Решение № 2А-1244/2021 2А-1244/2021~М-284/2021 М-284/2021 от 22 марта 2021 г. по делу № 2А-1244/2021

Дело № 2а-1244/2021


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

23 марта 2021 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

при секретаре Липилиной А.С.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №... по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №9 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнений, просит взыскать с ответчика:

-19 869,47 рублей – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере;

-21,53 рубль – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере;

-4 659,71 рублей –задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере;

-5,05 рублей – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

С 21 января по (дата) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в силу статьи 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов.

Статьей 423 НК РФ определено, что расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Положениями статей 423-430 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

ФИО1 начислены фиксированные страховые взносы за 2019 год по сроку уплаты (дата):

-23 372,73 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии;

-5 481,29 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

(дата) произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 3503,26 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 821,58 рубль.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составила 19 869,47 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 4 659 рублей 71 копейку.

Учитывая, что в установленные сроки страховые взносы ответчиком не уплачены, Инспекцией начислены пени с 22 по (дата) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 25,32 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5,94 рублей.

(дата) ответчиком оплачены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на 2019 год в сумме 3,79 рублей, остаток пени составил 21,53 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0,86 рублей, остаток долга равен 5,05 рублям.

Инспекцией выставлены требования:

№... от (дата) со сроком исполнения – до (дата) на уплату налогов, сборов, страховых взносов и пени с суммой задолженности 352,93 рубля. Ответчиком произведена полная уплата всех сумм, включенных требование;

№... от (дата) со сроком исполнения – до (дата) на уплату налогов, сборов, страховых взносов и пени с суммой задолженности 306,09 рублей. Ответчиком произведена полная уплата всех сумм, включенных требование;

№... от (дата) со сроком исполнения – до (дата) на уплату налогов, сборов, страховых взносов и пени с суммой задолженности 28 885,28 рублей. Ответчиком требование не исполнено.

Сумма 3 000 рублей превысила в требовании №... от (дата) со сроком добровольного погашения до (дата).

(дата) мировым судьей издан судебный приказ по заявлению Инспекции в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

(дата) на основании определения мирового судьи, судебный приказ, по заявлению ответчика, отменен.

Административный истец просит заявленные требования удовлетворить.

МИФНС России №9 по Пермскому краю извещалась о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, своего представителя в суд административный истец не направил. Поступило ходатайство, в соответствии с которым на исковых требованиях настаивает, указывает, что задолженность ответчиком не оплачена.

ФИО1 в суд не явился, извещался о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом по месту регистрации и проживания: <АДРЕС>. Каких-либо ходатайств не заявлено. Причины неявки суду не известны.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы административного дела № 2а-1635/2020, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

Согласно выписке из ЕГРИП от (дата), сведениям МИФНС России №9 по Пермскому краю, ФИО1, (дата) года рождения, состоит на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 21 января по (дата).

(дата) ФИО1 оформлено требование №... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов в общей сумме 352,93 рубля (л.д.4).

Требование подлежит исполнению в срок до (дата).

(дата) ФИО1 оформлено требование №... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов в общей сумме 306,09 рублей (л.д.6).

Требование подлежит исполнению в срок до (дата).

(дата) ФИО1 оформлено требование №... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов в общей сумме 2885,28 рублей (л.д.8).

Требование подлежит исполнению в срок до (дата).

Требования направлены ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д.10).

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Орджоникидзевского судебного района города Перми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с последнего недоимки по налогам, пени, а также, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 372,73 рублей, пени в размере 25,32 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 481,29 рублей, пени в сумме 5,94 рублей (административное дело №...а-1635/2020).

(дата) мировым судьей судебного участка №1 Орджоникидзевского судебного района города Перми вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 земельного налога в размере 147 рублей, пени в размере 13,48 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 466 рублей, пени в размере 32,54 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23 372,73 рублей, пени в размере 25,32 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 481,29 рублей, пени в сумме 5,94 рублей (административное дело №...а-1635/2020).

(дата) от ответчика поступили возражения относительно принятого судебного приказа от (дата), в которых ФИО1 указал, что не согласен с судебным приказом (административное дело №...а-1635/2020).

(дата) на основании определения мирового судьи судебный приказ от (дата) отменен (административное дело №2а-1635/2020).

(дата) Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд города Перми (л.д.2-3).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Требование о взыскании задолженности по страховым взносам.

С (дата) вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктами 1, 2 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 указанной нормы закона суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даны снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Учитывая выше приведенные положения закона, на ФИО1, как плательщике страховых взносов, лежала обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 25 113,998 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5889,64 рублей в срок, не позднее (дата).

(дата) ответчиком произведена оплата страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в сумме 3 503,26 рублей, по обязательному медицинскому страхованию в сумме 821,58 рублей.

Положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, (дата) ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика получено требование №... от (дата) об уплате задолженности по страховым взносам, пени со сроком исполнения до (дата).

Требование направлено в трехмесячный срок со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

(дата) на основании определения мирового судьи судебный приказ от (дата) отменен (административное дело №...а-1635/2020).

(дата) поступил в Орджоникидзевский районный суд города Перми настоящий административный иск с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа ((дата) год + 6 месяцев).

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд считает, что процедура принудительного взыскания задолженности по страховым взносам, пени со стороны налогового органа соблюдена.

С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19 869,47 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 659,71 рублей.

Административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

Требование о взыскании пени.

Инспекция просит взыскать пени за период с 22 ноября по (дата), начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, в размере 21,53 рублей, за аналогичный период начисленные по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5,05 рублей.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной нормы закона, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 23 372,73 рублей.

(дата) ответчиком произведена оплата в сумме 3503,26 рубля по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, то есть с нарушением установленных сроков, в связи, с чем подлежат взысканию пени в размере 21,53 рубля из следующего расчета.

С (дата) по (дата) включительно процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России определена в размере 6,50% годовых, согласно Информации Банка России от (дата).

Пени за период с 22 ноября по (дата) включительно равны: 23372,73 (сумма недоимки) х 6,5%: 300 х 5 дней = 25,32 рублей.

Ответчиком частично уплачены пени в сумме 3,79 рублей, задолженность составляет в размере 21,53 рубля.

С ФИО1 подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 21,53 рублей.

Суд, руководствуясь приведенными выше нормами закона, а также определенными ставками рефинансирования, установленными Банком России, принимая во внимание, что ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 5481,29 рубля.

(дата) ответчиком произведена оплата в сумме 821,58 рубля по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, то есть с нарушением установленных сроков, в связи, с чем подлежат взысканию пени в размере 5,05 рублей из следующего расчета.

Пени за период с 22 ноября по (дата) включительно равны: 5481,29 (сумма недоимки) х 6,5%: 300 х 5 дней = 5,94 рублей.

Ответчиком частично уплачены пени в сумме 0,89 рублей, задолженность составляет в размере 5,05 рублей.

С ФИО1 подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 324,53 рублей.

Административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 936,67 рублей (800+3% от (24555,76-20000)) от суммы удовлетворенных требований в 24555,76 рублей.

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <.....>, в пользу получателя платежа Межрайонной инспекции № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю (ИНН <***>, КПП 590701001, УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 9 по Пермскому краю), банк получателя: Отделение Пермь; счет получателя: 40101810700000010003, БИК 045773001):

-19 869,47 рублей - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год;

-21,53 рубль – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 22 по (дата);

-4 659,71 рублей - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год;

-5,05 рублей - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 22 по (дата).

Всего подлежит взысканию 24 555,76 рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <.....>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 936,67 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 05 апреля 2021 года.

Судья М.В.Ладейщикова

<.....>