Решение № 2А-4-16/2025 2А-4-16/2025~М-4-3/2025 М-4-3/2025 от 26 января 2025 г. по делу № 2А-4-16/2025

Дело №2а-4-16/2025

40RS0010-04-2025-000003-09


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Бетлица Калужской области 27 января 2025 г.

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Винокурова Э.В.,

при секретаре Шалдиной О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

09.01.2025 Управление Федеральной налоговой службы России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 в котором указало, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Калужской области и является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. У административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 20 628,77 руб., состоящее из задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 в размере 12379,07 руб., по земельному налогу за 2019, 2021-2022 в размере 1580 руб., налогу на имущество физических лиц за 2014 в размере 95 руб. и пени в размере 6 574,70 руб. В связи с неуплатой задолженности по налогам в адрес налогоплательщика выставлено требование №80001 от 08.07.2023, которое административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, налоговым органом вынесено и направлено должнику решение №26654 от 14.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обращался к мировому судье судебного участка №33 Кировского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налогов (сборов). Определением мирового судьи от 08.04.2024 отказано в принятии данного заявления, определение обжаловано, судом апелляционной инстанции оставлено без изменения. Ссылаясь на положения ст.48 НК РФ, административный истец просит взыскать с административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС в размере 20 628 руб. 77 коп., состоящее из задолженности по налогам в размере 14 054, 07 руб. и пени в размере 6574,70 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно телефонограммы явиться в судебное заседание не имеет возможности по причине болезни, с административными требованиями согласен, просит рассмотреть дело без его участия.

В соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Пунктом 8 статьи 45Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено соблюдение последовательности определения налоговым органом принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется статьей 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статья 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статей 389, 401 НК РФ земельные участки, гаражи и иные здания, строения, сооружения, помещения, являются объектами налогообложения.

В соответствии со ст.ст.363, 397 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет (далее – ЕНС) и единый налоговый платеж (далее- ЕНП).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

- неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

- недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей, по которым по состоянию на 31.12.2022 не истек срок взыскания. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Юридически значимым обстоятельством при рассмотрении настоящего спора является обоснованность формирования начального сальдо ЕНС, сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей, по которым по состоянию на 31.12.2022 не истек срок взыскания.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.15-16).

Из материалов дела усматривается, что размер отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщика ФИО1 05.01.2023 составил 19 026,51 руб., в том числе пени – 4 865,44 руб. Указанная сумма задолженности по пени учтена при переходе в ЕНС. По состоянию на 10.01.2024 размер пени составил 6 574,70 руб. (л.д.29).

В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки, административным истцом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени и выставлено требование №80001 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023 (л.д.25-26). В указанное требование также учтены пени по ранее неисполненным ФИО1 обязательствам, по которым налоговым органом принимались меры взыскания.

Поскольку требование №80001 ФИО1 не исполнено, налоговым органом, согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ, вынесено решение №26654 от 14.12.2023 о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 46 НК РФ (л.д.27).

Согласно подп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.

Поскольку размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 превышает 10 000 руб. и в связи с неисполнением им требования №80001 от 08.07.2023 в указанный в нем срок – до 28.11.2023, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого мировым судьей отказано, в связи с чем административным истцом инициирован настоящий административный иск.

Исследовав представленные административным истцом доказательства, руководствуясь выше приведенными положениями налогового законодательства, судом достоверно установлено, что административным ответчиком не выполнена установленная законодательством о налогах и сборах обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Административный ответчик со своей стороны доказательств в суд не представил, размер отрицательного сальдо ЕНС не оспаривал.

Проверив порядок взыскания, расчет начисленного налога и расчет задолженности по пени, содержащие исчерпывающие сведения о законности оснований взыскания и размере задолженности по пени, образовавшейся на 10.01.2024, в том числе в связи с не поступлением в бюджет недоимок по налогам, по которым были ранее приняты меры взыскания, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа в заявленном размере.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Куйбышевский район» Калужской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.114,177-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области (ИНН – <***>) к ФИО1 (ИНН – №) о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС в размере 20 628 руб. 77 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2019-2022 в размере 12 379,07 руб.;

- земельный налог за 2019, 2021-2022 в размере 1 580 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2014 в размере 95 руб.;

- пени в размере 6 574,70 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Куйбышевский район» Калужской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Кировский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Э.В. Винокуров

Решение суда принято в окончательной форме 27 января 2025 г.

Верно

Судья Э.В. Винокуров