Решение № 2А-1309/2025 2А-1309/2025~М-853/2025 М-853/2025 от 29 сентября 2025 г. по делу № 2А-1309/2025

Дело № 2а-1309/2025

УИД 69RS0039-01-2025-001420-48


Решение

Именем Российской Федерации

03 сентября 2025 г. г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Комаровой Е.С.,

при секретаре Фроленко М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просило взыскать с последнего задолженность по пени в сумме 1 733,03 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что налоговым органом на основании главы 32 НК РФ ФИО1 начислен налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты до 02.12.2019 в сумме 1 041 руб., за 2019 год по сроку уплаты до 01.12.2020 на сумму 2 082 руб., за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 на сумму 2 082 руб., за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 на сумму 2082 руб., за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 в сумме 2082 руб., которые взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 80 Тверской области по делу № 2а-1275/2024 от 08.05.2024, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 28650/25/69039-ИП от 17.02.2025. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018-2022 годы, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлены следующие требования об уплате задолженности: № от 28.01.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1041 руб. и пени в размере 12,26 руб.; № от 21.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 082 руб. и пени в размере 63,01 руб.; № от 16.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 082 руб. и пени в размере 7,29 руб. На основании ст. 75 НК РФ, налоговым органом, в связи с неуплатой налогоплательщиком налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 647,20 руб., в том числе: 206,82 руб. на недоимку за 2018 год в размере 1 041 (за период с 03.12.2019 по 31.12.2022); 281,34 руб. на недоимку за 2019 год в размере 2 082 руб. (за период с 02.12.2020 по 31.12.2022); 143,42 руб. на недоимку за 2020 год в размере 2 082 руб. (за период с 02.12.2021 по 31.12.2022); 15,62 руб. на недоимку за 2021 год в размере 2 082 руб. (за период с 02.12.2022 по 31.12.2022). В связи с вступлением в силу изменений в НК РФ, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 01.01.2023 в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями НК РФ. В силу очередности распределения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пени не могу быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме. ФИО1 за период с 01.01.2023 по 05.12.2024 начислены пени на сумму 1 093,81 руб. В связи с поступившими денежными средствами в сумме 7,98 руб., сумма задолженности по пени составляет 1733,03 руб. (647,20 + 1093,81 – 7,98). В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование № по состоянию на 09.07.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 7287 руб., пени в сумме 991,39 руб., что в общей сумме составляет 8278,39 руб. по сроку исполнения 28.11.2023. Указанное требование содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством не предусмотрено.

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены УФССП России по Тверской области, Пролетарское РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Ранее административным истцом представлены письменные пояснения, в которых указано, что административное исковое заявление подано в установленный срок с момента отмены судебного приказа. Взыскиваемая в рамках настоящего дела задолженность в размере 1733,33 руб. поступила в рамках исполнительного производства № 28650/25/69039-ИП от 17.02.2025 и распределена в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год. Сведения об обращении должника с заявлением о повороте судебного приказа от 08.05.2025 № 2а-1275/2025 в налоговом органе отсутствуют.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, возражений не представил.

Иные участвующие в деле лица, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, отзывов не представили.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог на имущество физических лиц, согласно ст. 15 НК РФ относится к местным налогам, которые формируют доходную базу местных бюджетов, и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и в силу ст. 12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок определенияналоговойбазы исходя из кадастровой стоимости объектовналогообложенияустановлен ст.403НК РФ.

Налоговымпериодом признается календарный год (ст.405НК РФ).

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Порядок исчисления суммыналогаопределен ст.408НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку с 18.06.2018 является собственником квартиры, расположенной по адресу <адрес>, площадью 63,1 кв.м., с кадастровым номером №

В связи с приведенными выше обстоятельствами налоговый орган исчислил административному ответчику налог на имущество за 2018 год в размере 1041 руб., за 2019 год – 2082 руб., за 2020 год – 2082 руб., за 2021 год – 2082 руб., за 2022 год – 2082 руб., направил ему налоговые уведомления № от 25.07.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 24.07.2023.

Расчет налогов проверен судом и его правильность сомнений не вызывает.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено вручение налогоплательщику налогового уведомления как лично под расписку, так и путем направления его по почте заказным письмом. При этом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленные сроки указанные налоги в полном объеме уплачены не были.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1, 2 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней.

Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии с п. 2, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных обязательств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Пунктом 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц налоговым органом административному истцу направлены требования № от 28.01.2020 с предложением погасить задолженность в срок до 24.03.2020, № № от 21.06.2021 с предложением погасить задолженность в срок до 23.11.2021, № от 16.12.2021 с предложением погасить задолженность в срок до 01.02.2022.

На основании п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ административному ответчику направлено требование № об уплате задолженности от 09.07.2023, в котором предложено погасить задолженность до 28.11.2023.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 -2022 годы, административному ответчику начислены пени в размере 647,20 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 и 1 093,81 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, а всего 1741,01 руб.

Вместе с тем, в указанный срок в полном объеме задолженность административным ответчиком не была погашена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 80 Тверской области от 08.05.2024 по делу № 2а-1275/2024 с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области взыскана недоимка за период с 2018 по 2022 годы в размере 11110,01 руб., из которых 9369 руб. налог н имущество за 2018-2022 годы, 1741,01 руб. пени по состоянию на 05.02.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 80 Тверской области от 03.03.2025 указанный судебный приказ отменен и отозван без дальнейшего исполнения.

Вместе с тем, на основании указанного судебного приказа 17.02.2025 Пролетарским РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области было возбуждено исполнительное производство № 28650/25/69039-ИП.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Пролетарского РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области от 07.04.2025 исполнительное производство № 28650/25/69039-ИП окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Тот факт, что задолженность, взысканная судебным приказом мирового судьи судебного участка № 80 Тверской области от 08.05.2024 по делу № 2а-1275/2024, была фактически полностью взыскана в ходе исполнительного производства и денежные средства поступили в налоговый орган, подтвержден административным истцом.

Однако, согласно представленным административным истцом сведениям, часть денежных средств, поступивших в рамках указанного исполнительного производства, в размере 1733,03 руб. была распределена налоговым органом в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год.

Вместе с тем, денежные средства, взысканные на основании судебного акта, имеют целевое назначение, соответственно взысканные по судебному приказу от 08.05.2024 по делу № 2а-1275/2024 денежные средства могли быть зачтены налоговым органом лишь в погашение взысканной указанным судебным актом заложенности.

В связи с изложенным, частичный зачет налоговым органом взысканных по указанному судебному приказу денежных средств в счет иной задолженности является неправомерным.

Кроме того, в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В данном случае задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени, взысканная судебным приказом от 08.05.2024 по делу № 2а-1275/2024 полностью погашена в рамках указанного выше исполнительного производства.

Административный ответчик с заявлением о повороте исполнения судебного приказа не обращался, что подтверждается ответом мирового судьи от 08.07.2025 № 01-05/2025.

При таких обстоятельствах оснований для взыскания с административного ответчика пеней в размере 1733,03 руб. у суда не имеется, поскольку в таком случае произойдет повторное взыскание той же задолженности по пени, ранее взысканной судебным приказом и фактически погашенной в ходе исполнительного производства при отсутствии определения о повороте исполнения судебного приказа.

Неправомерное распределение налоговым органом взысканных в ходе исполнительного производства по указанному судебному приказу денежных средств в размере 1733,03 руб. в счет иных задолженностей административного ответчика не может служить основанием для взыскания с него это суммы повторно.

На основании изложенного, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении заявленных исковых требований.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 1733 рубля 03 копейки отказать.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Комарова

Решение в окончательной форме принято 30 сентября 2025 г.

Судья Е.С. Комарова