Решение № 2А-377/2025 2А-377/2025~М-190/2025 М-190/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-377/2025

Дело № 2а-377/2025

УИД 18RS0026-01-2025-000371-18


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 года с. Сюмси Удмуртской Республики

Сюмсинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Чаузовой Е.В., при секретаре судебного заседания Ефремовой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – административный истец, УФНС по УР) обратилось в суд с данным административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик), мотивируя свои требования следующим.

Административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: Удмуртская Республика, <адрес> а также 1/267 доли земельного участка, расположенного по адресу: Удмуртская Республика, Сюмсинский район, колхоз Нива, и в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ является плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог, подлежащий уплате за 2022 год в размере 479 руб., о чем административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 11.09.2023 года. В связи с неуплатой налога в установленный срок начислены пени в размере 101,29 руб. Налоговым органом исчислен земельный налог, подлежащий уплате за 2023 год в размере 488 руб., о чем административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 19.07.2024 года. В связи с неуплатой налога в установленный срок начислены пени в размере 1,37 руб.

Административной ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 15.06.2023 года, прекратил деятельность – 25.09.2023 года, в указанный период административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. За 2023 год ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере 12861,23 руб. В установленный срок 15.10.2023 года (с учетом снятия налогоплательщика с учета в качестве индивидуального предпринимателя 25.09.2023 года) сумма взносов не уплачена. Сумма взносов на обязательно пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере с учетом частичного погашения (в размере 6172,09 руб.) составляет 6689,14 руб. В связи с неуплатой взносов за 2023 год начислены пени в сумме 1579,97 руб.

20.06.2023 года административному ответчику выдан патент № на 2023 год. В связи с тем, что налогоплательщик снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 25.09.2023 года патент пересчитан за фактический период действия 91 день, сумма стоимости патента составила 2693 руб., в том числе по сроку уплаты 25.09.2023 года в сумме 1864 руб. и по сроку уплаты 23.10.2023 года в сумме 829 руб. Сумма стоимости патента в размере 1864 руб. уплачена 26.09.2023 года. Остаток задолженности составил 829 руб. В связи с неуплатой взносов за 2023 год начислены пени в сумме 191,14 руб.

Так, административный истец просит взыскать с ФИО1 ю сумму задолженности в размере 10358,91 руб., а именно земельный налог за 2022 год в сумме 479 руб.; пени по земельному налогу за 2022 года за период с 02.12.2023 года по 06.12.2024 года в сумме 101,29 руб.; земельный налог за 2023 год в сумме 488 руб.; пени по земельному налогу за 2023 года за период с 03.12.2024 года по 06.12.2024 года в сумме 1,37 руб.; страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 6689,14 руб.; пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 11.10.2023 года по 06.12.2024 года в сумме 1579,97 руб.; налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в сумме 829 руб.; пени по ПСН за период с 24.10.2023 года по 06.12.2024 года в сумме 191,14 руб.

Информация о рассмотрении дела в соответствии с положениями Федерального закона от 22.12.2018 года №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на официальном сайте Сюмсинского районного суда Удмуртской Республики в сети Интернет (http:// http://sumsinsky.udm.sudrf.ru/).

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен судом надлежащим образом, об уважительных причинах неявки в суд не сообщено.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия административного истца и административного ответчика.

Исследовав в совокупности материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2).

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (п. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.8 ст. 45 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, № (т. 1 л.д. 19).

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решение Совета депутатов муниципального образования «Муниципальный округ Сюмсинский район Удмуртской Республики» от 18.11.2021 №49 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Муниципальный округ Сюмсинский район Удмуртской Республики» земельный налог введен в действие с 01 января 2022 года на территории муниципального образования «Муниципальный округ Сюмсинский район Удмуртской Республики», определены ставки земельного налога, действовавшем в 2022 и 2023 году, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования «Муниципальный округ Сюмсинский район Удмуртской Республики» (до 01.01.2022 года - муниципального образования «Сюмсинское»).

Судом достоверно установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 225950 руб., дата регистрации владения – 31.12.2000 год (т. 1 л.д. 18, 44, 67), а также 1/267 доли земельного участка, расположенного по адресу: Удмуртская Республика, Сюмсинский район, колхоз Нива, кадастровый № (единое землепользование), кадастровая стоимость 32545920 руб., дата регистрации владения – 01.01.2006 год (т. 1 л.д. 18, 45-61, 67).

Сведений о выбытии данных объектов из правообладания ФИО1 в расчетный период по земельному налогу в суд не представлено, иное ответчиком не доказано.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что с административного ответчика взысканию подлежат следующие недоимки: за 2022 год – 479 руб., за 2023 год – 488 руб (148850 руб. (налоговая база) – 17862 руб. (налоговый вычет))*1/1 (доля в праве)*0,3 руб. (налоговая ставка)*12/12) и (29185200 руб. (налоговая база))*1/267 (доля в праве)*0,3 руб. (налоговая ставка)*12/12).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. ст. 362, 396 НК РФ).

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 11.09.2023 года (т. 1 л.д. 20), № от 19.07.2024 года (т. 1 л.д. 22) об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах. Указанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику посредством Почты России (т. 1 л.д. 21, 24, 25).

Налогоплательщик ФИО1 требования об уплате транспортного и земельного налогов в установленный законом срок не исполнил, иное в суде не доказано.

Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу (ч. 1 ст.57 НК РФ).

Частью 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 и 8 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

В связи с чем, начислены пени на основании ст. 75 НК РФ, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены.

Согласно пункту 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред. ФЗ от 27.11.2018 N 424-ФЗ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с неисполнением надлежащим образом административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени:

- по земельному налогу за 2022 года за период с 02.12.2023 года по 06.12.2024 года в сумме 101,29 руб.;

- по земельному налогу за 2023 года за период с 03.12.2024 года по 06.12.2024 года в сумме 1,37 руб.

Административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15.06.2023 года по 25.09.2023 года.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, регулируются главой 34 части второй НК РФ.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 430 НК РФ.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено указанной статьей.

За расчетный период 2023 года налогоплательщику исчислены страховые взносы в размере 12861,23 руб. С учетом частичного погашения данной задолженности в размере 6172,09 руб., остаток задолженности составил 6689,14 руб.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В связи с неуплатой в установленные сроки начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени произведен за период с 11.10.2023 года по 06.12.2024 года за 423 дня просрочки на сумму недоимки в размере 6689,14 руб. Сумма пени составила согласно расчет 1579,97 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения, выдаваемый на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (пп. 1, 5).

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя (далее ИП) по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ (ст. 346.47 НК РФ).

В соответствии с ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ. Налоговый период - календарный год (ст. 346.47 НК РФ), если на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности. Налоговая ставка устанавливается в размере 6% (ст. 346.50 НК РФ). Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; в случае получения ИП патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых ИП применялась патентная система налогообложения (ст. 346.51 НК РФ). При отсутствии наемных работников применяется вычет в размере уплаченных страховых взносов в фиксированном размере; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; дата получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении дохода в денежной форме (ст. 346.53. НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 получен патент № от 20.06.2023 года на период с 26.06.2023 года по 31.12.2023 года на основании п. 12 приложения к ст. 1 Закона УР от 28.11.2012 года №63-РЗ «О патентной системе налогообложения» по виду деятельности «Реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений», начислен налог в размере 5592 руб. из расчета: (180000 руб. налоговая база /365дн. х 189дн. действия патента х 6% (налоговая ставка) (т. 1 л.д. 29).

В связи с тем, что налогоплательщик снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 25.09.2023 года патент пересчитан за фактический период действия 91 день, сумма стоимости патента составила 2693 руб., в том числе по сроку уплаты 25.09.2023 года в сумме 1864 руб. и по сроку уплаты 23.10.2023 года в сумме 829 руб.

Сумма стоимости патента в размере 1864 руб. уплачена 26.09.2023 года. Остаток задолженности составил 829 руб.

В связи с неуплатой взносов за 2023 год начислены пени в сумме 191,14 руб.

08.08.2024 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено (т. 1 л.д. 34, 35).

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование №386122 от 20.11.2023 года об уплате задолженности (т. 1 л.д. 31). Установлен срок исполнения до 13.12.2023 года. Требование административным ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления в его адрес налоговым органом требования об уплате задолженности; утратила силу ст. 71 НК РФ, предусматривавшая направление уточненных требований об уплате, в силу п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения; таким образом, включение в требование об уплате всей суммы задолженности, в том числе ранее возникшей задолженности является правомерным - требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента его перехода через ноль - таким образом, в случае увеличения задолженности (в том числе - по причине начисления - дополнительных сумм налогов, пени) сумма требований по заявлению о вынесении судебных приказов/ в административных исковых заявлениях может быть больше суммы, указанной в требовании об уплате и в решении о взыскании; отменено правило об обращении налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности только в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 НК РФ УФНС по УР является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования №386122 от 20.11.2023 года истек 13.12.2023, данное требование направлено ФИО1 посредством Почты России (т. 1. <адрес>, 33). С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье 27.12.2024 года, то есть в установленный законом срок (т. 1 л.д. 77).

Так, 16.01.2025 года мировым судьей судебного участка Сюмсинского района Удмуртской Республики на основании заявления УФНС по УР вынесен судебный приказ №2а-66/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10358,91 руб. (т. 1 л.д. 78).

28.01.2025 года мировым судьей судебного участка Сюмсинского района Удмуртской Республики на основании заявления ФИО1 отменен судебный приказ №2а-66/2025 (т. 1 л.д. 79).

Административное исковое заявление направлено в Сюмсинский районный суд Удмуртской Республики 10.06.2025 года, что подтверждается отметкой на штампе почтового конверта (т. 1 л.д. 41).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление подано УФНС по УР в в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, административный истец согласно положениям ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика с учетом положений ст. 111 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию общая сумма недоимки по налогам и пени в размере 10358,91 руб. Следовательно, на основании ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Удмуртская Республика, <адрес> сумму задолженности в размере 10358,91 руб., а именно:

- земельный налог за 2022 год в размере 479 руб.;

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2022 года за период с 02.12.2023 года по 06.12.2024 года в размере 101,29 руб.;

- земельный налог за 2023 год в размере 488 руб.;

- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2023 года за период с 03.12.2024 года по 06.12.2024 года в размере 1,37 руб.;

- страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 6689,14 руб.;

- пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 11.10.2023 года по 06.12.2024 года в размере 1579,97 руб.;

- налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 829 руб.;

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 24.10.2023 года по 06.12.2024 года в размере 191,14 руб.

Перечисления производить по следующим реквизитам:

ИНН получателя: 7727406020: КПП получателя: 770801001; Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССНИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; Получатель - Казначейство России (ФНС России); номер счета получателя 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510, УИН 18201831230054824353.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Сюмсинский район Удмуртской Республики» в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Сюмсинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 29.08.2025 года.

Председательствующий судья Е.В. Чаузова

Копия верна:

Судья Е.В. Чаузова

Секретарь