Решение № 2А-1-1114/2019 2А-1-1114/2019~М-1-913/2019 М-1-913/2019 от 13 сентября 2019 г. по делу № 2А-1-1114/2019

№


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2019г. г. Ливны Орловская область

Судья Ливенского районного суда Орловской области Савченкова Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области к Захаровой Л.Н. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области (далее Межрайонная ИФНС России №3 по Орловской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Захаровой Л.Н. о взыскании задолженности по налогам, указав, что ответчик является адвокатом и потому несет обязанность по уплате страховых взносов.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, за Захаровой Л.Н. числится задолженность по обязательным платежам в сумме 1443,40рублей, из которой задолженность по пени – 1443,40 рублей: страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) с 01.01.2017 пени- 148,75рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 пени- 379,20рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017 пени – 915,45рублей.

Просит взыскать с Захаровой Л.Н. указанную выше задолженность в размере 1443,40рублей.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением 6 взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что Захарова Л.Н. является адвокатом, плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное."

В соответствии с положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ч. 1 ст. 10); расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего закона, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 настоящего закона.

На основании ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 части 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые "взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 1.2 статьи 14).

Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации составляет 26 процентов, в Фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента (статья 12 Федерального закона N 212-ФЗ).

Обязанность адвокатов правильно и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы установлена статьей 28 вышеприведенного Федерального закона.

В силу части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Как следует из материалов дела, адвокатом Захаровой Л.Н. не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2016 год в размере 19356 рублей по сроку уплаты 09.01.2017, с учетом переплаты на сумму 11356,48 рублей, недоимка по состоянию на 10.01.2017 составила – 8000рублей. Поскольку страховые взносы ответчиком были не уплачены в срок, налоговый орган на сумму недоимки исчислил пени за период с 01.07.2017 по 30.06.2018 в размере 736,66 рублей, о чем Захаровой Л.Н. было выставлено и направлено требование №3171 от 06.07.2018 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере до 01.01.2017 -736,66рублей, погасить которую предлагалась в срок до 26.07.2018.

Поскольку указанное требование налогового органа ответчиком не исполнено, на сумму недоимки начислена пеня за период 01.07.2018 по 30.09.2018 в размере -178,79рублей, о чем выставлено требование № от 03.10.2018 со сроком погашения до 23.10.2018.

За 2017 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составили 23400рублей, а с учетом имеющейся переплаты в размере 17550рублей, по состоянию на 10.01.2018 у Захаровой Л.Н. имелась недоимка 5850рублей (оплата произведена 09.11.2018). Таким образом, поскольку в установленный срок страховые взносы не были оплачены исчислена на сумму недоимки пеня в размере 379,20 рублей за период с 10.01.2018 по 30.09.2018, о чем выставлено требование №7301 от 03.10.2018 со сроком погашения до 23.10.2018.

Кроме того, за 12 месяцев 2017 года Захаровой Л.Н. начислены суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4590рублей по сроку уплаты 09.01.2018, а с учетом переплаты по состоянию на 10.01.2018 имелась недоимка 2295рублей, оплата произведена 09.11.2018, и потому исчислена пеня за период с 10.01.2018 по 30.09.2018 в размере 148,75 рублей, о чем вынесено требование № от 03.10.2018 со сроком погашения до 23.10.2018.

Неисполнение в установленный срок требований налогового органа послужило основанием для обращения(08.02.2019) к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены (12.02.2019), в суд с административным исковым заявлением (25.06.2019) в порядке главы 33 КАС РФ.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, за Захаровой Л.Н. числится задолженность по обязательным платежам в сумме 1443,40рублей, из которой задолженность по пени – 1443,40 рублей: страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) с 01.01.2017 пени- 148,75рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 пени- 379,20рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017 пени – 915,45рублей.

Согласно ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом ( ч.2 ст. 286 КАС РФ).

Нарушений сроков на обращение в суд согласно приведенным выше требованиям, со стороны налогового органа не допущено.

Оснований для признания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени по ним, на обязательное медицинское страхование и пени по ним, безнадежными в силу Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» не имеется, поскольку согласно п. 1 ст.11 указанного Федерального закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 11 статьи 14 вышеприведенного Федерального закона предусматривалось взыскание страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, то есть в повышенном размере.

Из буквального толкования указанной правовой нормы, с учетом положении части 11 статьи 14 ФЗ №212 следует, что безнадежной к взысканию и подлежащей списанию является не вся недоимка по страховым взносам, а только недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, исчисленном в соответствии с частью 11 статьи 14 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», и задолженность по пени, которые начислены на такую недоимку.

Таким образом, вышеуказанные положения не применимы к недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а из сведений, представленных налоговым органом следует, что сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчислена не в соответствии с частью 11 статьи 14 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», и пени начислены только на такую недоимку по страховым взносам. В связи с этим, положения статьи 11 ФЗ № 436 применимы в настоящем деле быть не могут.

Представленные административным ответчиком чеки-ордера на оплату от 30.12.2016, 19.07.2019 не свидетельствуют с учетом приведенных выше обстоятельств дела об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в сроки установленные законом.

При установленных обстоятельствах, проверив расчет задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым административный иск удовлетворить, поскольку на ответчике лежала обязанность по уплате страховых взносов, доказательств, исполнения которой по делу не представлено.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Орловской области к Захаровой Л.Н. о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с Захаровой Л.Н., проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 1443,40рублей, из которой задолженность по пени – 1443,40 рублей: страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 пени- 148,75рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 пени- 379,20рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017 пени – 915,45рублей.

Взыскать с Захаровой Л.Н. в доход местного бюджета - муниципального образования город Ливны Орловской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья