Решение № 2А-2214/2017 2А-2214/2017~М-2030/2017 М-2030/2017 от 13 августа 2017 г. по делу № 2А-2214/2017

Дело № 2А-2214/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2017 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., при секретаре судебного заседания Астаховой М.И.,

С участием:

Административного ответчика ФИО1 и его представителя – ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

У с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просила взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 14563 рубля 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 2934 рубля 08 копеек. Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.

В соответствии с п.2 ст.2 Закона Московской области от 16.11.2002г. №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» (ст.357 главы 28 Налогового кодекса РФ) ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как на него зарегистрировано транспортное средство.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст.85 Налогового кодекса РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль <А.>, государственный регистрационный <номер>, на которое за 2014 год был начислен налог в размере 14563 рубля.

Согласно п.2 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Уплата налога производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 830333 от 12.06.2015 года с указанием сумм налога, подлежащего уплате. Между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме ФИО1 уплачен не был.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени в сумме 2934 рубля 08 копеек по состоянию на 22.05.2017 года.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога, пени, штрафа от 22.10.2015 года № 23608 со сроком исполнения до 29.03.2016 года.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность по транспортному налогу в полном объеме не была уплачена налогоплательщиком. Фактически на данный момент задолженность по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 14563 рубля 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога в сумме 2934 рубля 08 копеек остается неуплаченной.

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась к мировому судье 242 судебного участка Серпуховского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате транспортного налога и пени с должника ФИО1 Определением мирового судьи от 22.12.2016 года вынесенный 16.06.2016 года судебный приказ был отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. В установленный ст.48 НК РФ срок (не позднее 22.06.2017 года) налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено почтовое отправление с вложением административного искового заявления, которое не было получено ФИО1 и отправлено в адрес инспекции позже 22.06.2017 года. До получения сведений о вручении административному ответчику копий искового заявления и приложенных к нему документов инспекция не имела возможности обратиться в суд до 22.06.2017 года.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и допущенный в судебном заседании в качестве его представителя ФИО2 возражали против заявленных требований, поскольку ФИО1 владел автомобилем около 2-х месяцев, после чего продал иному собственнику, который обещал зарегистрировать автомобиль на себя сразу же после покупки, но не сделал этого. Когда был продан автомобиль и кому, ответчик сказать не может. Налоговая инспекция обратилась в суд с исковым заявлением 13 июля 2017 года. До этого налоговый орган обращался с заявлением о выдачи судебного приказа. 16 июня 2016 года судебный приказ выдан и 22 декабря 2016 года судебный приказ был отменен. С иском налоговый орган обратился в суд спустя 6 месяцев и 20 дней, в связи с чем, просит отказать в иске и применить срок исковой давности. Налоговым органом не заявлено ходатайство о восстановлении срока.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд находит заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Как усматривается из материалов дела, на имя ФИО1 с 03.04.2013 года по 03.10.2014 года было зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль <А.>, государственный регистрационный <номер>, мощность двигателя 233 л.с. (л.д.12).

10.07.2015 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 830333 от 12.06.2015 с расчетом транспортного налога за 10 месяцев 2014 года в сумме 14563 рубля 00 копеек, который необходимо было уплатить не позднее 01.10.2015 года (л.д. 7, 8).

28.10.2015 года ФИО1 направлено требование <номер> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в соответствии с которым по состоянию на 21.10.2015 года за ним числится задолженность по транспортному налогу в сумме 14563 рубля 00 копеек, и пени в сумме 1225 рублей 36 копеек. Справочно указано, что числиться общая задолженность в сумме 28418 рублей 80 копеек, в том числе по налогам – 27145 рублей, которую предложено погасить задолженность в срок до 29.03.2016 года (л.д. 9, 10).

В материалы дела представлена карточка «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) ФИО1, из которой следует, что 12.06.2015 года начислен транспортный налог в сумме 14563 рубля 00 копеек. По состоянию на 22.05.2017 года имеется задолженность по уплате транспортного налога в размере 14563 рубля 00 копеек (л.д. 13).

Административным истцом представлен расчет пени в соответствии со статьей 75 НК РФ, исходя из суммы недоимки в размере 14563 рубля за период с 01.10.2015 года по 22.05.2017 года (л.д. 11).

Согласно сведений карточки учета транспортного средства <А.>, государственный регистрационный <номер>, владельцем транспортного средства являлся ФИО1 Транспортное средство снято с учета в связи со сменой собственника 03.10.2014 года (л.д. 27).

В связи с неисполнением ФИО1 своих налоговых обязательств Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области после соблюдения требований ст.123.3 Кодекса административного судопроизводства РФ, обратилась к мировому судье 242 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

16 июня 2016 года мировым судьей 242 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ, который определением от 22 декабря 2016 года отменен в связи с поступившими от ответчика ФИО1 возражениями на исполнение судебного приказа (л.д. 14).

24 мая 2017 года налоговым органом в адрес ФИО1 в соответствии с требованиями ст.125 КАС РФ была направлена копия административного искового заявления с приложенными к нему документами, которые не были получены адресатом и возвращены в адрес отправителя 27 июня 2017 года. Почтовое отправление получено налоговым органом 4 июля 2017 года. 13 июля 2017 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области после соблюдения требований ст.125 Кодекса административного судопроизводства РФ, обратилась в суд с административным исковым заявлением и ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока (л.д. 5-6, 20, 21).

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

Статьей 2 Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 НК РФ).

На основании пункта 6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик имел в своей собственности транспортное средство, в силу закона являлся налогоплательщиком, поэтому обязан был в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог.

В материалах дела имеются доказательства направления уведомления и требования по адресу регистрации ФИО1, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 8, 10).

Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, ответчиком в суд не представлено. В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, которые также подлежат взысканию с ответчика. На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по транспортному налогу и пени ответчиком не погашена.

Регистрация автомототранспортных средств и прицепов к ним относится к обязанностям полиции (пункт 19 часть 1 статья 12 Федерального закона от 07 февраля 2011 года № 3-ФЗ «О полиции»). Данную функцию осуществляет Государственная инспекция безопасности дорожного движения МВД России (Госавтоинспекция) (подпункт «в» пункт 11 Положения о Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 15 июня 1998 года N 711).

На основании абз.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абз.2 п.3 Постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах Гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Согласно Административному регламенту исполнения государственной услуги по регистрации транспортных средств, утвержденному Приказом МВД России от 07 августа 2013 года № 605, регистрацию транспортных средств производят регистрационные подразделения Госавтоинспекции (абзац 2 пункт 6 Регламента).

Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним предусматривает такую муниципальную услугу, как прекращение регистрации транспортного средства (п.9).

В подп.60.4 Регламента конкретизировано, что основанием прекращения регистрации транспортного средства является в том числе заявление прежнего владельца транспортного средства и предъявление им документов о заключении сделок, направленных на отчуждение транспортного средства, по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем.

Из изложенного следует, что при решении вопроса о том, является либо нет транспортное средство объектом налогообложения конкретного налогоплательщика, значимым является выяснение того, зарегистрирован автомобиль за этим налогоплательщиком либо нет.

Как видно из приведенных норм закона, у владельца транспортных средств есть возможность в заявительном порядке прекратить их регистрацию в связи с отчуждением автомобилей.

Вносить или нет изменения в регистрационный учет, налогоплательщик решает самостоятельно, однако не использование им возможности прекращения учета не является основанием для его освобождения от уплаты налога за тот период времени, когда транспортные средства были за ним зарегистрированы.

С учетом того, что автомобиль был снят с регистрационного учета за административным ответчиком в апреле 2014г., до этого периода он являлся плательщиком транспортного налога.

Реализация автомобиля по договору купли-продажи при отсутствии факта регистрации данных о смене владельца транспортного средства в органах ГИБДД не освобождает налогоплательщика от уплаты транспортного налога до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо регистрации смены его владельца.

Статьей 362 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Таким образом, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 сентября 2014 года № 2015-О федеральный законодатель, устанавливая в Главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Таким образом, продажа транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статьей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по уплате транспортного налога на автомобиль <А.>, государственный регистрационный <номер> за 10 месяцев 2014 года в сумме 14563 рубля 00 копеек.

В соответствии с п.9 п.14 ч.2 ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии с ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Представителем Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области заявлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций с ответчика, указав, что нарушение срока обращения в суд связано с необходимостью исполнения требований, предусмотренных пп.1 п.1 ст. 126 КАС РФ. Рассмотрев заявленное ходатайство, суд находит его подлежащим удовлетворению, пропущенный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области процессуальный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подлежит восстановлению, так как в установленные ст.48 НК РФ сроки налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен 22 декабря 2016 года по заявлению административного ответчика. В установленный законом срок после отмены судебного приказа в соответствии с положениями ч.7 ст.125 КАС РФ копия искового заявления была направлена в адрес ответчика. При получении 04 июля 2017 года почтового отправления с вложением копии административного искового заявления и приложенных к нему документов в связи с неполучением их ответчиком налоговый орган обратился в суд 13 июля 2017 года с настоящим административным исковым заявлением, незначительно, на 20 дней, по объективным причинам, пропустив установленный статьей ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд в порядке искового производства.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 699 рублей 88 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженца <адрес>, проживающего по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 14563 рубля 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога по состоянию на 22.05.2017 года в сумме 2934 рубля 08 копеек, а всего взыскать – 17497 (семнадцать тысяч четыреста девяносто семь) рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженца <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 699 (шестьсот девяносто девять) рублей 88 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Фетисова И.С.

Мотивированное решение составлено 21 августа 2017 года