Решение № 2А-650/2024 2А-650/2024~М-630/2024 М-630/2024 от 16 октября 2024 г. по делу № 2А-650/2024

Дело № 2а-650/2024

23RS0026-01-2024-001032-28


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ст-ца Кущевская 16 октября 2024 года

Кущевский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Бондарь Д.О.,

при секретаре Егикян Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилось в Кущевский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН <***>) недоимку в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а именно: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 20 147,43 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю и является плательщиком законно установленных налогов. Согласно сведениям, полученным Налоговым органом от регистрирующих органов в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, согласно сведениям, полученным Налоговым органом от регистрирующих органов в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 являлся собственником объектов налогообложения:земельный участок, адрес: <адрес> №. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ,дата снятия с регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, д. Кадастровый №. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ,дата снятия с регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ,дата снятия с регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ. Сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», учитывало в том числе, сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты, которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ. На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО1 обязанностей на ДД.ММ.ГГГГ, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, в размере «-38 746,07 руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере «-7397,19 руб.» и пеня в размере «-31 348,88 руб.» (Выписка из ФБ «История ЕНС» прилагается к административному исковому заявлению, В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается копией Журнала электронного обмена с Личным кабинетом налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа №. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном, статье 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила-20 147,43 руб. (пеня-20 147,43 руб.).Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю обратилась с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 на общую сумму 20 147,43 руб., в том числе:пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере - 20 147,43 руб.мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю.судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ - отменен, ввиду поступивших возражений от должника.До настоящего времени требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023годав добровольном порядке в полном объеме не исполнено. Административный истец просит суд взыскать пеню образовавшуюся на ДД.ММ.ГГГГ (дата подачи заявления о вынесении судебного приказа №): 32099 руб. 94 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ.) - 11 952 руб. 51коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20147 руб. 43 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю в судебное заседании не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом, причину неявки не сообщили.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направил возражение, просил суд в удовлетворении иска отказать, в связи с несоблюдением установленных налоговым законодательством сроков на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пене за спорный период, административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право взыскания, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Учитывая, что неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, суд находит возможным, рассмотреть дело в порядке, предусмотренном ст. 150 КАС РФ, при данной явке.

Кроме того, информация о времени и месте рассмотрения дела является общедоступной и размещена на официальном сайте Кущевского районного суда.

В связи с чем, суд приходит к выводу о рассмотрении заявленных требований в отсутствие не явившихся сторон.

Суд, изучив представленные материалы, исследовав письменные доказательства, считает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №12 по Краснодарскому краю прекратила свою деятельность в результате реорганизации в форме присоединения к Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю (государственный регистрационный номер в ЕГРЮЛ-№).

Таким образом, Межрайонная ИФНС России №2 по Краснодарскому краю является правопреемником Межрайонной ИФНС России №12 по Краснодарскому краю.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика Чёрный Е.Вдата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, адрес места регистрации: <адрес>, и является плательщиком законно установленных налогов и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков, вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Как усматривается из административного иска и материалов дела, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником следующих объектов налогообложения: земельный участок, адрес: <адрес>, г. Кадастровый №. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Дата снятия с регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ.

земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Дата снятия с регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ.

земельный участок, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Дата снятия с регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ.

Сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», учитывало в том числе, сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты, которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ. На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО1 обязанностей на ДД.ММ.ГГГГ, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, в размере «-38 746,07 руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере «-7397,19 руб.» и пеня в размере «-31 348,88 руб.» (Выписка из ФБ «История ЕНС» прилагается к административному исковому заявлению,

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается копией Журнала электронного обмена с Личным кабинетом Налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ годаинспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа №. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном, статье 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила-20 147,43 руб. (пеня-20 147,43 руб.).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю обратилась с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 на общую сумму 20 147,43 руб., в том числе:пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере - 20 147,43 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 169 Кущевского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ - отменен, ввиду поступивших от должника возражений.

Налоговый орган указывает, что подлежащая взысканию пеня образовавшаяся на ДД.ММ.ГГГГ (дата подачи заявления о вынесении судебного приказа №): 32099 руб. 94 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 23.11.2023г.) - 11 952 руб. 51коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20147 руб. 43 коп.

Из возражения административного ответчика следует, что право собственности по вышеуказанным объектам недвижимости утрачено в ДД.ММ.ГГГГ и в ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений, имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ответчиком обязанностей, на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ и в размере «-38 746,07 руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере «-7397,19 руб.» и пеня в размере «-31 348,88 руб.».

Ранее административным истцом были приняты меры по взысканию с ответчиказадолженности в рамках ст. 48 НК РФ за несвоевременную уплату обязательных платежей:

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 261 Кущевского района от ДД.ММ.ГГГГ (№) (приложение №) ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана недоимка по налогу на имущество за период 2014 года в размере 78584 руб. 57 коп., пени по оплате налога на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 82 коп., а также недоимка по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 167503 руб.

На основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство № на общую сумму 246095 руб. 39 коп., которое окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме, что подтверждается постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Кущевского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№) с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Краснодарскому краю взыскана пеня по земельному налогу с физических лиц в размере 29731 рубль 68 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 12341 руб. 29 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство № на общую сумму 42072 руб. 97 коп., которое окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме, что подтверждается постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образомзадолженность по земельному налогу по вышеуказанным объектам была погашена ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, у налогового органа отсутствовали основания для включения её в сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на вышеуказанную задолженность.

Полагает, что налоговым органом нарушена процедура принудительного взыскания. Учитывая, что основная часть задолженности по пене образовалась с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, процедуру принудительного взыскания должны регулировать нормы налогового законодательства, действующие в период спорных правоотношений.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Информации о том, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в адрес ответчика направлялись требования об уплате задолженности либо проводились мероприятия по досудебному урегулированию образовавшегося спора материалы дела не содержат.

Сформированное требование № от ДД.ММ.ГГГГ включающее в себя недоимку по земельному налогу 7397 руб. 19 коп., без указания периода его начисления.Из представленных Налоговым органом документов не усматривается информации о дате взыскания либо погашении вышеуказанной суммы налога, позволяющей суду рассчитать пени, начисленные на сумму задолженности по данному налогу.

Доказательств того, что инспекция была лишена возможности своевременно направить требование об уплате налога налогоплательщику, а также своевременно обратиться в суд в виду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, материалы дела не содержат.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

В целях формирования единой правоприменительной практики по вопросу исключения из совокупной обязанности налогоплательщика задолженности по пеням, начисленным на недоимку, в отношении которой установлен пропуск срока

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Пеня с 2023 года является частью совокупной обязанности налогоплательщика, а значит и частью единого налогового платежа (п.2 ст. 11п.1 ст. 11.3 НК РФ). Пени не являются видом налоговой ответственности в смысле, придаваемом ст. ст. 75, 112 и 114 НК РФ.

Таким образом, начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица, при этом при расчете пени не принимается во внимание та часть отрицательного сальдо ЕНС, которая сформирована за счет задолженности по пеням, штрафам и процентам, поскольку на такую задолженность пени не начисляются.

По общему правилу задолженность по уплате конкретного налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (пп.1п.7 ст. 45 НК РФ). Начисление пени прекращается в день, следующий за днем фактической уплаты задолженности по налогам.

Принимая во внимание, что земельный участок с кадастровым № снят с регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, кадастровый № снят с регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ., земельный участок, кадастровый № снят с регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, налоги и пени, подлежащие уплате взысканы с ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ,начисление пени подлежало прекращениюс ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из содержания искового заявления налоговый орган взыскивает задолженность по пене, образовавшуюся в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате причитающихся сумм налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20147 руб. 43 коп. При этом, ни из текста административного иска, ни из документов, приложенных к нему, не усматривается расчета пени, дающего суду возможность проанализировать и сделать выводы относительно правомерности начисления, с учетом суммы задолженности, являющейся основанием для начисления пени, а также временных периодов начисления.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

На основании вышеизложенного, суд считает, что в силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства.

Учитывая изложенное, не соблюдение налоговым органом срока обращения в суд за взысканием пени, погашенную задолженность по налогам и погашенной пени, начисленной за неуплату налога в установленный срок, суд приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются не правомерными, поскольку не соответствуют положениям НК РФ, нарушают права и законные интересы налогоплательщика ФИО1, в связи с чем, административный иск не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю в удовлетворении административного иска к ФИО1 ИНН №, о взыскании недоимки в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - пени в размере 20 147,43 руб. -отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Кущевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Кущевского районного суда Д.О. Бондарь