Решение № 2А-703/2024 2А-703/2024~М-570/2024 М-570/2024 от 14 июля 2024 г. по делу № 2А-703/2024

Административное дело №2а-703/2024

62RS0019-01-2024-000888-50


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Рыбное Рязанской области 15 июля 2024 года

Рыбновский районный суд Рязанской области в составе

судьи Кондрашиной Н.В.,

при секретаре Половинкиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных по транспортному и земельному налогам с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на его подачу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленных по транспортному и земельному налогам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 ИНН <***> в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации на должника зарегистрированы следующие транспортные средства: - легковой автомобиль марки ВАЗ 2115 регистрационный номер № с мощностью двигателя 77.30 л.с.; грузовой автомобиль марки MAN 19.372 FLS регистрационный номер № с мощностью двигателя 370,30 л.с.

Названные транспортные средства являются объектом налогообложения транспортным налогом, мощность двигателя - налоговой базой, а должник налогоплательщиком транспортного налога.

На указанные транспортные средства налогоплательщику был начислен налог в размере 33 238 руб. 00 коп. за 2016 год, в размере 33 238 руб. 00 коп. за 2017 год, в размере 33 238 руб. 00 коп. за 2018 год, в размере 33 238 руб. 00 коп. за 2019 год. Данные налоги не были уплачены в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ на должника зарегистрирован земельный участок - адрес: 391130, <адрес>, дата регистрации права 25 января 1993 года.

Названный земельный участок является объектом налогообложения земельным налогом, а должник - налогоплательщиком земельного налога.

На указанный земельный участок налогоплательщику был начислен налог в размере 182 руб. 00 коп. за 2015 год, в размере 182 руб. 00 коп. за 2016 год, в размере 313 руб. 00 коп. за 2017 год, в размере 313 руб. 00 коп. за 2018 год, в размере 313 руб. 00 коп. за 2019 год. Данные налоги не были уплачены в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующе обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

ФИО1 начислены: - транспортный налог в размере 33 238 руб. 00 коп. за 2017 год, в размере 33 238 руб. 00 коп. за 2018 год, в размере 33 238 руб. 00 коп. за 2019 год, в размере 33 238 руб. 00 коп. за 2020 год, в размере 33 238 руб. 00 коп. за 2021 год; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 313 руб. 00 коп. за 2017 год, в размере 313 руб. 00 коп. за 2018 год, в размере 313 руб. 00 коп. за 2019 год, в размере 313 руб. 00 коп. за 2020 год, в размере 244 руб. 00 коп. за 2021 год.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником вовремя не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 15962 руб. 10 коп.

Задолженность по пени за период с 02.12.2017 г. по 31.10.2021 г. составила 15962 руб. 10 коп.: - по транспортному налогу за периоды: с 02.12.2017 г. по 31.10.2021г. в размере 5226 руб. 58 коп., с 04.12.2018 г. по 31.10.2021г. в размере 5232 руб. 23 коп., с 03.12.2019 г. по 31.10.2021 г. в размере 3657 руб. 85 коп., с 02.12.2020г. по 31.10.2021 г. в размере 1723 руб. 12 коп.; - по земельному налогу за периоды: с 02.12.2016г. по 28.02.2021г. в размере 04 руб. 49 коп., с 02.02.2017 г. по 28.02.2021г. в размере 16 руб. 10 коп., за период с 04.12.2018 г. по 31.10.2021 г. в размере 49 руб. 26 коп., за период с 03.12.2019 г. по 31.10.2021 г. в размере 34 руб. 43 коп., в период с 02.12.2020г. по 31.10.2021г. в размере 16. Руб. 23 коп.

Требование об уплате налога №36071 от 01.11.2021 было направлено налоговым органом налогоплательщику почтовым отправлением.

Исходя из требования №36071 от 01.11.2021г., сроком его исполнения является 10.12.2021г.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога.

Межрайонная ИФНС России №6 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам сборам.

02.02.2022 Мировым судьей судебного участка №54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ о взыскании суммы пени.

11.12.2023 г. определением мирового судьи судебного участка №54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области судебный приказ отменен.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 единый налоговый платеж в сумме 15951 руб. 31 коп., в том числе: пени в размере 15951 руб. 31 коп. за период с 02.12.2017г. по 31.10.2021 г. начисленных по транспортному и земельному налогу.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался надлежащим образом.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает, что исковые требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог, согласно ст. 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения в целях реализации норм НК РФ признаются, в том числе, легковые и грузовые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

При этом налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налоговая ставка рассчитывается согласно Закону Рязанской области от 22.11.2002 года №76-ОЗ (ред. от 29.11.2016).

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации на должника зарегистрированы следующие транспортные средства: - легковой автомобиль марки ВАЗ 2115 регистрационный номер № с мощностью двигателя 77.30 л.с.; грузовой автомобиль марки MAN 19.372 FLS регистрационный номер № с мощностью двигателя 370,30 л.с.

На указанные транспортные средства налогоплательщику был начислен налог в размере 33 238 руб. 00 коп. за 2016 год, в размере 33 238 руб. 00 коп. за 2017 год, в размере 33 238 руб. 00 коп. за 2018 год, в размере 33 238 руб. 00 коп. за 2019 год. Данные налоги не были уплачены в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ на должника зарегистрирован земельный участок - адрес: 391130, <адрес>, дата регистрации права 25 января 1993 года.

На указанный земельный участок налогоплательщику был начислен налог в размере 182 руб. 00 коп. за 2015 год, в размере 182 руб. 00 коп. за 2016 год, в размере 313 руб. 00 коп. за 2017 год, в размере 313 руб. 00 коп. за 2018 год, в размере 313 руб. 00 коп. за 2019 год. Данные налоги не были уплачены в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, административному ответчику были начислены пени.

Пеней признается установленная НК денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную системы Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1,2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником вовремя не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 15962 руб. 10 коп.

Задолженность по пени за период с 02.12.2017 г. по 31.10.2021 г. составила 15962 руб. 10 коп.: - по транспортному налогу за периоды: с 02.12.2017 г. по 31.10.2021г. в размере 5226 руб. 58 коп., с 04.12.2018 г. по 31.10.2021г. в размере 5232 руб. 23 коп., с 03.12.2019 г. по 31.10.2021 г. в размере 3657 руб. 85 коп., с 02.12.2020г. по 31.10.2021 г. в размере 1723 руб. 12 коп.; - по земельному налогу за периоды: с 02.12.2016г. по 28.02.2021г. в размере 04 руб. 49 коп., с 02.02.2017 г. по 28.02.2021г. в размере 16 руб. 10 коп., за период с 04.12.2018 г. по 31.10.2021 г. в размере 49 руб. 26 коп., за период с 03.12.2019 г. по 31.10.2021 г. в размере 34 руб. 43 коп., в период с 02.12.2020г. по 31.10.2021г. в размере 16 руб. 23 коп.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога №36071 от 01.11.2021г. было направлено налоговым органом налогоплательщику почтовым отправлением.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Исходя из требования №36071 от 01.11.2021 г., сроком его исполнения является 10.12.2021г., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 15.11.2021г.

Расчет пени по транспортному и земельному налогу, проверен судом, произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, не оспорен административным ответчиком.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам сборам.

02.02.2022 Мировым судьей судебного участка №54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ №2а-205/2021.

11.12.2023 г. определением мирового судьи судебного участка №54 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области судебный приказ отменен в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ.

В Рыбновский районный суд Рязанской области настоящее административное исковое заявление подано 25.06.2024 года.

В силу положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В данном случае административным истцом пропущен срок обращения с административным исковым заявлением на 14 дней.

В связи с пропуском срока на незначительный период, налоговым органом заявлено мотивированное ходатайство о его восстановлении, в котором административный истец указывает, налоговым органом последовательно принимались меры по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

Исходя из обстоятельств по делу, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности, пени и штрафа, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки, после отмены судебного приказа в разумный срок предъявлен настоящий административный иск, который был оставлен без движения и затем вновь подан в суд, в связи с чем суд делает вывод, что срок для обращения в суд за взысканием обязательных платежей пропущен по уважительным причинам и подлежит восстановлению.

При указанных обстоятельствах, суд, учитывая, что на момент рассмотрения дела требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, доказательства обратного в материалах дела не имеются, документы, освобождающие ответчика от уплаты налогов в материалах дела отсутствуют, приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ст.111 КАС РФ).

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 638 руб. 05 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290, 293 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных по транспортному и земельному налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм транспортного и земельного налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 15951 (пятнадцать тысяч девятьсот пятьдесят один) руб. 31 коп.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Рыбновский муниципальный район Рязанской области в размере 638 (шестьсот тридцать восемь) руб. 05 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд Рязанской области в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья Кондрашина Н.В.

Мотивированное решение изготовлено 16 июля 2024 года.