Решение № 2А-2209/2023 2А-2209/2023~М-1732/2023 М-1732/2023 от 20 ноября 2023 г. по делу № 2А-2209/2023

УИД 74RS0032-01-2023-002131-69

Дело № 2а – 2209/2023


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 ноября 2023 г. г. Миасс Челябинской области

Миасский городской суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Захарова А.В.

при секретаре судебного заседания Рафиковой И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 31 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 31 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ответчик) о взыскании с последней задолженности по налогу на доходы на физических лиц и пени в общем размере 12 407, 04 рубля, в т.ч.: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с ДАТА по ДАТА в сумме 4 897, 73 рубля, с ДАТА по ДАТА в сумме 3 453, 53 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФОМС за период с ДАТА по ДАТА в сумме 729, 88 рубля, с ДАТА по ДАТА в сумме 1 148, 68 рубля, с ДАТА по ДАТА в сумме 896, 82 рубля; по налогу на доходы физических лиц за ДАТА в сумме 1 224 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДАТА по ДАТА в сумме 3, 98 рубля, за период с ДАТА по ДАТА в сумме 52, 49 рубля.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 в период с ДАТА по ДАТА была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, обязанной к уплате названных выше страховых взносов на ОМС и ПФР, налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налогов и страховых взносов, в связи с чем налогоплательщику начислены пени. Направленное ответчику требование об уплате налогов и страховых взносов оставлены ФИО1 без исполнения (л.д. 3 – 4).

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 31 по Челябинской области не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без своего участия (л.д. 4).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

В ранее представленных письменных возражениях ответчик полагала необходимым в удовлетворении иска отказать по причине нахождения ответчика вне юрисдикции РФ (гражданка СССР), представленные истцом материалы не содержат подпись уполномоченного лица, ответчик не получал от истца какой – либо услуги, отсутствуют доказательства принадлежности ответчику квартиры, а равно истцом пропущен срок на обращение в суд (л.д. 34 – 36).

Представитель третьего лица УФССП России по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, каких – либо заявлений и ходатайств не предоставил.

Исследовав все материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное требование содержится в пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, т.е. общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( п.п. 2 п.1 ст. 229 НК РФ).

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта (не позднее 31 декабря текущего календарного года), налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу ч. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Частью 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьёй 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком, поскольку у последнего возникла недоимка по налогам, не оплаченная до настоящего времени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Возможность снижения размера пени законодательством РФ не предусмотрена.

Расчет задолженности и пени представлен только ИФНС и не оспорен ответчиком (либо его представителем) путём представления контррасчета. Конкретных доводов относительно ошибочности расчета суммы налога и пени, составленного налоговым органом, ответчиком не приведено (л.д. 11 – 25).

Требованием НОМЕР по состоянию на ДАТА ответчику предписано в срок до ДАТА уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 1 224 рубля и пен 3, 98 рубля (л.д. 8).

Указанное выше требование было получено налогоплательщиком ФИО1 через личный кабинет ДАТА, однако фактически оставлено без исполнения (л.д. 7).

Требованием НОМЕР по состоянию на ДАТА ответчику предписано в срок до ДАТА уплатить налог на имущество физических лиц и страховые взносы (л.д. 5 – 6).

Указанное выше требование было получено налогоплательщиком ФИО1 через личный кабинет ДАТА, однако фактически оставлено без исполнения (л.д. 7, 67).

Актами налогового органа (решение НОМЕР от ДАТА, решение НОМЕР от ДАТА, постановление НОМЕР от ДАТА) с ответчика ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС за ДАТА Названные акты находятся на принудительном исполнении в службе судебных приставов (л.д. 68 оборот – 69, 71 оборот)

Актами налогового органа (решение НОМЕР от ДАТА, решение НОМЕР от ДАТА, постановление НОМЕР от ДАТА) с ответчика ФИО1 взысканы страховые взносы на ОМС за ДАТА. Названные акты находятся на принудительном исполнении в службе судебных приставов (л.д. 67 оборот - 68)

Актами налогового органа (решение НОМЕР от ДАТА, решение НОМЕР от ДАТА, постановление НОМЕР от ДАТА) с ответчика ФИО1 взысканы страховые взносы на ОМС за ДАТА. Названные акты находятся на принудительном исполнении в службе судебных приставов (л.д. 68 оборот, 71).

Решением Миасского городского суда Челябинской области от 13.10.2021 г. по делу № 2а – 2792/2021, вступившим в законную силу, с ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДАТА. Исполнительный лист находится на принудительном исполнении в ФССП (л.д. 72 – 73).

В силу требований налогового законодательства (пункты 5, 6 ст. 75 НК Ф), с учетом разъяснений, данных Конституционным Судом РФ в Постановлении № 11 – П от 15.07.1999 г., пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному; обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

Поскольку в настоящее время с административного ответчика ФИО1 соответствующими постановлениями, вступившими в законную силу, взыскана соответствующая задолженность по страховым взносам, исполнительные документы находятся на принудительном исполнении в службе судебных приставов (соответственно, возможность взыскания не уплаченных ответчиком страховых взносов не утрачена налоговым органом), расчет пени истцом выполнен верно, доказательств уплаты сумм задолженности ответчиком не представлено, суд считает возможным взыскать с ФИО1: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с ДАТА по ДАТА в сумме 4 897, 73 рубля, с ДАТА по ДАТА в сумме 3 453, 53 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФОМС за период с ДАТА по ДАТА в сумме 729, 88 рубля, с ДАТА по ДАТА в сумме 1 148, 68 рубля, с ДАТА по ДАТА в сумме 896, 82 рубля;

Разрешая требование истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, суд исходит из следующего.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Ответчик ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной в АДРЕС, в ДАТА. Налоговым уведомлением налогоплательщику начислен налог на имущество за ДАТА в размере 1 224 рубля (л.д. 10).

Требованием НОМЕР по состоянию на ДАТА ФИО1 предписано к уплате налога на имущество в срок до ДАТА (л.д. 5 - 6).

В связи с не исполнением налогоплательщиком требований налогового органа, ДАТА в установленный законом 6-ти месячный срок со дня истечения указанного в требовании срока, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 58).

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество за ДАТА от ДАТА был отменён по заявлению ответчика ДАТА (л.д. 66).

С настоящим иском истец обратился в суд ДАТА, т.е. в установленный законом 6-ти месячный срок со дня отмены судебного приказа (л.д. 3).

Тем самым срок для обращения в суд истцом не пропущен.

Принимая во внимание наличие у ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДАТА, отсутствие доказательств уплаты (полностью или в части) недоимки по названному выше налогу, учитывая, что ответчику неоднократно надлежащим образом направлялись требования об уплате налога, административным истцом соблюдены требования налогового законодательства в части своевременного предъявления искового требования о взыскании налога, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДАТА в сумме 1 224 рубля, и пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДАТА по ДАТА в сумме 3, 98 рубля, за период с ДАТА по ДАТА в сумме 52, 49 рубля, поскольку своевременно налог ответчиком не был уплачен.

Доказательств отсутствия имущества (поименованной выше квартиры) в собственности ответчика в спорный период времени в материалы дела не предоставлено.

Доводы ответчика, изложенные в письменных возражениях, суд во внимание не принимает, по причине их не соответствия действующему законодательству, поскольку ответчик является гражданкой РФ, и имеет обязанность по своевременной уплате соответствующих налоговых платежей, срок давности на обращение в суд истцом не пропущен. Исковое заявление подписано надлежащим лицом (начальником МРИ ФНС), делегированным на подписание иска надлежащим образом.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 496, 28 рубля (п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 31 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, зарегистрированной в АДРЕС, ИНН НОМЕР, налоговую задолженность в общем размере 12 407рублей 04 копейки, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с ДАТА по ДАТА в сумме 4 897, 73 рубля, с ДАТА по ДАТА в сумме 3 453, 53 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за период с ДАТА по ДАТА в сумме 729, 88 рубля, с ДАТА по ДАТА в сумме 1 148, 61 рубля, с ДАТА по ДАТА в сумме 896, 82 рубля; по налогу на доходы физических лиц за ДАТА в сумме 1 224 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДАТА по ДАТА в сумме 3, 98 рубля, за период с ДАТА по ДАТА в сумме 52, 49 рубля, в доход бюджета по следующим реквизитам: Единый налоговый счет № 03100643000000018500 в Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 496 рублей 28 копеек.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда составлено 28.11.2023 года.