Решение № 2А-3084/2024 2А-318/2025 2А-318/2025(2А-3084/2024;)~М-2713/2024 М-2713/2024 от 24 февраля 2025 г. по делу № 2А-3084/2024

№ 2а-318/2025 (№ 2а-3084/2024)

УИД 75RS0023-01-2024-006007-64


РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обоснование на то, что ФИО1 состоит на учёте в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 на праве собственности владеет имуществом, отражённым в налоговых уведомлениях № от 3 августа 2020 года, № от 1 сентября 2021 года, № от 1 сентября 2022 года, № от 19 июля 2023 года. ФИО1 исчислен налог на имущество с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. В период действия сальдо по ЕНС за период с 1 января 2023 года по 15 апреля 2024 года ФИО1 начислены пени в размере <данные изъяты> коп. Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года составляло <данные изъяты> коп., из которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере <данные изъяты>., за 2021 год в размере <данные изъяты>. В период с 1 января 2023 года по 15 апреля 2024 года сальдо для начисления пени (задолженность по налогам и сборам) претерпевало изменения, следует учитывать единые налоговые платежи от 19 июня 2023 года в размере <данные изъяты> коп., от 18 мая 2023 года в размере <данные изъяты> коп., от 23 июля 2023 года в размере <данные изъяты>., от 27 июля 2023 года в размере <данные изъяты> коп., от 21 марта 2024 года в размере <данные изъяты> коп., от 2 апреля 2024 года в размере <данные изъяты>., от 11 апреля 2024 года в размере <данные изъяты> коп., начисление по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 3 декабря 2023 года. Сумма пени в размере <данные изъяты> коп., начисленная по 31 декабря 2022 года, принята при переходе в Едином налоговом счёте налогоплательщика. Ввиду неуплаты налогов и пени ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от 12 июля 2023 года. 20 марта 2024 года налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика № на сумму задолженности <данные изъяты> коп. Выносившийся мировым судьёй судебного участка № 11 Черновского судебного района города Читы судебный приказ № отменён 29 октября 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительного его исполнения. Просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере <данные изъяты> коп., за 2022 год в размере <данные изъяты>.; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты> коп.

Участники процесса в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. Представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2 просила рассмотреть дело в своё отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

В пункте 2 той же статьи указано, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона № 148 от 21 ноября 2022 года).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ в действующей редакции НК РФ пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 2, 3 статьи 75 НК РФ в действующей редакции).

В пункте 6 статьи 75 НК РФ (в действующей редакции) указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учёта соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счёте в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы пеней – в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьёй 146 БК РФ; суммы процентов – в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

В судебном заседании установлено, что в период с 2019 по 2022 годы ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество в отношении находящегося в его собственности недвижимого имущества: жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, а потому он обязан производить оплату соответствующего вида налога в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от 3 августа 2020 года ФИО1 начислен налог на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от 1 сентября 2021 года ФИО1 начислен налог на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от 1 сентября 2022 года ФИО1 начислен налог на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от 19 июля 2023 года ФИО1 начислен налог на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.

Налог на имущество за 2019 год взыскан с ФИО1 в рамках исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 11 Черновского судебного района города Читы № от 10 марта 2021 года (исполнительное производство №-ИП окончено 23 августа 2021 года в связи с исполнением в полном объёме требований исполнительного документа).

Налог на имущество за 2020 год взыскан с ФИО1 решением Черновского районного суда города Читы от 17 августа 2022 года по административному делу №.

Налог на имущество за 2021, 2022 годы ФИО1 своевременно и полном объёме не уплатил.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налога на имущество ФИО1 начислены пени и направлено требование № от 12 июля 2023 года об оплате в срок до 1 декабря 2023 года недоимки в сумме <данные изъяты> коп., пени в сумме <данные изъяты> коп.

На дату выставления названного требования срок уплаты налога на имущество за 2022 год (1 декабря 2023 года) не наступил, в связи с чем начисления по налогу на имущество за 2022 год в требовании не отражены.

Требование № от 12 июля 2023 года вручено ФИО1 22 сентября 2023 года.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 48 НК РФ.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Решением налогового органа № от 20 марта 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности № от 12 июля 2023 года. Соответствующее решение направлено ФИО1 почтой 26 марта 2024 года.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку размер отрицательного сальдо ФИО1 превысил 10000 руб., 8 мая 2024 года налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения срока, установленного для исполнения требования (то есть до 1 июня 2024 года), обратился к мировому судье судебного участка № Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

13 мая 2024 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.

Определением мирового судьи от 29 октября 2024 года судебный приказ № отменён.

16 декабря 2024 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности по налогу на имущество:

- за 2021 год в сумме <данные изъяты>. (остаток с суммы <данные изъяты> руб.),

- за 2022 год в сумме <данные изъяты>.,

а также по пени в сумме <данные изъяты> коп., состоящей из разницы между суммами <данные изъяты> коп. и <данные изъяты>.

Сумма <данные изъяты> коп. складывается из:

1) пени в сумме <данные изъяты> коп., начисленных до 1 января 2023 года, в том числе:

- <данные изъяты> коп. по налогу на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. за период со 2 декабря 2020 года по 9 августа 2021 года,

- <данные изъяты> коп. по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года,

- <данные изъяты> коп. по налогу на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. за период со 2 по 31 декабря 2022 года,

2) пени в сумме <данные изъяты> коп., начисленных после 1 января 2023 года – за период с 1 января 2023 года по 15 апреля 2024 года – на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (на отрицательное сальдо единого налогового счёта).

Сумма <данные изъяты> коп. – пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания по статье 48 НК РФ.

Расчёт задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оспорен.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с ФИО1 задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, состоящего на миграционном учёте по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Забайкальскому краю:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере <данные изъяты> коп., за 2022 год в размере <данные изъяты>.;

- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты>.,

всего взыскать <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 9 768 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 25 февраля 2025 года.