Решение № 2А-875/2024 2А-875/2024~М-281/2024 М-281/2024 от 8 апреля 2024 г. по делу № 2А-875/2024

Дело <№>а-875/2024

64RS0<№>-67


Решение

Именем Российской Федерации

09 апреля 2024 года город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Галицкой Е.Ю., при секретаре Ершовой Т.Е., рассмотрев гражданское дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> (далее – МРИ ФНС России <№> по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в сумме 32116,73 руб. и пени в сумме 55,16 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2020 год в сумме 8339,97 руб. и пени в сумме 14,32 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лии за 2018 в размере 166,69 руб. и пени в сумме 12,59 руб.: задолженности по земельному налогу за 2018 в размере 37руб. и пени в сумме 1,5 руб.; задолженности по земельному налогу за 2017 в размере 34 руб. и пени в сумме 0,91 руб.; задолженности по земельному налогу за 2016 в размере 34 руб. и пени в сумме 4,01 руб., а всего 40816,88 руб.

В обоснование заявленных требований МРИ ФНС России <№> по <адрес> указало, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <Дата> по <Дата> год и являлся плательщиком страховых взносов в 2020 году. Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>,г. Саратов, земельный участок по адресу: <адрес>, СНТ Березка, 436.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления <№> от <Дата>, <№> от <Дата>, <№> от <Дата> с расчетом земельного налога за 2016-2017 гг., налога на имущество физических лиц за 2018 года.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год, налога на имущество, земельный налог налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование <№> от <Дата> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в сумме 32116,73 руб. и пени в сумме 55.16 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2020 год в сумме 8339,97 руб. и пени в сумме 14.32 руб. со сроком исполнения до <Дата>, требование <№> от <Дата> об уплате земельного налога за 2016,2017 год в сумме 68 руб., и пени в размере 4.92 руб., со сроком для добровольного исполнения до <Дата>; требование <№> от <Дата> об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 37 руб., и пени в размере 1,50 руб., со сроком для добровольного исполнения до <Дата>); требование <№> от <Дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 309 руб. (частично уменьшен до 166,69 руб.), и пени в размере 12,59 руб., со сроком для добровольного исполнения до <Дата> и было предложено добровольно уплатить задолженность, однако до настоящего момента требование не исполнено.

В связи с чем, Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы <№> по <адрес> вынуждена обратиться в суд, с настоящим иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и мессе рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не известил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, в связи с чем административное дело рассмотрено в его отсутствие. В письменном возражении административный ответчик указал на пропуск срока на обращение в суд с данным иском.

Исследовав материалы дела, суд находит требования Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В ходе рассмотрении дела установлено ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <Дата> по <Дата> год и являлся плательщиком страховых взносов в 2020 году. Согласно сведениям регистрирующих ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>,г. Саратов, 64:48:020430:172, земельный участок по адресу: <адрес>, СНТ Березка, 436.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Как определено в статье 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих плате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса.

Положениями ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, арбитражных управляющих исходя из их дохода, который заключается в следующем:

-в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя, адвоката, арбитражного управляющего за расчетный период не превышает 300 000 рублей: в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

-в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя, адвоката, арбитражного управляющего за расчетный период превышает 300 000 рублей в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, адвоката, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями, адвокатами, арбитражными управляющими в установленном на соответствующий год фиксированном размере (8 426 рублей за расчетный период 2020 года).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> начислены ФИО1 страховые взносы, подлежащие уплате в ПФР в сумме 32448 руб. за 2020; страховые взносы, подлежащие уплате в ФОМС в сумме 8426 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год, налога на имущество, земельный налог налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование <№> от <Дата> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2020 год со сроком исполнения до <Дата> год.

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика через Почту России, что подтверждается почтовым реестром.

До настоящего времени указанная задолженность ответчиком ФИО1 не погашена.

За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 начислены пени на задолженность по страховым взносам - в сумме 55,16 руб., пени на задолженность на обязательное медицинское страхование в размере 14,32 руб.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

С <Дата> обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу пункта 3 статьи 396 НК РФ сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В статье 397 НК РФ определено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым органом за период 2016,2017,2018 год ФИО1 исчислен земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Березка, 436 в соответствии Решением Саратовской городской Думы от <Дата><№> «О земельном налоге» за 2016 год в размере 34 руб. (33896х0,10%х12/12), за 2017 год - 34 руб. (33896х0,10%х12/12), за 2017 год – 37 руб. (33896х0,30%х12/12).

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 НК РФ.

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год.

Налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 год рассчитывается согласно пункту 8 ст.408 НК РФ (в ред. Федерального закона от <Дата> № 334-ФЗ).

Пунктом 8 ст.408 НК РФ (в ред. Федерального закона от <Дата> N 334-ФЗ) установлена формула, по которой производится исчисление суммы налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. При этом будет применен понижающий коэффициент 0,2; 0,4; 0,6 к первому, второму и третьему налоговому периоду расчета налога.

Инспекцией в соответствии со ст.23 НК РФ, главой 32 НК РФ исчислен ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 309 руб.

За не перечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени по земельному налогу:

за 2016 год за период с <Дата> по <Дата> год в размере 15 коп. (34 руб.х16х6.50%/300), за период с <Дата> по <Дата> – 49 коп. (34руб.х56х6.25%/300), с <Дата> по <Дата> год – 36 коп. ( 34 руб.х42х6.00%/300), с <Дата> по <Дата> год 1,44 руб. (34 руб.х175х5.50%/300), с <Дата> по <Дата> год -77 коп.(34 руб.х91х4.50%/300), с <Дата> по <Дата> год -80 коп.(34 руб.х91х4.50%/300), а всего 4,01 руб.

за 2017 год за период с <Дата> по <Дата> год в размере 11 коп. (34 руб.х13х7.50%/300), за период с <Дата> по <Дата> – 80 коп. (34руб.х91х7,75%/300), а всего 0,91 руб.

за 2018 год за период с <Дата> по <Дата> год в размере 0,10 руб. (37 руб.х13х6.50%/300), за период с <Дата> по <Дата> – 43 коп. (37руб.х56х6.25%/300), с <Дата> по <Дата> год – 57 коп. ( 37 руб.*77*6.00%/300), с <Дата> по <Дата> год 38 коп. (37 руб.х56х5.50%/300), с <Дата> по <Дата> год -2 коп.(37 руб.х3х4.50%/300), а всего 1,50 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с <Дата> по <Дата> год в размере 87 коп. (309 руб.х 13х6.50%/300), за период с <Дата> по <Дата> – 3,60 руб. (309 руб.х56х6.25%/300), с <Дата> по <Дата> год – 4.76 руб. (309 руб.*77*6.00%/300), с <Дата> по <Дата> год 3,17 руб. (309 руб.х56х5.50%/300), с <Дата> по <Дата> год -19 коп.( 309 руб.х4х4.50%/300), а всего 12,59 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество, земельного налога налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика требование <№> от <Дата> об уплате земельного налога за 2016, 2017 год в сумме 68 руб., и пени в размере 4,92 руб., со сроком для добровольного исполнения до <Дата>; требование <№> от <Дата> об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 37 руб., и пени в размере 1,50 руб., со сроком для добровольного исполнения до <Дата>); требование <№> от <Дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 309 руб. (частично уменьшен до 166,69 руб.), и пени в размере 12,59 руб., со сроком для добровольного исполнения до <Дата> и было предложено добровольно уплатить задолженность, однако до настоящего момента требование не исполнено.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ МРИ ФНС России <№> по <адрес> обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника задолженности по налогам и сборам.

<Дата> мировым судьей судебного участка №<адрес> города Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 взыскана задолженности по налогам и пени, страховым взносам.

В связи с поступлением от должника возражений, определением от <Дата> судебный приказ отменен.

<Дата> административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени предъявлен в районный суд.

Доводы ФИО1 о пропуске срока МРИ ФНС России <№> по <адрес> о пропуске срока на обращение в суд с требованием о взыскании налога своего подтверждения не нашли.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Сумма неисполненного обязательства с учетом первого требования <№> от <Дата> в совокупности с последующими выставленными требованиями об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не превысила 3000 руб., срок исполнения требования <№> от <Дата> об уплате страховых взносов установлен до <Дата>

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что заявление о взыскании с ФИО1 страховых взносов, налогов, пени подано МРИ ФНС России <№> по <адрес> к мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, с учетом требований статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, пени предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обращении МРИ ФНС России <№> по <адрес> в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Расчет суммы налогов и пени ответчиком не оспорен, в связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России <№> по <адрес> задолженности по страховым взносам в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в сумме 32116,73 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2020 год в сумме 8339,97 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 166,69 руб., задолженности по земельному налогу за 2018 в размере 37 руб.; задолженности по земельному налогу за 2017 в размере 34 руб..; задолженности по земельному налогу за 2016 в размере 34 руб.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по страховым взносам, налогам в установленные законом сроки не оплачена, суд в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации удовлетворяет требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному ИФНС пени: по страховым взносам за 2020 год в сумме 55,16 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС за 2020 год в сумме 14,32 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 12,59 руб.: пени по земельному налогу за 2018 в сумме 1,5 руб.; за 2017 в сумме 0,91 руб.; за 2016 в сумме 4,01 руб.

Размер пени математически верен, ответчиком не оспорен. Доказательств, которые свидетельствовали об уплате страховых взносов, земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также пени в суммах имеющейся задолженности, в суд не представлено.

В соответствии со ст. ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 в федеральный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 1424,48 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> с ФИО1, <Дата> года рождения, уроженца г. Саратова, (<данные изъяты> задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в сумме 32116,73 руб. и пени в сумме 55,16 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медииинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2020 год в сумме 8339,97 руб. и пени в сумме 14,32 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лии за 2018 в размере 166,69 руб. и пени в сумме 12,59 руб.: задолженности по земельному налогу за 2018 в размере 37руб. и пени в сумме 1,5 руб.; задолженности по земельному налогу за 2017 в размере 34 руб. и пени в сумме 0,91 руб.; задолженности по земельному налогу за 2016 в размере 34 руб. и пени в сумме 4,01 руб., а всего 40816,88 руб.

Взыскать с ФИО1, <Дата> года рождения, уроженца г. Саратова, (<данные изъяты>) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 1424,48 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г.Саратова.

Мотивированное решение изготовлено <Дата>.

Судья: Галицкая Е.Ю.