Решение № 2А-2185/2025 2А-535/2026 2А-535/2026(2А-2185/2025;)~М-1558/2025 М-1558/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-2185/2025

дело №2а-535/2026

УИД 62RS0005-01-2025-002634-32


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 13 января 2026 г.

Рязанский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дмитриевой О.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> (далее налоговый орган) обратилось в суд с указанным выше административным иском, мотивируя тем, что ФИО4 является налогоплательщиком. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст.48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 15 019 руб. 81 коп., в том числе: налог в размере 5 855 руб., пени в размере 9 164 руб. 81 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком платежей: земельного налога за 2023 г. в размере 685 руб., транспортного налога за 2023 г. в размере 5 170 руб. В связи с несвоевременной уплатой единого налогового платежа налоговым органом начислены пени.

В собственности налогоплательщика ФИО1 в спорный период имелось имущество: земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1500 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>; автомобиль <данные изъяты>, 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак №, VIN: №; автомобиль <данные изъяты>, 1977 года выпуска, государственный регистрационный знак №; автомобиль <данные изъяты>, 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак: №, VIN: №.

Административному ответчику были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с наличием недоимки (отрицательного сальдо ЕНС) административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако данное требование административный ответчик не исполнил, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Рязанского районного суда <адрес> вынес судебный приказ № о взыскании сумм налога с ФИО1 в общей сумме 15 019 руб. 81 коп., который на основании возражений должника определением того же мирового судьи был отменён - ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в размере 15 019 руб. 81 коп. в том числе: земельный налог за 2023 г. в размере 685 руб., транспортный налог за 2023 г. в размере 5 170 руб., пени в размере 9 164 руб. 81 коп

Представитель административного истца УФНС России по <адрес>, надлежащим образом извещённый о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО4, надлежащим образом извещённый о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, представил письменные возражения.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статьёй 23 Налогового кодекса РФ.

При этом в силу ст.44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2 ст.44 Налогового Кодекса РФ).

Частью 1 ст.31 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований (п.8); взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, установлены настоящим Кодексом (п.9); предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) п.14).

В соответствии с положениями ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. ст. 360, 361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки и налоговые периоды по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменения в статью <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки транспортного налога в <адрес> устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику принадлежало следующее имущество в 2023 г.:

- автомобиль <данные изъяты>, 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак №, VIN: №;

- автомобиль <данные изъяты>, 1977 года выпуска, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль <данные изъяты>, 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак: №, VIN: №.

В соответствии со ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога согласно ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

При этом налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения (ч.1 ст.390 НК РФ).

Частью 1 ст.394 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства; приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Также в собственности ответчика в 2023 имеется недвижимое имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1500 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с ч.2 ст.409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст. 44, 45 Налогового кодекса РФ).

Административному ответчику были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с наличием недоимки (отрицательного сальдо ЕНС) административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако данное требование административный ответчик не исполнил, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Рязанского районного суда <адрес> вынес судебный приказ № о взыскании сумм налога с ФИО1 в общей сумме 15 019 руб. 81 коп., который на основании возражений должника определением того же мирового судьи был отменён – ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с должника задолженности по налогам за 2023 г. в общем размере 5 855 руб. (685+5170).

Возражая против заявленных требований, административный ответчик ссылается на оплату данных налогов, что подтверждается квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ. В письменных пояснениях на возражения ответчика административный истец указывает, что оплаченные налогоплательщиком денежные средства в размере 5 855 руб. были распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 431 руб. (по сроку уплаты в 2019 г.), а также транспортному налогу за 2019г. в размере 5 424 руб. (по сроку уплаты в 2020 г.)

Однако решением Рязанского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и пени с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу на имущество физических лиц в размере 6 370 руб. за 2018 <адрес> того, решением Рязанского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, пени с последнего взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 6 370 руб.

Таким образом, налоговый орган не имел права распределять оплату налогоплательщика в счёт предыдущего периода. Суд приходит к выводу о том, что отсутствуют основания для взыскания задолженности по налогам за 2023 г. в связи с их оплатой, которая подтверждена квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим с силу с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ч.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента её выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Итоговая задолженность по пени составила 9 164 руб. 81 коп. исходя сальдо по пени на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа и остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Рязанского районного суда <адрес> вынес судебный приказ № о взыскании сумм налога с ФИО1 в общей сумме 15 019 руб. 81 коп., который на основании возражений должника определением того же мирового судьи был отменён - ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что на дату формирования административного искового заявления основная задолженность по налогам оплачена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что задолженность по единому налоговому платежу в установленные законом сроки ФИО4 не была оплачена, суд полагает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени в размере 9 164 руб. 81 коп. подлежат удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец – УФНС России по <адрес> относится к данной категории.

Если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований (п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно ч.2 ст.61.1 и ч.2 ст.61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) единый налоговый платеж в виде пени в размере 9 164 руб. 81 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Н. Дмитриева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ