Решение № 2А-268/2021 2А-268/2021~М-228/2021 М-228/2021 от 22 июля 2021 г. по делу № 2А-268/2021

УИД 66RS0058-01-2021-000446-34


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.г.т. Тугулым 23 июля 2021 года.

Тугулымский районный суд Свердловской области составе:

председательствующего судьи Крицкой Н.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-268/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 19 по Свердловской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку ему на праве собственности с 16.05.2013 года по 07.09.2017 года принадлежал земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>. Налоговым органом ему был начислен земельный налог за 2016-2017 годы в размере 912,00 руб. Обязанность по уплате налога ответчик не исполнил, в связи с чем были начислены пени в размере 26,81 руб., в том числе за период с 04.12.2018 года по 04.02.2019 года в сумме 12,08 руб., за с 02.12.2017 года по 27.11.2018 года в сумме 123,71 руб., в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлены требования об уплате № 9523, 26251. Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2015 год в сумме 153,00 руб., было направлено требование № 24812 об уплате пени за период с 02.12.2016 года по 22.12.2016 года в сумме 1,02 руб. На дату подачи заявления, данные требования в добровольном порядке не исполнено, задолженность по налогам и пеням не уплачена.

Учитывая данные обстоятельства, истец просит суд взыскать с ответчика за счет его имущества задолженность по обязательным платежам в общей сумме 935,81 руб., из них: земельный налог в сумме 912,00 руб., в том числе за 2016 год в сумме 153,00 руб., за 2017 год в сумме 759,00 руб., пени по земельному налогу в размере 26,81 рублей, в том числе за период с 04.12.2018 года по 04.02.2019 года в размере 12,08 руб., за период с 02.12.2017 года по 27.11.2018 года в сумме 123,71 руб., за период с 02.12.2016 года по 21.12.2016 года в сумме 1,02 руб., а также государственную пошлину в установленном действующим законодательством РФ размере.

Дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций) в силу п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассматриваются и разрешаются судами в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Определением от 18.06.2021 года административное исковое заявление принято к производству, возбуждено административное дело, по делу проведена подготовка. Определение направлено сторонам.

При подаче административного иска в суд МРИ ФНС России № 19 по Свердловской области ходатайствовала о рассмотрении административного иска в соответствии со ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного судопроизводства. Кроме того, общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, заявленная ко взысканию, не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Пунктом 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Изучив в полном объеме материалы административного дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно части 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

При наличии недоимки налогоплательщику, согласно положениям ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации направляется требование об уплате налога, с указанием суммы задолженности по налогу, размера пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, срока исполнения требования.

В силу п.п. 1, 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 7 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физически лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту п. 1 ст. 15, п. 3 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог является местным налогом, уплачивается в местный бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Исчисление земельного налога для каждого налогоплательщика – физического лица производится налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований (п. 4 ст. 391, п. 12 ст. 396 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, поскольку ему на праве собственности с 16.05.2013 года по 07.09.2017 года принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 76 630,00 рублей, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода правопритязаний на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ (п. 2 ст. 390 НК РФ).

На основании ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленных Кодексом пределов.

Сумма земельного налога за 2016-2017 годы, подлежащая уплате составила 912,00 руб., в том числе за 2016 год в сумме 153,00 руб., за 2017 год в сумме 759,00 рублей, за 2016 год в сумме 362,00 рублей (л.д. 18).

ФИО1 налоги в установленный законом срок не уплатил.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога начислены пени в общем размере 26,81 рублей, в том числе за период с 04.12.2018 года по 04.02.2019 года в размере 12,08 руб., за период с 02.12.2017 года по 27.11.2018 года в сумме 123,71 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлены требования об уплате № 9523, 26251 (л.д. 9, 12).

Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2015 год в сумме 153,00 руб. было направлено требование № 24812 об уплате пени за период с 02.12.2016 года по 22.12.2016 года в сумме 1,02 руб. (л.д. 16).

На дату подачи заявления, данные требования в добровольном порядке не исполнены, задолженность по налогам и пени не уплачена.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае не исполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно материалам дела МРИ ФНС России № 19 по Свердловской области обращалась к мировому судье судебного участка Тугулымского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

03.09.2020 года мировой суд судебного участка Тугулымского судебного района вынес судебный приказ № 2а-2933/2020 о взыскании с должника в пользу инспекции, суммы задолженности по обязательным платежам на общую сумму 938,81 руб.

29.12.2020 года мировой суд определил отменить судебный приказ в отношении ФИО1 в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в которых должник указывает, что задолженности не имеет.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данное административное исковое заявление поступило в Тугулымский районный суд Свердловской области 15.06.2021 года.

Следовательно, шестимесячный срок для предъявления налоговым органом в порядке, установленном законодательством об административном судопроизводстве, не истек.

По данным состояния расчетов налогоплательщика ФИО1 следует, что задолженность по налогам и пени административным ответчиком до настоящего времени не погашена, доказательств исполнения обязательств по уплате налогов административным ответчиком суду не представлено.

Проверив правильность расчетов налогов и пени, являющихся арифметически верными, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа о взыскании суммы земельного налога, и начисленные на эти суммы пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению, поскольку указанные налоги налогоплательщиком в установленные законом сроки не были уплачены, порядок и процедура направления уведомлений и требований об уплате налога, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика налоговым органом не пропущен, размер недоимки по налогам и начисленных пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов документально подтвержден и сомнений у суда не вызывает.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, то в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делу составляет 1 003,90 рубля. Следовательно, данная сумма государственной пошлины должна быть взыскана с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, за счет его имущества задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 935,81 руб., из них:

- земельный налог в размере в сумме 912,00 руб., в том числе за 2016 год в сумме 153,00 руб., за 2017 год в сумме 759,00 руб.;

- пени по земельному налогу в размере 26,81 руб., в том числе за период с 04.12.2018 года по 04.02.2019 года в размере 12,08 руб., за период с 02.12.2017 года по 27.11.2018 года в сумме 123,71 руб., за период с 02.12.2016 года по 21.12.2016 года в сумме 1,02 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Настоящее решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Тугулымский районный суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В случае пропуска указанного срока по уважительным причинам он может быть восстановлен судом, вынесшим решение, по заявлению этого лица, поданного одновременно с апелляционной жалобой.

Судья Крицкая Н.А.