Решение № 2А-2778/2017 2А-2778/2017~М-2538/2017 А-2778/2017 М-2538/2017 от 21 сентября 2017 г. по делу № 2А-2778/2017

Дело №А-2778/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2017 года <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Шолоховой Е.В.,

секретаря ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога, пени и штрафа.

Исковые требования мотивированы тем, что мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), пени и штраф в общей сумме 7326,33 рублей. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила в Инспекцию Федеральной налоговой службы России по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год. Согласно представленной декларации за 2015 год сумма налога к уплате составила 5616 рублей. В соответствии с п.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) общая сумма на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок указанная сумма административным ответчиком уплачена не была. На основании ст.ст.57,75 НК РФ за просрочку уплаты налога ФИО1 начислены пени в сумме 647,82 рублей. Административным истцом также установлено, что ФИО1 в нарушение п.1 ст.229 НК РФ несвоевременно представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, срок представления которой установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Декларация должна быть представлена в связи с получением дохода от сдачи имущества в аренду в соответствии с п.п.1 п.1,п.3 ст.228 НК РФ. Фактически налоговая декларация за <данные изъяты> год была представлена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, подлежащая уплате по налоговой декларации, составила 5616 рублей. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ указанный налог в бюджет не поступил. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей. В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик налог на доходы физических лиц, уплачиваемый в соответствии со ст.227 НК РФ в сумме 2935,19 рублей в срок, установленный налоговым законодательством, не уплатил. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется недоимка по налогу в размере 2935,19 рублей. На основании ст.ст. 57,75 НК РФ за просрочку уплаты налога административному ответчику начислены пени в сумме 62,51 рубля. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 налоговым органом были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени и штрафа. До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафу не погашена, указанные суммы в бюджет не поступили.

На основании изложенного ИФНС России по <адрес> просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 5616 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 647,82 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62,51 рубля; налоговые санкции (штраф) за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 1000 рублей.

В судебное заседание стороны не явились, извещены о месте и времени рассмотрения административного дела в установленном законом порядке, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, однако в связи с неявкой административного ответчика, непоступлением от него отзыва на административный иск, суд счел необходимым рассмотреть административное дело в обычном процессуальном порядке без участия неявившихся сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст.38 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений данной статьи.

Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Отношения в области налогообложения доходов физических лиц регламентированы главой 23 НК РФ.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по данному виду налога признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

Как следует из Решения Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, которая поступила в ИФНС по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

В представленной декларации налогоплательщик указала доход, полученный ею от сдачи имущества в аренду в сумме 43200 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика составила 5616 рублей.

На основании пункта 1 части 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, производят физические лица.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, и исходя из принципов налогового законодательства, обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком в установленный законом срок.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.п. 3-4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц ФИО1 также были начислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 647 рублей 82 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 62 рубля 51 копейка.

Из представленного суду Решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Штраф составил 1000 рублей.

Из материалов дела усматривается, что в адрес налогоплательщика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа, в том числе: налога на доходы физических лиц в сумме 5616 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 710,33 рублей (647,82+62,51); налоговых санкций (штрафа) по налогу на доходы физических лиц в сумме 1000 руб.

Поскольку указанные суммы в бюджет не поступили, требование налогового органа, копия которого представлена в материалы дела, административным ответчиком не исполнено, налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности по налогу и пени в судебном порядке.

В соответствии с ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Указанный срок административным истцом не пропущен.

Аналогичный срок, предусмотренный ч.2 ст.48 НК РФ для обращения в суд за взысканием недоимки, налоговым органом соблюден.

Учитывая, что оснований сомневаться в правильности установленных налоговым органом обстоятельств и произведенных им расчетов у суда не имеется; решение налогового органа о начислении административному ответчику суммы налога на доходы физических лиц в размере 5616 рублей, пени и штрафа основано на правильном применении норм налогового законодательства; процедура досудебного принудительного взыскания недоимки налоговым органом соблюдена; при этом доказательств уплаты административным ответчиком начисленных ему сумм налога, пени и штрафа суду не представлено, суд считает требования административного истца о взыскании с ФИО1 указанных сумм обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 5616 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 647 рублей 82 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62 рубля 51 копейка; налоговые санкции (штраф) за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 1000 руб.

Согласно ст.ст.111, 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>А, <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 5616 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 647 рублей 82 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62 рубля 51 копейка, налоговые санкции (штраф) за непредоставление налоговой декларации за 2014 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета в сумме 1000 рублей, всего взыскать 7326 (семь тысяч триста двадцать шесть) рублей 33 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Шолохова Е.В.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ