Решение № 2А-953/2020 2А-953/2020~М-957/2020 М-957/2020 от 17 ноября 2020 г. по делу № 2А-953/2020

Р Е Ш Е Н И Е

город Рузаевка 18 ноября 2020 г.

Рузаевский районный суд Республики Мордовия

в составе председательствующего судьи Казанцевой И.В.

при секретаре Копасовой Р.А.

с участием в деле:

административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия

административного ответчика - ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия (далее - Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по тем основаниям, что ФИО1 с 3 июня 2014 г. по 10 мая 2017 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и являлась плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате налога и страховых взносов в установленный срок ФИО1 не исполнила, что повлекло возникновение недоимки, на сумму которой начислены пени. За совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа. При наличии недоимки налоговым органом ФИО1 направлялись требования об уплате налога, страховых взносов, пеней. Срок исполнения требований истек, в добровольном порядке требования ФИО1 не исполнены.

Просит восстановить срок подачи административного искового заявления, пропущенный по уважительной причине, взыскать с ФИО1 задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 7675 рублей, пеням в размере 2343 рублей 59 копеек, штрафу в размере 4156 рублей 40 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды с 1 января 2017 г. в размере 5857 рублей 03 копеек, пеням в размере 295 рублей 79 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды с 1 января 2017 г., в размере 1148 рублей 99 копеек, пеням в размере 68 рублей 19 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в размере 1270 рублей 87 копеек, пеням в размере 94 рублей 09 копеек, всего в размере 22909 рублей 95 копеек.

Участвующие в административном деле лица - представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Мордовия, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пришел к выводу о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся лиц, поскольку неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, их явка не признана судом обязательной.

Исследовав письменные доказательства, суд отказывает в удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

При рассмотрении административного дела установлено, что ФИО1 в период с 3 июня 2014 г. по 10 мая 2017 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и являлась плательщиком страховых взносов.

Обязанность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленный законом срок ФИО1 не исполнена.

Неисполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов повлекло возникновение недоимки, на сумму которой начислены пени.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Мордовия от 16 августа 2017 г. № ФИО1 привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 873 рублей 80 копеек за неполную уплату суммы налога за 2 квартал 2015 г.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Мордовия от 16 августа 2017 г. № ФИО1 привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 661 рубля 20 копеек за неполную уплату суммы налога за 3 квартал 2015 г.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Мордовия от 16 августа 2017 г. № ФИО1 привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 873 рублей 80 копеек за неполную уплату суммы налога за 1 квартал 2016 г.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Мордовия от 16 августа 2017 г. № ФИО1 привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 873 рублей 80 копеек за неполную уплату суммы налога за 2 квартал 2016 г.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Мордовия от 16 августа 2017 г. № ФИО1 привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 873 рублей 80 копеек за неполную уплату суммы налога за 4 квартал 2016 г.

Решения налогового органа о взыскании штрафа ФИО1 не исполнены.

При наличии недоимки налоговым органом ФИО1 направлялись требования об уплате налога, страховых взносов, пеней:

требование № от 7 июля 2017 г. об уплате в срок до 27 июля 2017 г. налога в размере 7675 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1270 рублей 87 копеек, пеней в размере 2000 рублей 69 копеек, начисленных на сумму недоимки по налогу, пеней в размере 73 рублей 12 копеек, начисленных на сумму недоимки по страховым взносам;

требование № от 11 сентября 2017 г. об уплате в срок до 29 сентября 2017 г. пеней в размере 933 рублей 13 копеек, начисленных на сумму недоимки по налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование;

требование № от 27 сентября 2017 г. об уплате в срок до 17 октября 2017 г. штрафа в размере 873 рублей 80 копеек;

требование № от 27 сентября 2017 г. об уплате в срок до 17 октября 2017 г. штрафа в размере 873 рублей 80 копеек;

требование № от 27 сентября 2017 г. об уплате в срок до 17 октября 2017 г. штрафа в размере 873 рублей 80 копеек;

требование № от 27 сентября 2017 г. об уплате в срок до 17 октября 2017 г. штрафа в размере 873 рублей 80 копеек;

требование № от 27 сентября 2017 г. об уплате в срок до 17 октября 2017 г. штрафа в размере 661 рубля 20 копеек;

требование № от 24 января 2018 г. об уплате в срок до 13 февраля 2018 г. страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 9578 рублей 02 копеек, пеней в размере 782 рублей 96 копеек, начисленных на сумму недоимки.

Срок исполнения требований истек, в добровольном порядке требования ФИО1 не исполнены.

За ФИО1 числится задолженность по налогу, страховым взносам, пеням в размере 22909 рублей 95 копеек, в том числе:

единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 7675 рублей, пеням в размере 2343 рублей 59 копеек, штрафу в размере 4156 рублей 40 копеек;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в размере 1270 рублей 87 копеек, пеням в размере 94 рублей 09 копеек, начисленным на сумму недоимки;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды с 1 января 2017 г. в размере 1148 рублей 99 копеек, пеням в размере 68 рублей 19 копеек, начисленным на сумму недоимки;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 1 января 2017 г. в размере 5857 рублей 03 копеек, пеням в размере 295 рублей 79 копеек, начисленным на сумму недоимки.

Указанные обстоятельства послужили основанием обращения налогового органа в суд с административным иском.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган не обращался.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По общему правилу, установленному Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45); сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57); эти сроки определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить, либо на действие, которое должно быть совершено (пункт 3 статьи 57).

Формируя структуру налоговой системы Российской Федерации, федеральный законодатель при установлении конкретного налога и сбора самостоятельно выбирает и определяет обусловленные экономическими характеристиками этого налога и сбора параметры их элементов, в том числе состав плательщиков и объектов налогообложения.

Общие положения и основные понятия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности определены статьями 346.26 и 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации для применения единого налога установлены объект налогообложения и порядок определения налоговой базы (пункты 1 и 2 статьи 346.29), определены физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и их базовая доходность (пункт 3 статьи 346.29).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 1 января 2017 г. регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 3 июля 2016 г. №243-ФЗ).

В силу положений статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 г. №243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Устанавливая систему налогов и сборов в Налоговом кодексе Российской Федерации, федеральный законодатель предусмотрел пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (статья 75).

При наличии у налогоплательщика, плательщика страховых взносов недоимки ему направляется требование об уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов в порядке и в сроки, определенные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Направление налоговым органом административному ответчику требований об уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафа и неисполнение им требований в добровольном порядке установлено.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (абзацы третий, четвертый пункта 1 статьи 48).

По общему правилу, установленному абзацем первым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении вопроса о соблюдении административным истцом срока подачи в суд административного искового заявления суд исходит из следующего.

Срок исполнения требований об уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафа, в отношении которых подано административное исковое заявление о взыскании, истек и поскольку сумма налогов, страховых взносов, пеней, штрафа, учитываемая налоговым органом при расчете общей суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафа, подлежащей взысканию с административного ответчика, превысила 3000 рублей, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций могло быть подано в суд в срок до 14 августа 2018 г.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подано в суд по истечении указанного срока.

При рассмотрении заявления административного истца о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления суд исходит из следующего.

Пропущенный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом при наличии уважительной причины (абзац четвертый пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административный истец в качестве причины пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением указал на наличие большого объема работы.

Между тем большой объем работы и иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу административного искового заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска установленного срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций. Иные причины несвоевременной подачи административного искового заявления административным истцом не указаны.

Поскольку доказательств наличия уважительных причин пропуска срока подачи административного искового заявления административным истцом не представлено, оснований для удовлетворения заявления и восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления не имеется.

В соответствии с частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Установив, что срок подачи административного искового заявления в суд административным истцом пропущен без уважительной причины, суд на основании данных обстоятельств отказывает в удовлетворении административного иска.

От уплаты государственной пошлины при подаче административного иска административный истец был освобожден, заявлений о возмещении судебных издержек, понесенных в связи с рассмотрением дела, от лиц, участвующих в деле, не поступило.

Оснований для прекращения производства по административному делу, предусмотренных статьей 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, оснований для оставления административного искового заявления без рассмотрения, предусмотренных статьей 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не установлено.

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении заявления о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия отказать.

В удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 7675 рублей, пеням в размере 2343 рублей 59 копеек, штрафу в размере 4156 рублей 40 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды с 1 января 2017 г. в размере 5857 рублей 03 копеек, пеням в размере 295 рублей 79 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. в размере 1148 рублей 99 копеек, пеням в размере 68 рублей 19 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в размере 1270 рублей 87 копеек, пеням в размере 94 рублей 09 копеек, всего в размере 22909 рублей 95 копеек, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия отказать в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Решение суда в окончательной форме принято 1 декабря 2020 г.

1версия для печати