Решение № 2А-498/2017 2А-498/2017~М-539/2017 М-539/2017 от 26 декабря 2017 г. по делу № 2А-498/2017

Дело №2а-498/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Спасск-Рязанский 27 декабря 2017г.

Судья Спасского районного суда Рязанской области Панкин Д.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу, мотивируя свои требования тем, что на основании сведений, полученных налоговым органом от регистрирующих органов, в порядке п.4 ст.85 НК РФ, ФИО1 имеет в собственности объект налогообложения, указанный в налоговом уведомлении, направленном в соответствии со ст.52 НК РФ: земельный участок с кадастровым номером №, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для ИЖС и жилищного фонда, расположенный по адресу: <адрес> дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

На основании ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

На основании решения Среднечубуркского сельского поселения Кущевского района № 10 от 10.11.2014 года «О земельном налоге» установлены налоговые ставки земельного налога в размере 0,25% на категорию земель «земли населенных пунктов» с видом разрешенного использования «земли под домами индивидуальной жилой застройки и ведения личного подсобного хозяйства».

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст.396 НК РФ.

В установленный законом срок начисленный, в соответствии с расчетом, приведенном за 2015 год в налоговом уведомлении № от 13.09.2016г., налог в размере 3003 рубля ФИО1 оплачен не был.

Налоговым органом в отношении ФИО1, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ выставлено и направлено требование от 19.12.2016г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. ФИО1 не исполнила вышеуказанное требование налогового органа, до настоящего времени не уплатила в бюджет сумму задолженности.

По состоянию на 19.12.2016г. за налогоплательщиком числилась сумма задолженности по налогу, на которую начислялись пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

За несвоевременную уплату земельного налога ФИО1 были начислены пени за период с 02.12.2016г. по 18.12.2016г. в общей сумме 17,02 руб.

Данная сумма пени включена в требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов № от 19.12.2016.

Межрайонной ИФНС России №12 по Краснодарскому краю в отношении ФИО1 направлялось заявление о вынесении судебного приказа от 12.05.2017 года о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

Мировым судьей судебного участка №37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области 02.08.2017г. вынесено определение об отмене судебного приказа, так как от должника в установленный срок поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа ссылается на тот факт, что земельный налог за 2015 год оплачен согласно квитанциям от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщиком произведена оплата по земельному налогу в сумме 2959.19 руб. и пени в сумме 748.78 руб. за 2014 год.

В Инспекцию заявлений от ФИО1 о предоставлении ей льгот не поступало.

Таким образом, за ФИО1 числится непогашенная задолженность по земельному налогу за 2015г. в общей сумме 3003.00 руб. и пени 17.02 руб. Обязательства по уплате налогов по требованию налогового органа № от 19.12.2016 до настоящего момента административным ответчиком не исполнены.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговым органом представлено право взыскания недоимки по налогам и сборам, а также взыскания пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с вышеизложенным, административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Краснодарскому краю просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу 2015год в размере 3003 рубля и пени на недоимку по земельному налогу в размере 17 рублей 02 копейки.

Рассмотрев дело в порядке упрощенного (письменного) производства, исследовав материалы дела, считаю, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п.1 и п.4 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании решения Совета Среднечубуркского сельского поселения Кущевского района № 10 от 10.11.2014 года «О земельном налоге Среднечубуркского сельского поселения Кущевского района» установлены налоговые ставки земельного налога в размере 0,25% на категорию земель: земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования: земли под домами индивидуальной жилой застройки и ведения личного подсобного хозяйства.

В соответствии с п.1 и п.4 ст.397 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №12 по Краснодарскому краю.

Административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. является собственником земельного участка, признаваемого объектом налогообложения: земельный участок с кадастровым номером № категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для ИЖС и жилищного фонда, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ

Административным истцом в адрес административного ответчика 23.09.2016г. было направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога за вышеуказанный земельный участок за 2015г. в размере 3003 рубля со сроком уплаты до 01.12.2016г., что подтверждается налоговым уведомлением, списком заказных почтовых отправлений от 23.09.2016г.

В установленный законом, а также налоговым уведомлением, срок административный ответчик ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате земельного налога, в связи с этим административный истец на основании ст.69 НК РФ 29.12.2016г. направил административному ответчику требование № об уплате земельного налога в размере 3003 рубля со сроком уплаты до 27.01.2017г., что подтверждается требованием об уплате налога, списком заказных почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако административный ответчик ФИО1 не выполнила свою обязанность по уплате земельного налога за 2015г. до настоящего времени.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 в установленный законом срок налоговым органом были направлены уведомление и требование об уплате налога, однако, ею не выполнена обязанность по уплате земельного налога за 2015г., в связи с этим налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье судебного участка №37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по земельному налогу.

02.08.20017г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу за 2015г. был отменен в связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с этим налоговый орган в установленный законом срок после отмены судебного приказа обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2015г.

Согласно расчету административного истца, проверенному судом и признанному правильным, за 2015г. ФИО1 обязана уплатить земельный налог за находящийся у нее в собственности земельный участок, указанный выше, в размере 3 003 рубля.

Суду не представлено каких-либо доказательств, подтверждающих оплату в настоящее время административным ответчиком ФИО1 указанной задолженности полностью или частично, либо доказательств, свидетельствующих, что административный ответчик имеет льготы по оплате земельного налога.

В связи с этим, с этим с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2015г. в размере 3 003рубля.

Также административный истец просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на недоимку по земельному налогу, в сумме 17 рублей 02 копейки.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу принципа диспозитивности и на основании ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение только по заявленным административным истцом требованиям.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на недоимку по земельному налогу, в общей сумме 17 рублей 02 копейки за период с 02.12.2016г. по 18.12.2016г.

Суд полагает, что требования административного истца о взыскании пени по земельному налогу подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно налоговому уведомлению № от 23.09.2016г. на уплату земельного налога за 2015г. ФИО1 была обязана уплатить земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> в размере 3 003 рубля в срок до 01.12.2016г. В установленный срок ФИО1 земельный налог за 2015г. не уплатила, в связи с чем с нее подлежат взысканию пени за период с 02.12.2016г. по 18.12.2016г. (дата, до которой административный истец просит взыскать пени) в следующем размере: 3003 рубля (недоимка) х 17 дней (количество дней просрочки с 02.12.2016г. по 18.12.2014г.) х 0,000033333333 (1/300 ставки рефинансирования) = 17,02 рублей.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на недоимку по земельному налогу, подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим с административного ответчика подлежит также взысканию в доход местного бюджета госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 292-294 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Федеральной налоговой службы №12 по Краснодарскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 3 003 (три тысячи три) рубля и пени на недоимку по земельному налогу за период с 02.12.2016г. по 18.12.2016г. в размере 17 (семнадцать рублей) рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Спасский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Д.Н.Панкин