Решение № 2А-1458/2024 2А-1458/2024(2А-8688/2023;)~М-7242/2023 2А-8688/2023 М-7242/2023 от 25 января 2024 г. по делу № 2А-1458/2024

Дело № 2а-1458/2024

УИД 54RS0007-01-2023-011352-33


Р Е Ш Е Н И Е

Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 января 2024 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Зень Н.Ю.,

при секретаре Шамаеве А.А.,

при помощнике судьи Трофимовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1, /дата/ года рождения, состоял на учете в МИФНС России № по <адрес>, так как был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с /дата/ по /дата/, в связи с чем признается плательщиком налога.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов.

В соответствии ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующегоза истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 и. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно требованиям ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Инспекцией ФНС по <адрес> ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного и земельного налога: № от /дата/ (за 2016 года), № от /дата/ (за 2017 год), № от /дата/ (за 2018 год), № от /дата/ (за 2019 год) через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с представленными материалами, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией ФНС по <адрес> ФИО1 направлялись требования об уплате земельного налога и пени № от /дата/ (за 2016 год), № от /дата/ (за 2017 год), № от /дата/ (за 2018 год).

/дата/ налоговым органом было направлено требование № об уплате транспортного налога и страховых взносов, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности и сумме начисленной пени, а также предлагалось погасить указанные суммы задолженности. Срок исполнения требования – до /дата/. Подтверждается направление данными из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 25).

Административный истец указывает, что инспекция обращалась к мировому судье /дата/ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки:

-по транспортному налогу с физических лиц в размере № рублей и пени в размере № рубля;

- по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пеням в размере № рубля;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере № рублей и пени в размере № рубля.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/.

Определением мирового судьи от /дата/ вышеуказанный судебный приказ был отменен по заявлению должника.

На дату обращения в суд с административным исковым заявлением ФИО1 самостоятельно погашена задолженность по земельному налогу и пени за 2016-2018 годы, а также полностью погашена задолженность по транспортному налогу и пени за 2019 год.

На основании изложенного, МИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженности по:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог за 11 месяцев 2020 года в размере № рублей, пеня в размере № рублей (за период с /дата/ по /дата/);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог за 11 месяцев 2020 года в размере № рублей, пеня в размере № рублей (за период с /дата/ по /дата/).

Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и непроизводящие выплаты иные вознаграждения физическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ. Согласно данной статье исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетных период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Так согласно ч. 2 ст. 430 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождение от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с /дата/ по /дата/ в МИФНС России № по <адрес> и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Инспекцией ФНС по <адрес> ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного и земельного налога: № от /дата/ (за 2016 года), № от /дата/ (за 2017 год), № от /дата/ (за 2018 год), № от /дата/ (за 2019 год) через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией ФНС по <адрес> ФИО1 направлялись требования об уплате земельного налога и пени № от /дата/ (за 2016 год), № от /дата/ (за 2017 год), № от /дата/ (за 2018 год).

/дата/ налоговым органом было направлено требование № об уплате транспортного налога и страховых взносов, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности и сумме начисленной пени, а также предлагалось погасить указанные суммы задолженности. Срок исполнения требования – до /дата/. Подтверждается направление данными из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 25).

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком страховых взносов, следовательно, должен оплачивать страховые взносы в порядке и сроки, установленные главой 34 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку как следует из представленных истцом документов задолженность по страховым взносам, пени административным ответчиком в полном объеме не погашена, налоговой службой принято решение о принудительном взыскании обязательных платежей.

МИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье /дата/ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки:

-по транспортному налогу с физических лиц в размере № рублей и пени в размере № рубля;

- по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пеням в размере № рубля;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере № рублей и пени в размере № рубля.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/.

Определением мирового судьи от /дата/ вышеуказанный судебный приказ был отменен по заявлению должника.

На дату обращения в суд с административным исковым заявлением ФИО1 самостоятельно погашена задолженность по земельному налогу и пени за 2016-2018 годы, а также полностью погашена задолженность по транспортному налогу и пени за 2019 год.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление было подано в суд /дата/ через ГАС Правосудие, то есть срок обращения в суд с административным иском, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Таким образом, учитывая, что налогоплательщиком ФИО1 до настоящего момента не уплачена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: налог за 11 месяцев 2020 года в размере № рублей, пеня в размере № рублей (за период с /дата/ по /дата/); страховым взносам на обязательное медицинское страхование: налог за 11 месяцев 2020 года в размере № рублей, пеня в размере № рублей (за период с /дата/ по /дата/), суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № по <адрес> являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Оснований для освобождения плательщика страховых взносов ФИО1 от их уплаты не установлено.

Представленные административным истцом расчеты сумм страховых взносов и пени проверены судом и признаны правильными.

Доказательств, опровергающих доводы административного истца, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате в полном объеме, иного расчета суммы задолженности, административным ответчиком суду не приведено и не представлено.

При этом указанный расчет административным ответчиком не оспаривался, сведений об оплате страховых взносов, пени административным ответчиком в иных суммах суду не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины составит № руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, /дата/ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт №, задолженность:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог за 11 месяцев 2020 года в размере № рублей, пеня в размере № рублей (за период с /дата/ по /дата/);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог за 11 месяцев 2020 года в размере № рублей, пеня в размере № рублей (за период с /дата/ по /дата/),

а всего в общей сумме №.

Взыскать с ФИО1, /дата/ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья Зень Н.Ю.