Решение № 2А-1202/2024 2А-1202/2024~М-922/2024 М-922/2024 от 9 июля 2024 г. по делу № 2А-1202/2024

Производство №

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес><дата>

Белогорский городской суд <адрес> в составе:

судьи Каспирович М.В.,

при секретаре Теслёнок Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени начисленной по страховым взносам,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам на ОСП и ОМС за <дата> и <дата> в размере <данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Имела задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОСП) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за период с <дата> по <дата>. Налоговым органом направлялись требования об оплате страховых взносов №, №; №, №, №. В связи с неисполнением вышеуказанных требований применялись меры, направленные на взыскание за счет денежных средств на счетах в банках, о чем выносились решения от <дата> №, от <дата> №, от <дата>, №, от <дата> №. В виду отсутствия денежных средств на расчетных счетах административного ответчика налоговым органом были вынесены и переданы в ССП постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, на основании которых ССП были возбуждены исполнительные производства, которые окончены в связи с фактическим исполнением исполнительных документов <дата>, <дата>, <дата>, <дата>. Также была взыскана задолженность по страховым взносам за <дата> на основании решения суда от <дата>. За несвоевременное исполнение обязательств ФИО1 начислены пени, при этом пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки о день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. <дата> в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, введен единый налоговый счет (ЕНС), а также изменен порядок исполнения обязанности по уплате налога и порядок принудительного взыскания налога. Из анализа сведений, отраженных на ЕНС налогоплательщика установлено, что по состоянию на <дата> числится отрицательное сальдо ЕНС (задолженность) в сумме <данные изъяты>, в том числе по страховым взносам на ОСП за <дата>, <дата> в сумме - <данные изъяты> и по пене в размере <данные изъяты>, что в силу ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В связи с наличием отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на <дата>, с учетом постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по регулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в Российской Федерации, в <дата>», управлением налогоплательщицу <дата> через личный кабинет было направлено требование от <дата> № на общую сумму <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на ОПС за <дата>, <дата> в размере - <данные изъяты>, и пени в размере - <данные изъяты>, со сроком исполнения <дата>. Указанное требование налогоплательщиком в установленный срок не исполнено в связи, с чем было вынесено решение от <дата>, которое было направлено налогоплательщику по почте. В связи неисполнение указанного решение, административный истец обратился к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа, скорректировав налоговые обязательства. С учетом уменьшения задолженности по состоянию на <дата> отрицательное сальдо ЕНС составило по страховым взносам на ОПС – <данные изъяты> рублей, по пени - <данные изъяты>. Пени в общем размере <данные изъяты><данные изъяты> + <данные изъяты>) начислены на даты <дата>, <дата>) фактических погашений недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за <дата> и <дата> в рамках исполнительных производств. <дата> мировым судьей Белогорского окружного судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам, который <дата> был отменен. В связи с тем, что задолженность по пене до настоящего времени ФИО1 не погашена, Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с указанным иском.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа. Представил письменные возражения, относительно заявленного административным ответчиком пропуска срока на обращения в суд, указал, что административный истец обратился в суд с указанным административным иском в установленные Налоговым кодексом РФ срока, на заявленных требованиях настаивал, просил их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещена надлежащим образом. Представила заявление о пропуске административным истцом срока на обращения в суд с указанным административным иском. Указала на нарушение административным истцом сроков установленных ч.1 ст. 70, п. 3 ст.48 НК РФ, и незаконность применения положений Постановления Правительства РФ № 500 от 29.03.2023. В удовлетворении административных исковых требований просила отказать.

На основании ст. 150 КАС РФ суд находит возможным, рассмотреть спор в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно правовым позициям, изложенным Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от <дата> N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Положения указанных выше пунктов ст.75 НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> № 422-О).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ).

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 2022 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен Единый налоговый счет.

Единый налоговый счет - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

Из положений п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Ранее ФИО1 имела задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, взыскание которой происходило в принудительном порядке ССП в рамках исполнительных производств.

Данные обстоятельства подтверждается материалами дела и не оспаривается административным ответчиком.

Из материалов дела следует, что за несвоевременное исполнение обязательств уплате страховых взнос налоговым органом ФИО1 начислены пени.

По состоянию на <дата> в отношении ФИО1 числилось отрицательное сальдо ЕНС – задолженность в том числе по пене в размере в размере 21 364 рубля 60 копеек..

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании п.3 ст.69 НК РФ).

Как следует из материалов дела <дата> в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на <дата>, предоставлен срок для добровольного исполнения требования до <дата>.

Однако в предусмотренный законом срок административным ответчиком оплата не произведена.

Согласно материалам дела, ввиду неисполнения требования №, налоговым органом было направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

<дата> мировым судьей <адрес> по Белогорскому окружному судебному участку вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 суммы задолженности по налогам (пени) в сумме <данные изъяты>, который отменен <дата> в связи с поступившими возражениями, что послужило основанием для обращения в Белогорский городской суд с указанным административным иском.

Согласно расчету представленного административным истцом задолженность ФИО1 по пене по страховым взносам ОПС и ОМС за период <дата> и <дата> составляет <данные изъяты><данные изъяты> + <данные изъяты>) начисленной на даты <дата> и <дата>.

Указанный расчет проверен судом, и принимается как допустимое доказательство, доказательств опровергающих правильность указанного расчета и иного расчета административным ответчиком не представлено.

Рассматривая заявление административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращения в суд, суд приходит к следующему.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

Федеральный законодатель установил в пункте 1 статьи 70 НК РФ лишь сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом Российской Федерации в определении от <дата> № 822-0, следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Также из правовой позиции, высказанной в Определении от <дата> N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять, исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в <дата> и <дата>» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование № от <дата> об уплате задолженности по страховым взносам в размере - <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, срок оплаты установлен до <дата>.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок обращения к мировому судье для вынесения судебного приказа у налогового органа истекал - <дата>.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 образовавшейся задолженности -<дата>.

Следовательно, налоговым органом соблюден срок установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Также налоговым органом соблюден срок для обращения в суд, установленный пунктом 4 статьи 48 НК РФ, так как судебный приказ от <дата> был отменен <дата>, в суд налоговый орган обратился - <дата>, то есть в установленные законом сроки.

С учетом изложенного доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращения не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства.

Доводы административного истца о необоснованном применении положений Постановления Правительства РФ N 500 от 29 марта 2023 года, основаны на неверном толковании норм права.

Согласно данному постановлению, предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в текущем году может быть увеличен, но не более чем на шесть месяцев. Такая возможность предусмотрена постановлением Правительства «О мерах по урегулированию задолженности в <дата> и в <дата>». Таким образом, данная мера применяется к направлению требований и принятию решений в <дата>.

Эта мера предоставит налогоплательщикам дополнительные возможности для сверки по расчетам с бюджетом и исключит негативные последствия из-за ошибок в переходном периоде.

Как следует из материалов дела отрицательное сально ЕНС (задолженность) ФИО1 была установлена <дата>, требование о ее взыскании датировано <дата>, решение № о взыскании указанной задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика принято <дата>.

Учитывая, что порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены, что свидетельствует о законности и обоснованности требований налогового органа к ФИО1, а также принимая во внимание неисполнение административным ответчиком обязанности по своевременной уплате налога, требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Доказательств погашения на момент рассмотрения дела суммы задолженности по пене полностью или в части представлено не было.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

На основании изложенного с учетом абзаца 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», абзаца 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени начисленной по страховым взносам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <дата> года рождения, уроженки <адрес>, место жительство: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по пени начисленной на даты <дата>, <дата> по страховым взносам на ОПС и ОМС за <дата> и <дата> в размере 18 941 рубль 66 копеек ( 15 232 рубля 63 копейки + 3 709 рублей 03 копейки).

Взыскать с ФИО1 <дата> года рождения, уроженки <адрес>, место жительство: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 757 рублей 67 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд, через Белогорский городской суд, в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья М.В. Каспирович

Решение в окончательной форме принято <дата>.