Решение № 2А-248/2025 2А-248/2025~М-196/2025 М-196/2025 от 29 июля 2025 г. по делу № 2А-248/2025

УИД 24RS0026-01-2025-000320-21

Дело №2а-248/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 июля 2025 года с. Каратузское

Судья Каратузского районного суда Красноярского края Чугунников Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России <...> по Красноярскому краю) предъявила административный иск к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, указав, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности нежилое здание с кадастровым номером <...>, расположенное по адресу: <...>. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. составила 1332 руб. 00 коп., за 2023 г. – 1454 руб. 00 коп.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером <...>, расположенный по адресу: <...>. Недоимка по земельному налогу за 2022 г. составила 630 руб. 00 коп., в 2023 г. – 630 руб. 00 коп.

О необходимости уплаты налогов налогоплательщику заказными письмами направлены налоговые уведомления: <...> от 12 августа 2023 г. по налогам за 2022 г., <...> от 08 августа 2024 г. по налогам за 2023 г. В установленный законодательством срок недоимка по налогам не уплачена.

За несвоевременную уплату обязанности по уплате указанных сумм налогов в установленный срок начислена пени за несвоевременную уплату налогов, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2024 г. по 14 января 2025 г. в размере 361 руб. 81 коп., пени по земельному налогу за период с 03 декабря 2024 г. по 14 января 2025 г. в размере 169 руб. 37 коп.

Как в указанный срок, так и до настоящего времени недоимка по налогу на имущество и земельному налогу административным ответчиком не уплачены.

Ссылаясь на данные обстоятельства, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика указанные денежные суммы.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, письменно просила рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа, указав, что задолженности по состоянию на 29 июля 2025 г. не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещена судом о рассмотрении административного дела, при этом в судебное заседание также не явилась, какие-либо заявления, ходатайства об отложении рассмотрения административного дела либо о рассмотрении в отсутствие от неё не поступали. В поступивших возражениях указала на не согласие с заявленными требованиями об имеющейся задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, приложив чеки по операции от 20 марта 2025 г. о внесении налогового платежа в размере 1952 руб. 00 коп., от 06 декабря 2024 г. о внесении налогового платежа в размере 2084 руб. 00 коп.

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещённые о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и какие-либо возражения, относительно упрощённого (письменного) порядка рассмотрения данного иска от сторон не поступили, суд рассматривает административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса (ч. 7 ст.150 КАС РФ).

Обсудив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здания, строения, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В силу п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участком, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Судом, на основании представленных административным истцом материалов, установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником (также являлась собственником в заявленный период):

- нежилого здания с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу: <...>а;

- земельного участка с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу: <...>.

Указанные обстоятельства административным ответчиком ФИО1 не оспариваются. Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

На основании данных о принадлежности нежилого здания и земельного участка и п. 4 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом заказными письма направлены:

- 27 сентября 2023 г. налоговое уведомление <...> от 12 августа 2023 г. в котором был исчислен налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1322 руб. 00 коп. и земельный налог за 2022 г. в размере 630 руб. 00 коп. со сроком уплату не позднее 01 декабря 2023 г.;

- 26 сентября 2024 г. налоговое уведомление <...> от 08 августа 2024 г. в котором был исчислен налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1454 руб. 00 коп., земельный налог за 2023 г. в размере 630 руб. 00 коп. со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2024 г.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформировано и направлено требование <...> по состоянию 24 июля 2023 г., об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётный период, истекшие до 1 января 2023 г. в сумме 0 руб. 01 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. в сумме 3976 руб. 41 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётный период, истекшие до 1 января 2023 г. в сумме 608 руб. 44 коп., а также пени в сумме 8916 руб. 97 коп., и штрафы по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 0 руб. 06 коп. со сроком исполнения до 17 ноября 2023 г. В указанном требование сообщалось также о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и об обязанности уплатить в установленный срок суммы отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

П. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой налогового кодекса РФ» установлено при применении п. 3 ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том числе, если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку обязанность по уплате налогов не была исполнена, налоговый орган правомерно начислил пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2024 г. по 14 января 2025 г. в сумме 361 руб. 81 коп., и пени за неуплату земельного налога за период с 03 декабря 2024 г. по 14 января 2025 г. в размере 169 руб. 37 коп.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с чем, налоговый орган обратился в адрес мирового судьи судебного участка № 42 в Каратузском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 г. в размере 630 руб. 00 коп. и 2023 г. в размере 630 руб. 00 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1322 руб. 00 коп., за 2023 г. в размере 1454 руб. 00 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2023 г. в размере 331 руб. 88 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2023 г. в размере 2168 руб. 97 коп., пени в размере 2648 руб. 84 коп. (за период с 01 января 2023 г. по 14 января 2025 г. с учётом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС). Судебный приказ выдан 28 февраля 2025 г. и отменен по заявлению ФИО1 20 марта 2025 г.;

С рассматриваемым административным заявлением налоговый орган обратился в Каратузский районный суд 05 июня 2025 г. (поступило в суд 09 июня 2025 г.), то есть с соблюдением 6 месячного срока с момента отмены судебных приказов.

Согласно сведениям, содержащимся в расшифровке поступления и зачёта денежных средств, представленных налоговым органом:

- платёж поступивший 06 декабря 2024 г. в размере 2084 руб. 00 коп. был зачислен в сумме 276 руб. 56 коп. в качестве уплаты задолженности по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2017 г. и в сумме 1807 руб. 44 коп. в качестве уплаты задолженности по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ за 2017 г.;

- платёж поступивший 20 марта 2025 г. в размере 1952 руб. 00 коп. был зачислен в сумме 259 руб. 04 коп. в качестве уплаты задолженности по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2017 г. и в сумме 1692 руб. 96 коп. в качестве уплаты задолженности по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ за 2017 г.

В связи с чем, представленные административным ответчиком чеки по операции от 06 декабря 2024 г. об уплате налогового платежа в сумме 2084 руб. 00 коп. и от 20 марта 2025 г. об уплате единого налогового платежа в сумме 1952 руб. 00 коп. не могут быть приняты в качестве уплаты предъявленной к взысканию суммы задолженности.

Поскольку административный ответчик не представил иных доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2022 г. в сумме 1332 руб. 00 коп, за 2023 г. в сумме 1454 руб. 00 коп., пени за неуплату налога на имущество за период с 03 декабря 2024 г. по 14 января 2025 г. в сумме 361 руб. 81 коп., задолженности по налогу на земельный налог за 2022 г. в сумме 630 руб. 00 коп., за 2023 г. в сумме 630 руб. 00 коп., пени за неуплату налога на земельный налог за период с 03 декабря 2024 г. по 14 января 2025 г. в сумме 169 руб. 37 коп., либо необходимости освобождения от данной обязанности в предусмотренных законодательством случаях, то исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обоснованно и подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию неуплаченная государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<...>) в доход государства задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1332 руб. 00 коп., за 2023 г. в размере 1454 руб. 00 коп., пени за неуплату налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2024 г. по 14 января 2025 г. в размере 361 руб. 81 коп., задолженности по земельному налогу за 2022 г. в размере 630 руб. 00 коп., за 2023 г. в размере 630 руб. 00 коп., пени за неуплату земельного налога за период с 03 декабря 2024 г. по 14 января 2025 г. в размере 169 руб. 37 коп.

Реквизиты для перечисления: получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя 017003983, корреспондентский счёт банка № 40102810445370000059, счёт УФК 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИН 18202455250120699305.

Взыскать с ФИО1 (<...>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Каратузский район в размере 4 000 рублей.

Разъяснить сторонам, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения через Каратузский районный суд Красноярского края.

Председательствующий Е.В. Чугунников