Решение № 2А-4614/2018 2А-4614/2018~М-4638/2018 М-4638/2018 от 22 октября 2018 г. по делу № 2А-4614/2018

Дело №2а-4614/2018 г. Великий Новгород


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 октября 2018 года Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Галкиной Н.А.,

при секретаре Сметаниной А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №9 по Новгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

установил:

МИФНС России №9 по Новгородской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов за 2014 год в общей сумме 1 890 руб. 41 коп, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в сумме 66 руб., пеня в сумме 23 руб. 86 коп.; транспортный налог с физических лиц в сумме 677 руб. 50 коп., пеня в сумме 1 059 руб. 23 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в сумме 43 руб., пеня в сумме 20 руб. 82 коп. (дело №2а-4614/18). Также Инспекция просит взыскать с ФИО2 задолженности по уплате налогов за 2015 года в общей сумме 4 457 руб. 36 коп., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в сумме 66 руб., пеня в сумме 13 руб. 31 коп.; транспортный налог с физических лиц в сумме 3 707 руб., пеня в сумме 601 руб. 34 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в сумме 62 руб., пеня в сумме 7 руб. 71 коп. (№2а-4615/18).

Требования мотивированы тем, что ФИО2, являясь собственником транспортных средств и объектов недвижимого имущества, не исполняет обязанность по уплате налогов. Инспекцией в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления и требования, которые проигнорированы.

Определением суда от 23.08.2018 обозначенные административные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения, делу присвоен №2а-4614/18.

Ответчик ФИО2 в суд не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, на основании ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в его отсутствие.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 требования поддержала по изложенным в административном иске основаниям.

Выслушав участника процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

29.04.2015 Инспекцией в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление №1020750 от 20.04.2015 о необходимости уплаты в срок до 01.10.2015 налогов за 2014 год, в том числе:

транспортный налог в сумме 2 898 руб., начисленный на следующие транспортные средства:

автомобиль №, госзнак № мощность 76 л.с. в сумме 1 368 руб. (18 руб.х76 л.с.х12/12);

автомобиль № госзнак № мощность – 85 л.с. в сумме 1 530 руб. (18 руб.х85 л.с.х12/12);

земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> стоимости земельного участка составила 66 447 руб. К уплате начислен налог в сумме 66 руб. (0,3%х66 447 руб.х12/12х1/3);

налог на имущество - жилой дом с кадастровым номером № по адресу: Новгородская область, Новгородский район, д.Мытно. Инвентаризационная стоимость жилого дома составила 129 273 руб. 80 коп. К уплате начислен налог в сумме 43 руб. (0,099%х129273 руб. 80 коп. х12/12х1/3).

12.10.2016 Инспекцией в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 04.09.2016 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2016 налогов за 2015 год, в том числе:

транспортный налог в сумме 3 707 руб., начисленный на следующие транспортные средства:

автомобиль №, госзнак № 76 л.с. в сумме 1 368 руб. (18 руб.х76 л.с.х12/12);

автомобиль №, госзнак № мощность – 85 л.с. в сумме 1 530 руб. (18 руб.х85 л.с.х12/12);

автомобиль Хундай Elantra, госзнак Е760ЕВ53, мощность – 138,70 л.с. в сумме 809 руб. (35 руб.х138,70 л.с.х2/12);

земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Новгородская область, Новгородский район, д.Мытно. Кадастровая стоимости земельного участка составила 66 447 руб. К уплате начислен налог в сумме 66 руб. (0,3%х66 447 руб.х12/12х1/3);

налог на имущество - жилой дом с кадастровым номером № по адресу: Новгородская область, №. Кадастровая стоимость жилого дома составила 137 548 руб. К уплате начислен налог в сумме 62 руб. (0,3%х137 548 руб.х12/12х1/3).

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.

Статьей 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ прекращение взимания транспортного налога НК РФ предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

Из материалов дела видно, что в период с 21.02.2001 по 05.04.2018 за ФИО2 был зарегистрирован автомобиль №, госзнак №. Из представленных МРЭО ГИББД УМВД России по Новгородской области объяснений ФИО2 от 05.04.2018 следует, что номерные знаки и документы на данный автомобиль утрачены им в 2003-2004 году в связи с переездом. В 2003 году автомобиль разобран на запчасти.

В период с 29.06.2003 по 05.04.2018 за ФИО2 был зарегистрирован автомобиль № госзнак № Из представленных МРЭО ГИББД УМВД России по Новгородской области объяснений ФИО2 от 05.04.2018 следует, что номерные знаки и документы на данный автомобиль утрачены им в 2003-2004 году в связи с переездом. В 2004 году автомобиль разобран на запчасти.

В период с 28.07.2015 по 14.08.2015 за ФИО2 был зарегистрирован автомобиль № госзнак №

По смыслу приведенных норм закона обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения этим налогом. При этом главой 28 НК РФ не предусмотрено освобождения налогоплательщика от уплаты транспортного налога в случае, если у него отсутствует зарегистрированный на это лицо объект налогообложения транспортным налогом. Поскольку обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК РФ), то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения данным транспортным средством.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции, действующей до 23.11.2015 года) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции, действующей после 23.11.2015 года) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО2 является участником общей долевой собственности (1/3 доли) в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>

С учетом обстоятельств дела, Инспекцией правомерно начислены ФИО2 транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за 2014, 2015 года. Расчет данных налогов соответствует фактическим обстоятельствам дела и требования законодательства.

В установленный в налоговых уведомлениях срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена.

В силу ст.75 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для начисления ему налоговым органом пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 3 и п.4 ст.75 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой налогов за 2014, 2015 г. Инспекцией в адрес ФИО2 23.12.2015, 28.12.2016, 14.02.2017 направлены требования № об оплате задолженности. Данные требования оставлены административным ответчиком без удовлетворения.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

В связи с изложенным взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежат пени, начисленные на задолженность по налогам за 2014 год за период с 02.10.2015 по 10.11.2015, а именно: по транспортному налогу в сумме 31 руб. 88 коп.; по земельному налогу в сумме 0 руб. 73 коп.; по налогу на имущество 0 руб. 47 коп. согласно представленным Инспекцией расчетам (л.д. 181-183).

Также с ФИО2 в доход бюджета подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по налогам за 2014 год за период с 01.12.2015 по 13.12.2016, а также на задолженность по налогам за 2015 года за период с 02.12.2016 по 02.02.2017, а именно: по транспортному налогу в сумме 601 руб. 34 коп.; по земельному налогу в сумме 13 руб. 31 коп.; по налогу на имущество 7 руб. 71 коп. согласно представленным Инспекцией расчетам (л.д. 65-67).

В силу положений Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ Инспекция утрачивает возможность взыскания задолженности по пеням, начисленным на недоимку па налогам, начисленным за 2013 года и ранее, а потому в удовлетворении требований Инспекции о взыскании с ФИО2 пени в остальной части следует отказать.

В силу п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 и п.3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налогов и пени может быть восстановлен судом.

В судебном заседании представитель административного истца просила восстановить срок подачи заявления о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам, ссылаясь на своевременную подачу административного иска в Новгородский районный суд после отмены судебного приказа.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка №33 Новгородского судебного района по заявлению Инспекции вынесены судебные приказы №2а-1868/2016 от 29.07.2016, №2а-1670/2017 от 07.08.2017 о взыскании с административного ответчика в доход бюджета задолженности по налогам и пени за 2014, 2015 года.

Определениями мирового судьи судебного участка №33 Новгородского судебного района от 22.01.2018 указанные судебные приказы отменены в связи с принесением ФИО2 возражений относительно их исполнения.

Соответственно срок предъявления Инспекцией в суд требования о взыскании недоимки по налогам и пени за 2014, 2015 года истек 22.07.2018.

Между тем, в Новгородский районный суд Новгородской области административные иски первоначально поданы Инспекцией 12.07.2018, то есть в установленный законом срок.

Определениями суда от 17.07.2018 административные иски Инспекции о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени за 2014, 2014 года оставлены без движения сроком до 03.08.2018.

31.07.2018 Инспекцией представлены документы в подтверждение устранения недостатки поданных административных исков.

Определением суда от 06.08.2018 административные иски возвращены Инспекции на основании п. 7 ч. 1 ст. 129 КАС РФ.

Повторно Инспекция обратилась с административными исками в Новгородский районный суд 20.08.2018 года.

Принимая во внимание указанные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления Инспекции срока для обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов.

На основании изложенного, с ФИО2 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по налогам и пени за 2014 год в сумме 819 руб. 58 коп., задолженность по налогам и пени за 2015 год в сумме 4 457 руб. 36 коп. В удовлетворении остальной части административного иска следует отказать.

Так как решение состоялось в пользу Инспекции, то в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой налоговый орган был освобожден при подаче иска.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ суд

решил:

Административный иск МИФНС России №9 по Новгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета задолженность по налогам и пени за 2014 год в сумме 819 руб. 58 коп., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 66 руб., пеня в сумме 0 руб. 73 коп.; транспортный налог с физических лиц в сумме 677 руб. 50 коп., пеня в сумме 31 руб. 88 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 43 руб., пеня в сумме 0 руб. 47 коп.;

задолженность по налогам и пени за 2015 год в сумме 4 457 руб. 36 коп., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 66 руб., пеня в сумме 13 руб. 31 коп.; транспортный налог с физических лиц в сумме 3 707 руб., пеня в сумме 601 руб. 34 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 62 руб., пеня в сумме 7 руб. 71 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Н.А. Галкина

Мотивированное решение составлено: 02 ноября 2018 года.