Решение № 2А-1286/2024 2А-1286/2024~М-244/2024 М-244/2024 от 17 апреля 2024 г. по делу № 2А-1286/2024

Дело № 2а-1286/2024 год

39RS0004-01-2024-000385-19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2024 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Копычевой А. С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана законно уплачивать установленные налоги.

Приводя положения ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 358 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, органов, в налоговом периоде 2019, 2020 год календарного года за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство, отраженное в направленном налогоплательщику налоговых уведомлениях № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, в которых содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) по транспортному средству.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок Управлением были начислены пени и выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 16.12.2020, № от 25.12.2021, направленные налогоплательщику.

Требования в добровольном порядке в указанный в требовании срок не исполнены.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья 5-го судебного участка Московского судебного района города Калининграда 30.03.2022 вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Ссылаясь на ст. 48 НК РФ и ч. 1 ст. 95 КАС указывает, что пропущенный по уважительной причине процессуальный срок может быть восстановлен судом. Налоговым органом пропущен процессуальный срок на подачу административного искового заявления в связи с реорганизацией налоговых органов Калининградской области, перехода на новое программное обеспечение, существенной загруженности сотрудников в связи с вышеперечисленными причинами.

Просят: восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления; взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму <данные изъяты> руб.: транспортный налог за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты>., транспортный налог за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Как следует из налогового уведомления № от 03.08.2020, ФИО1 исчислен за налоговый период 2019 год транспортный налог на автомобиль марки БМВ/523I, государственный регистрационный номер <***> за 12 месяцев в размере 6 195,00 руб. Налоговое уведомление направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 10,13).

Как следует из налогового уведомления № от 01.09.2021, ФИО1 исчислен к оплате за налоговый период 2020 год транспортный налог на автомобиль марки БМВ/523I, государственный регистрационный номер <***> за 12 месяцев в размере 6 088,05 руб. Налоговое уведомление направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 14,16).

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела (л.д. 36), за ФИО2 (ФИО3) с 20.08.2013 по 08.04.2021 зарегистрировано транспортное средство автомобиль марки БМВ/523I, государственный регистрационный номер <***>, а следовательно в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 358 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за периоды, указанные в налоговом уведомлении.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ответчику выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на 16.12.2020, которым истребованы к оплате транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год, пени в размере <данные изъяты> руб. Срок уплаты по требованию – до 12.02.2021, требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 11,13).

Административному ответчику также выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на 25.12.2021, которым истребованы к оплате транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год. Срок уплаты по требованию – до 10.02.2022, требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15-16).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговый орган в установленном ст. 11.2 НК РФ исполнил обязанность по направлению требований об уплате налога физическому лицу.

Доказательств уплаты налога по вышеназванному требованию стороной административного ответчика не представлено.

Вместе с тем, административные требования удовлетворению не подлежат ввиду нижеизложенного.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны обратиться в суд за истребованием неоплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов.

Кроме того, анализ приведенных выше положений п.п. 2 и 3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им первоначально в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи.

Как следует из материалов дела, 23.03.2022 МИФНС № 7 по Калининградской области обратилась к мировому судье 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени по требованиям № от 03.08.2020, № от 25.12.2021. Определением мирового судьи 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 30.03.2023 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в связи с обращением в суд по истечении срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ (л.д. 6).

Учитывая, что общая сумма задолженности по требованиям № от 03.08.2020, № от 25.12.2021 превысила 10000 рублей, срок исполнения требования № от 25.12.2021 установлен – до 10.02.2022, соответственно шестимесячный срок обращения в суд истек 10.08.2022.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 25.09.2023 посредством направления административного иска по системе ГАС Правосудие, т.е. со значительным нарушением установленного законом срока обращения в суд.

Одновременно с подачей административного иска административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу в суд административного иска.

Положения частей 1 и 2 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства РФ предусматривают, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В пункте 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 марта 2016 г. N 11 разъяснено, что при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Однако, предъявляя требование о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган не представил объективных доказательств, обосновывающих уважительность причин его пропуска.

Несмотря на определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, принятое 30.03.2022, обращение в суд с административным иском имело место только 25.09.2023.

Направление копии административного иска в адрес налогоплательщика, сведения о чем являются обязательными для приложения к административному иску, также имело место за пропуском срока обращения – 25.09.2023 (л.д.18-22).

Кроме того, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, имеет правовой отдел, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказ, так и с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в случае принятия судебным органом решения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, и при должной заботливости и осмотрительности налоговый орган, имея штат сотрудников, имел возможность своевременного обращения в суд в течение шести месяцев со дня предусмотренного законом срока.

Таким образом, поскольку административным истцом был пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным иском, административный истец утратил право на принудительное взыскание истребуемой задолженности и пени в связи с пропуском предусмотренного законом срока, в связи с чем требования административного истца удовлетворению не подлежат по указанным основаниям.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц - за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., пени <данные изъяты> коп.; за 20202 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., а всего в общей сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 апреля 2024 года.

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Секретарь Копычева А. С.

Решение не вступило в законную силу 26.04.2024 года

Судья Вартач-Вартецкая И. З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-1286/2024 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь