Решение № 02А-0509/2025 от 18 ноября 2025 г. по делу № 02А-0509/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 августа 2025 года Тимирязевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Беловой О.А., при помощнике фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-509/25 по административному иску Инспекции ФНС № 9 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС № 9 по Москве обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и обязательным платежам.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учета состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, Инспекцией ФНС России № 9 по адрес в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 127051764 от 27.08.2016, № 80011099 от 12.10.2017, № 76817260 от 28.08.2018 об уплате налога на имущество с физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы. Указанные налоговые уведомления были переданы в заказным письмом посредством почтового отправления. ФИО1 не была представлена налоговая декларация за 2021 год. В связи с этим в отношении налогоплательщика была проведена камеральная налоговая проверка на основании расчётов, полученных Инспекцией. По результатам проверки было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №21-09/318 от 20.01.2023, в соответствии с которым ФИО1 был назначен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма, штраф предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма, а также ему был доначислен налог на доходы физических лиц в размере сумма В связи с неуплатой задолженности в установленный срок, Налогоплательщику в рамках ст. 69 НК РФ было выставлено требование № 791 от 16.05.2023 об уплате задолженности, в том числе по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц и штрафу за налоговое правонарушение со сроком уплаты 15.06.2023 года. В связи с тем, что Налогоплательщик уплату имущественных налогов в срок не произвёл, Налоговым органом в судебный участок №373 адрес направлено заявление от № 685 от 14.11.2023 о вынесении судебного приказа. На основании заявления Налогового органа мировым судьей судебного участка №371 адрес вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Налогоплательщика. Мировому судье поступили возражения от Налогоплательщика относительно исполнения данного судебного приказа. судьи от 13.06.2024 судебного участка №371 адрес Определением мирового адрес судебный приказ по административному делу отменен на основании ст. 123.7 KAC РФ. Согласно сведениям, полученным Инспекцией от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, осуществляющих оценку строений, помещений и сооружений в Российской Федерации на ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимого имущества: -квартира, адрес: адрес, Средний ФИО2 <...>. Кадастровый номер 77:01:0001045:2012, период владения объектом собственности с 21.08.2015 по 29.07.2019. -квартира, адрес: адрес, ул. 800-летия Москвы, д. 20, кв. 291. Кадастровый номер 77:09:0002027:4930, период владения объектом собственности с 20.04.2017 по 19.02.2018. -квартира, адрес: адрес Кадастровый номер 77:09:0005006:2753, период владения объекто собственности с 03.04.2014 по 21.02.2017. -квартира, адрес: адрес. Кадастровый номер 77:02:0002011:6695, период владения объектом собственности с 25.01.2019 по 04.06.2019. -квартира, адрес: адрес, кв. 18А, Кадастровый номер 77:01:0006041:1892, период владения объектом собственности с 22.04.2019 по 22.01.2021. -квартира, адрес: адрес, Кадастровый номер 77:02:003005:7948, период владения объектом собственности с 26.07.2019 по 22.03.2021 года. Налогоплательщик в нарушение вышеуказанных норм в срок, установленный ст. 363 НК РФ сумму задолженности по транспортному налогу физических лиц, налогу на имущество с физических лиц в соответствии с требованием об уплате задолженности № 791 от 16.05.2023 об уплате задолженности не уплатил. В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями НК РФ. В силу очередности распределения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме. До настоящего времени, указанная сумма в бюджет не поступала.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в иске просил рассмотреть дело в их отсутствии.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещался надлежащим образом, возражений относительно заявленных исковых требований не представил, о рассмотрении дела в свое ответвите не просил.

Принимая во внимание то, что реализация участниками процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, суд, в соответствии со ст.ст.101, 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие ответчика по имеющимся в материалах дела письменным доказательствам.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.13 Налогового кодекса РФ, налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам, порядок исчисления и уплаты которого регламентирован главой 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п.2 ст. 207 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как указано в пп.9 п.2.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно: налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе - основная налоговая база).

Согласно п.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 сумма прописью или менее 2,4 сумма прописью.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой ( п.3 ст. 210 НК РФ).

В соответствии со ст.216 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пп.2 п.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В п.2,3 ст. 228 Налогового кодекса РФ указано, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

  Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что Инспекцией ФНС России № 9 по адрес в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 127051764 от 27.08.2016, № 80011099 от 12.10.2017, № 76817260 от 28.08.2018 об уплате налога на имущество с физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы.

Указанные налоговые уведомления были переданы в заказным письмом посредством почтового отправления.

ФИО1 не была представлена налоговая декларация за 2021 год.

В связи с этим в отношении налогоплательщика была проведена камеральная налоговая проверка на основании расчётов, полученных Инспекцией. По результатам проверки было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №21-09/318 от 20.01.2023, в соответствии с которым ФИО1 был назначен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма, штраф предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма, а также ему был доначислен налог на доходы физических лиц в размере сумма

В связи с неуплатой задолженности в установленный срок, Налогоплательщику в рамках ст. 69 НК РФ было выставлено требование № 791 от 16.05.2023 об уплате задолженности, в том числе по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц и штрафу за налоговое правонарушение со сроком уплаты 15.06.2023 года. 

Налоговым органом в судебный участок №373 адрес направлено заявление от № 685 от 14.11.2023 о вынесении судебного приказа и изыскании: -задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 438 178,07, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 347,00, - задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 881,00, - задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 992,00, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 893,00, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 539,00, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 5 288,00, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 44 346,20, задолженности по пени в размере 70 488,40, 66 519,30, задолженности по штрафам за налоговое правонарушение за 2022 год.

На основании заявления Налогового органа мировым судьей судебного участка №371 адрес вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Налогоплательщика.

Мировому судье поступили возражения от Налогоплательщика относительно исполнения данного судебного приказа.

Мировой судья судебного участка №371 адрес судебный приказ по административному делу отменен на основании ст. 123.7 KAC РФ.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, осуществляющих оценку строений, помещений и сооружений в Российской Федерации на ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимого имущества: -квартира, адрес: адрес, Средний ФИО2 <...>. Кадастровый номер 77:01:0001045:2012, период владения объектом собственности с 21.08.2015 по 29.07.2019. -квартира, адрес: адрес, ул. 800-летия Москвы, д. 20, кв. 291. Кадастровый номер 77:09:0002027:4930, период владения объектом собственности с 20.04.2017 по 19.02.2018. -квартира, адрес: адрес Кадастровый номер 77:09:0005006:2753, период владения объекта собственности с 03.04.2014 по 21.02.2017. -квартира, адрес: адрес. Кадастровый номер 77:02:0002011:6695, период владения объектом собственности с 25.01.2019 по 04.06.2019. -квартира, адрес: адрес, кв. 18А, Кадастровый номер 77:01:0006041:1892, период владения объектом собственности с 22.04.2019 по 22.01.2021. -квартира, адрес: адрес, Кадастровый номер 77:02:003005:7948, период владения объектом собственности с 26.07.2019 по 22.03.2021. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Следовательно, ФИО1 на основании ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Согласно ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Следовательно, ФИО1 на основании ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщик в нарушение вышеуказанных норм в срок, установленный ст. 363 НК РФ сумму задолженности по транспортному налогу физических лиц, налогу на имущество с физических лиц в соответствии с требованием об уплате задолженности № 791 от 16.05.2023 об уплате задолженности не уплатил.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями НК РФ.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме. В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный День просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

При формировании начального сальдо ЕНС на 01.01.2023 из его состава была исключена просроченная для взыскания задолженность, а также произведено списание безнадежного к взысканию долга. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС. В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено.

Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. 

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании задолженности за счет имущества данного налогоплательщика физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из положений ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов и пеней. Согласно данным ЕНС налогоплательщика по состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления сумма задолженности в общем размере сумма не уплачена.

Данные обстоятельства установлены в ходе судебного разбирательства, административным ответчиком не опровергнуты, доказательств отсутствия задолженности суду не представлено.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, исходя из того, что налоговый орган, подавший заявление, не несет обязанности по уплате судебных расходов в силу требований закона, взысканию с административного ответчика подлежит государственная пошлина в доход бюджета адрес в размере сумма, исчисленная в соответствии со ст.333.19 Налогового кодекса РФ.

Расчет подлежащей взысканию с административного ответчика суммы задолженности проверен судом и является арифметически правильным.

Таким образом, оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку они нашли свое подтверждение в ходе судебного разбирательства.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции ФНС № 9 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и обязательным платежам– удовлетворить.

Взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность в общем размере сумма, из которых: -задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 437 978,07; - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 347,00; - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 881,00; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 992,00; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1893,00; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 539,00; - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 5 288,00; - задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 44 346,20; - задолженность по пени в размере 70 488,40; задолженность по штрафам за налоговое правонарушение за 2022 год в размере 66 519,30 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Тимирязевский районный суд адрес.

Решение в окончательной форме изготовлено 19.11. 2025 года.

Судья О.А.Белова