Решение № 2А-391/2025 2А-391/2025~М-122/2025 М-122/2025 от 25 марта 2025 г. по делу № 2А-391/2025

№ 2а-391/2025

УИД 03RS0065-01-2025-000197-12


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 марта 2025 года г. Учалы РБ

Учалинский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Латыповой Л.Ф.,

при секретаре Батршиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ответчик состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №30 по РБ в качестве индивидуального предпринимателя с 28.01.2005г. по 12.01.2021г. Однако ею в добровольном порядке не уплачены страховые взносы в размере 14217,36 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.): пени по состоянию на 25.12.2021г. в размере 11540,46 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: пени по состоянию на 25.12.2021г. в размере 2676,90 руб. 30.05.2022г. по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №3 по Учалинскому району и г.Учалы РБ в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. Однако в связи с поступившим возражением, определением мирового судьи от 09.08.2024г. судебный приказ был отменен. Просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой премии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года): пеня по состоянию на 25.12.2021 года в размере 11540,46 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: пеня по состоянию на 25.12.2021 года в размере 2 676,90 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республики Башкортостан в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом и в срок.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.7 ст.150, п.6 ст.226 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав и оценив материалы дела, в том числе материалы дела №2а<***>/2022 в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания пункта 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на спорный налоговые период).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 1 и 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на спорный налоговые период).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п.1 ст.72 НК РФ). Пунктом 6 ст.75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.25 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ (ред. от 19.12.2016, с изм. от 31.10.2019), пеня - установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Из имеющихся в материалах дела доказательств следует, что ответчик состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №30 по РБ в качестве индивидуального предпринимателя с 28.01.2005г. по 12.01.2021г.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, п. 1 ст. 46ип. 1 ст. 47 НК РФконкретизирован, в связи с чем к физическим лицам, которые утратили статус ИП применяются нормыст. 48 НК РФ.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование:-за 2018г. в размере 26545 руб., и 5840 руб., за 2019г.-29354 руб. и 6884 руб., за 2020г. в размере 32448 руб. и обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб., которые она своевременно не уплатила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с несвоевременной неуплатой страховых взносов за указанные периоды, налоговым органом в адрес административного ответчика 18.11.2020г., направлено требование № об уплаты страховых взносов, в том числе пени в добровольном порядке, на сумму 6497,29 руб.

Поскольку документ, подтверждающий отправку указанного требования не сохранился, 27.09.2024г. в целях соблюдения досудебного порядка, ФНС повторно направило ФИО1 по месту ее регистрации требование № от 18.11.2020г. об уплате задолженности по налогам.

Указанное требование исполнено налогоплательщиком не в полном объеме.

25.12.2021г. в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплаты страховых взносов, которым ей в порядке досудебного урегулирования предложено в срок до 17.02.2022г. добровольно погасить (урегулировать) задолженность по пеням в размере 7720,07 руб. (л.д.32, 34).

Судом установлено, что данная сумма (пени) начислены на сумму недоимки по состоянию на 25.12.2021г.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

В данном случае, проанализировав представленные материалы дела, суд считает, что налоговый орган в соответствии с законодательством о налогах и сборах добросовестно исполнил свою обязанность по направлению требования об уплате страховых взносов. Однако ФИО1 требования налогового органа, исполнены несвоевременно, т.е. не в сроки установленные законом. При этом неполучение требования об уплате налога не освобождает налогоплательщика от обязанности по их уплате. Следовательно, налоговым органом ответчику правомерно начислены пени на неуплаченные страховые взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, исходя из 1/300 установленной ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 (с учетом пункта 6 части 1 статьи 287) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определен порядок обращения в суд, предусматривающий последовательность действий: сначала обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно приказному производству №а-<***>/2022, заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 16.05.2022 г. Судебный приказ вынесен мировым судьей 30.05.2022г., который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, и в связи поступлением возражения от административного ответчика судебный приказ отменен 09.08.2024г.

Вынесение судебного приказа предполагает, что вопрос о соблюдении (восстановлении) срока налоговым органом мировым судьей был разрешен, а отмена судебного приказа в связи с поступившими возражениями ответчика не влияет на указанный правовой результат.

Исковое заявление поступило в Учалинский районный суд РБ 04.02.2025 г. (направленное по почте 31.01.2025г.)

Суд считает, что налоговый орган в соответствии с законодательством о налогах и сборах добросовестно исполнил свою обязанность по направлению требования об уплате задолженности и ими предусмотренные законом специальные сроки обращения в суд, соблюдены.

При указанных обстоятельствах, суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности по начислению пени, порядок и сроки направления требования, сроки на обращение в суд, приходит к выводу, что обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 надлежащим образом не исполнена, в связи с чем, приходит к выводу об обоснованности требований административного иска.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) недоимку:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.): пени по состоянию на 25.12.2021г. в размере 11540,46 руб.,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: пени по состоянию на 25.12.2021г. в размере 2676,90 руб. Всего на общую сумму -14217,36 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение принятое в порядке упрощенного (письменного) производства может быть отменено принявшим его судом и возобновлено рассмотрение дела по общим правилам административного судопроизводства в случаях, если поступившие после принятия решения возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, подтверждают наличие соответствующих оснований для рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, а также, если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.Ф. Латыпова

Мотивированное решение изготовлено 08 апреля 2025 г.