27 мая 2025 года в сумме 23 881,94 руб.

Определением Городовиковского районного суда Республики Калмыкия от 04 декабря 2025 года по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени на совокупную обязанность, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Федеральное казенное учреждение «Военный комиссариат Республики Калмыкия».

Административный истец в судебное заседание не явился, представитель УФНС России по Республике Калмыкия при подаче административного иска заявил ходатайство о рассмотрении административного искового заявления в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился (почтовые извещения им не получены, на неоднократные телефонные звонки не отвечает), о причине неявки суд не известил, не ходатайствовал об отложении рассмотрения дела, не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Представитель заинтересованного лица ФКУ «Военный комиссариат» в судебное заседание не явился, от него поступило заявление, в котором он пояснил, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заключил контракт с Министерством обороны Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ уволен с военной службы в запас в связи с признанием ограниченно годным. Кроме этого, просил рассмотреть дело в его отсутствие, принятие решения оставил на усмотрение суда.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу изменений, внесенных в ст. 70 НК РФ (Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263, Федеральным законом от 08 августа 2024 года № 259), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 руб., но составляет не более 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон N 263) глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023 г.), которой предусмотрено понятие единого налогового платежа (ЕНП), а также внесены изменения, предусматривающие право налогового органа в случае неисполнения налогоплательщиком требования об уплате вынести решение о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке (далее - решение о взыскании).

Так, в силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (абзац 29 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона № 263 сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся v налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции Закона N 263) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ), которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Закона N 263), должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции Закона N 263), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1); копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229 «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу (п. 7 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 г. N 565) взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Утвержденным в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 46 НК РФ «Порядком ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов» (приказ ФНС России от 30 ноября 2022 г. N ЕД-7-8/1138@) предусмотрено размещение налоговым органом в указанном реестре, в частности, следующих документов (сведений из таких документов); решения о взыскании задолженности (п. 2.1); поручения налогового органа (п. 2.2) в том числе: на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации (п. 2.2.1); на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации (пп. 2.2.2): информации о вступившем в законную силу судебном акте по административным делам о вынесении судебного приказа (п. 2.7).

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Закона N 263) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотрено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 22 сентября 2021 года по 13 января 2024 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в силу приведенных положений являлся плательщиком страховых взносов.

Ввиду неуплаты страховых взносов в добровольном порядке налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось об обязанности уплатить до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

Ввиду неисполнения ФИО1 своевременно обязанности по уплате налогов, а также пени налоговый орган в отношении административного ответчика принял меры принудительного взыскания спорной задолженности.

28 мая 2025 года Управление составило и направило в суд с заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка Городовиковского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 23 881,94 руб., определением от 23 июля 2025 года судебный приказ отменен на основании возражений должника.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исходя из того, что задолженность по этому требованию не погашена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, как в рассматриваемом случае, повторное направление требования не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в самом требовании N 76991 от 25 сентября 2023 года, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, налогоплательщику необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 11 сентября 2025 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

11 октября 2024 года мировым судьей судебного участка Городовиковского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

В связи с поступившим от налогоплательщика возражением относительно его вынесения определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Исходя из этого и учитывая, что недоимка по страховым взносам административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, УФНС России по РК в установленный законом срок обратилось в суд с настоящим иском, то с ФИО1 подлежат взысканию пени на совокупную обязанность.

Из представленных административным истцом сведений следует, что ввиду несвоевременной уплаты страховых взносов ФИО1 начислены пени на совокупную обязанность за период с 10 апреля 2024 года по 27 мая 2025 года:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год - исходя из суммы недоимки 9061 руб. 33 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год исходя из суммы недоимки 2306 руб. 05 коп. руб.,

- по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год исходя из суммы недоимки 12 059 руб. 50 коп., за 2024 год исходя из сумм недоимки 455 руб. 06 коп.

Оснований сомневаться в правильности представленных налоговым органом расчетов задолженности административного ответчика по налогам и пени у суда не имеется, административным ответчиком они не оспариваются.

С учетом установленных обстоятельств, учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате недоимки по налогам и пени, административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, налоговый орган полномочен предъявлять требования о взыскании задолженности, суд считает требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки в заявленном размере подлежащими удовлетворению.

При этом как следует из материалов дела ФИО1 проходил службу в Вооруженных Силах Российской Федерации и принимал участие в специальной военной операции.

В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового Кодекса РФ плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, указанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 5 - 8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.

До настоящего времени соответствующий перерасчет налоговым органом не произведен.

Данное обстоятельство, по мнению суда не препятствует удовлетворению административного иска, поскольку в случае осуществления УФНС по РК перерасчета недоимки её размер подлежит отражению в едином налоговом счете, на основании которого определяется сумма подлежащая взысканию с налогоплательщика, в том числе и в принудительном порядке.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 179, 286 - 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании пени на совокупную обязанность - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес> Калмыцкой АССР, №, паспорт №, выдан МВД по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия пени на совокупную обязанность за период с 10 апреля 2024 года по 27 мая 2025 года в сумме 23 881 (двадцать три тысячи восемьсот восемьдесят один) рубль 94 копейки.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>.

БИК банка получателя 017003983

КБК №

Номер счета УФК по субъекту РФ: 40№

Номер счета получателя: N 03№.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Городовиковский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья К.А.Чурюмова

Копия верна: судья К.А.Чурюмова