Решение № 2А-960/2017 2А-960/2017~М-848/2017 М-848/2017 от 16 октября 2017 г. по делу № 2А-960/2017

Дело № 2а-960/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2017 года город Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Шушкова Д.Н., при секретаре Ивановой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Костромской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по налогу на доходы физических лиц в размере 16900 руб. и пени в размере 486,07 руб.; по единому налогу на вмененный доход в размере 17435 руб. и пени в размере 3134,38 руб.; штрафу по единому налогу на вмененный доход в размере 1000 руб.

Требования мотивируются тем, что ответчик ранее была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, утратила статус индивидуального предпринимателя 25.04.2016г.

1. В соответствии со ст. 346.32 НК РФ ФИО1 в налоговый орган были представлены декларации по ЕНВД:

- 17.07.2015г. за 2 квартал 2015г. со сроком уплаты налога 27.07.2015г. в сумме 12010 руб. (сумма налога обеспечена мерами взыскания: постановление ИФНС о взыскании недоимки за счет имущества №_____ от ________ года), сумма налога уплачена 15.05.2017г. в полном размере.

12.10.2015г. за 3 квартал 2015г. со сроком уплаты налога 26.10.2015г. в сумме 13726 руб. (сумма налога обеспечена мерами взыскания: постановление ИФНС о взыскании недоимки за счет имущества №_____ от 22.01.2016г.) сумма налога частично уплачена 30.05.2017г., остаток недоимки составил 7369,63руб.

- 18.01.2016г. за 4 квартал 2015г. со сроком уплаты налога 25.01.2016г. в сумме 8482 руб. (сумма налога обеспечена мерами взыскания: постановление ИФНС о взыскании недоимки за счет имущества №_____ от 22.03.2016г.) в указанный срок и до настоящего времени сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

18.04.2016г. за 1 квартал 2016г. со сроком уплаты налога 25.04.2016г. в сумме 8886 руб., сумма налога не уплачена и подлежит взысканию.

28.09.2016г. за 2 квартал 2016г. со сроком уплаты налога 25.07.2016г. в сумме 3702 руб., сумма налога не уплачена и подлежит взысканию.

В соответствии со ст.75 ПК РФ за неуплату налога по ЕНВД в установленный срок начислены пени в сумме 2866,91руб.

В связи с неуплатой начисленных сумм ФИО1 были направлены требования об уплате налога, пени от 06.09.2016г. №_____ по сроку уплаты 26.09.2016г., от 07.10.2016г. №_____ по сроку уплаты 27.10.2016г., от 06.05.2016г. №_____ по сроку уплаты 27.05.2016г., от 22.07.2016г. №_____ по сроку уплаты 11.08.2016г., от 20.05.2016г. №_____ по сроку уплаты 04.07.2016г. Данные требования об уплате налога, пени до настоящего времени не исполнены.

2. Камеральной налоговой проверкой установлено нарушение п. 2 ст. 346.29 НК РФ в части занижения налоговой базы и суммы ЕНВД за 4 квартал 2015г. Общая сумма по ЕНВД, подлежащая к уплате за 4 квартал 2015г. по сроку уплаты 25.01.2016г., по камеральной налоговой проверке составила 13329 руб. (исчислено налогоплательщиком самостоятельно 8482 руб., доначислено по камеральной проверке 4847 руб.).

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 6 по Костромской области было принято решение №_____ от 24.06.2016г. о доначислении суммы налога по ЕНВД за 4 квартал 2015г. в размере 4847 руб., а также ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 969,40 руб.

За совершение налогового правонарушения, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий предусмотрена ответственность по п.1 ст. 122 НК РФ в виде применения штрафа в размере 20% от неуплаченного налога.

В связи с неуплатой доначисленной суммы и налоговых санкций в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование от 18.08.2016г. №_____ по сроку уплаты 07.09.2016г. Данное требование не исполнено до настоящего времени.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога по ЕНВД в установленный срок начислены пени в сумме 267,47 руб.

3. В нарушение п. 3 ст. 346.32 главы 26.3 «Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности» НК РФ налогоплательщик ФИО1 несвоевременно представила декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2016 год.

В соответствии с нормой Закона налогоплательщики по итогам налогового периода представляют в налоговые органы декларации не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. за 2 квартал 2016 г. декларация должна быть представлена не позднее 20.07.2016 года. Фактически налоговая декларация представлена в инспекцию 28.09.2016 г., т.е. срок представления нарушен на 3 месяца.

Непредставление налогоплателыциком-индивидуальным предпринимателем в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в размере 5% суммы налога подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По результатам рассмотрения материалов камеральных проверок заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 6 по Костромской области было принято решение №_____ от 27.01.2017г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде взыскания налоговых санкций в сумме 1000 руб. Сумма налогоплательщиком не уплачена.

В связи с неуплатой налоговых санкций в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование №_____ от 24.03.2017г. по сроку уплаты 13.04.2017г. Данное требование не исполнено до настоящего времени.

4. В соответствии с главой 23 НК РФ ФИО1 29.03.2016г. была представлена декларация формы 3-НДФЛ за 2015г. по сроку уплаты 15.07.2016г. в общей сумме 16900 руб.

Налогоплательщиком сумма налога по НДФЛ по представленной декларации в указанный срок и до настоящего времени не уплачена.

В связи с наличием задолженности налогоплательщику были выставлены требования: от 22.07.2016 года №_____ по сроку уплаты - 11.08.2016 года, от 06.09.2016 года №_____ по сроку уплаты не позднее 26.09.2016г. Требования не были исполнены.

Согласно ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 486,07 руб.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд. Просит признать в качестве уважительной причины пропуска срока большой объем взыскания задолженности с физических и юридических лиц.

Дело рассматривается без участия представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

Дело рассматривается в отсутствие административного ответчика, надлежаще извещаемого о времени и месте рассмотрения дела.

Согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Не получая судебное извещение, ответчик тем самым отказалась от участия в судебном разбирательстве и распорядилась своими процессуальными правами по собственному усмотрению. В связи с чем ее неявка не препятствует рассмотрению дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 16.01.2004г., снята с учета в связи с прекращением деятельности 25.04.2016г. (л.д. 41-44).

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ ФИО1 в налоговый орган были представлены декларации по единому налогу на вмененный доход (далее - ЕНВД) за 3 и 4 квартал 2015 года, 1 и 2 квартал 2016 года. По указанным декларациям сумма налога в полном объеме не уплачена.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога по ЕНВД в установленный срок начислены пени в сумме 2866,91руб.

В связи с неуплатой начисленных сумм ФИО1 были направлены требования об уплате налога, пени:

от 06.05.2016г. №_____ со сроком исполнения до 27.05.2016г. (л.д. 14),

от 20.05.2016г. №_____ со сроком исполнения до 04.07.2016г. (л.д. 21-22),

от 22.07.2016г. №_____ со сроком исполнения до 11.08.2016г. (л.д. 17-18),

от 06.09.2016г. №_____ со сроком исполнения до 26.09.2016г. (л.д. 8-9),

от 07.10.2016г. №_____ со сроком исполнения до 27.10.2016г. (л.д. 11-12).

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 6 по Костромской области было принято решение №_____ от 24.06.2016г. о доначислении суммы налога по ЕНВД за 4 квартал 2015г. в размере 4847 руб., пени в сумме 267,47 руб. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 969,40 руб. (л.д. 34-40)

В связи с неуплатой доначисленных сумм налога, пени и налоговых санкций в адрес налогоплательщика было направлено требование от 18.08.2016г. №_____ со сроком исполнения до 07.09.2016г. (25-26).

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 6 по Костромской области было принято решение №_____ от 27.01.2017г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за несвоевременное представление декларации по ЕНВД за 2 квартал 2016 года в виде штрафа в сумме 1000 руб. (л.д. 29-32).

В связи с неуплатой налоговой санкции в адрес налогоплательщика было направлено требование №_____ от 24.03.2017г. со сроком исполнения до 13.04.2017г. (л.д. 5-6, 7). Данное требование не исполнено до настоящего времени.

В соответствии с главой 23 НК РФ ФИО1 в налоговый орган была представлена декларация формы 3-НДФЛ за 2015 год по сроку уплаты 15.07.2016г. в общей сумме 16900 руб. Сумма налога по НДФЛ по представленной декларации в указанный срок и до настоящего времени не уплачена.

Согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по НДФЛ в сумме 486,07 руб.

В связи с наличием задолженности налогоплательщику были выставлены требования:

от 22.07.2016 года №_____ со сроком исполнения до 11.08.2016 года (л.д. 17-18),

от 06.09.2016 года №_____ со сроком исполнения до 26.09.2016г. (л.д. 8-9)

от 07.10.2016г. №_____ со сроком исполнения до 27.10.2016г. (л.д. 11-12).

Согласно разъяснениям п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 2 статьи 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов суд.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, учитывая, что заявление налогового органа о взыскании задолженности поступило в суд 21.09.2017г., то шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения следующих требований об уплате налога, пеней, штрафов:

от 06.05.2016г. №_____ со сроком исполнения до 27.05.2016г.,

от 20.05.2016г. №_____ со сроком исполнения до 04.07.2016г.,

от 22.07.2016г. №_____ со сроком исполнения до 11.08.2016г.,

от 06.09.2016г. №_____ со сроком исполнения до 26.09.2016г.,

от 07.10.2016г. №_____ со сроком исполнения до 27.10.2016г.,

от 18.08.2016г. №_____ со сроком исполнения до 07.09.2016г. на момент обращения в суд истек, то есть срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом пропущен.

Согласно ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд, учитывая, что внутренние организационные причины налогового органа, повлекшие несвоевременную подачу заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин для восстановления указанного срока. При этом доказательств, которые бы подтверждали уважительность причин пропуска срока обращения в суд, административным истцом не предоставлено.

Исковое заявление подано административным истцом в суд с пропуском срока, установленного для подачи искового заявления, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска в указанной части.

При этом с требованием о взыскании штрафа по единому налогу на вмененный доход в размере 1000 рублей по решению налогового органа №_____.7-12/24 от 27.01.2017г. (требование №_____ от 24.03.2017г. об уплате со сроком исполнения до 13.04.2017г.) налоговый орган обратился в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, то есть в установленный срок. Как указывает административный истец, данное требование не исполнено до настоящего времени.

Доказательств уплаты задолженности по штрафу административным ответчиком суду не представлено.

На основании изложенного с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по штрафу по единому налогу на вмененный доход в размере 1000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Согласно п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 6 по Костромской области удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (место жительства: _________) в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Костромской области задолженность по штрафу по единому налогу на вмененный доход в размере 1000 (одна тысяча) рублей.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа город Шарья в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение одного месяца со дня принятия через Шарьинский районный суд.

Судья: Д.Н. Шушков

Решение вступило в законную силу __________