Решение № 2А-59/2017 2А-59/2017~М-3/2017 М-3/2017 от 30 января 2017 г. по делу № 2А-59/2017

Дело № 2а-59/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ковдор 31 января 2017 года

Ковдорский районный суд Мурманской области, расположенный по адресу: г. Ковдор, Мурманской области, ул. Баштыркова, д. 3, корп. 4,

в составе председательствующего судьи Фадеевой Г.Г.,

при секретаре Калугиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Мурманской области к Б., Д. и ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Мурманской области обратилась с административным иском к Б., Д. и ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование заявленных требований указали, что административный ответчик – несовершеннолетний Б., <дд.мм.гг> года рождения, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в период с <дд.мм.гг> по <дд.мм.гг>, являлся собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве 1/1, инвентаризационная стоимость квартиры составляла * рублей * копейки.

Также, в период с <дд.мм.гг> по <дд.мм.гг> Б. являлся собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве 1/5, инвентаризационная стоимость квартиры составляла * рубля * копейка.

Б. исчислен налог на имущество физических лиц за <дд.мм.гг> в размере 92 рубля 19 копеек.

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении <№>, направленном в адрес налогоплательщика заказным письмом. Учитывая, что в установленный срок налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени.

<дд.мм.гг> за <№> должнику направлялось требование об уплате налога и пени. До настоящего времени требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

По этим основаниям и с учетом уточнения (уменьшения) исковых требований и освобождения от ответственности Д. в связи со смертью истец окончательно просит взыскать с ФИО1, являющейся законным представителем несовершеннолетнего Б., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 92 рубля 19 копеек и пени в размере 3 рубля 38 копеек, а всего 95 рублей 57 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Мурманской области в судебное заседание не явился; о дате, времени и месте его проведения извещены, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик Б. и законный представитель административного ответчика ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом.

Законный представитель несовершеннолетнего административного ответчика Б. ФИО1 просила рассмотреть дело в ее отсутствие и в отсутствие сына, сведения об оплате налога и пени не представлены.

Законный представитель Б. Д. умер до предъявления иска, в связи с чем, по ходатайству административного истца об уточнении исковых требований, освобожден от участия в деле в качестве ответчика определением, постановленном в судебном заседании.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, поскольку их неявка, в силу статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не является препятствием к разбирательству дела.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства в письменной форме по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Порядок уплаты, а также исчисления налога на имущество физических лиц до 1 января 2015 года были регламентированы Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», статьей 1 которого установлено, что плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1); если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе (пункт 2).

Статьей 2 Закона о налогах на имущество установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача: 5) гараж: 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6.

Налоговой базой для исчисления налога является суммарная инвентаризационная стоимость объекта недвижимости.

Налоговые ставки по налогу на имущество установлены Решением Ковдорского районного Совета депутатов от <дд.мм.гг><№> «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Ковдорский район» (с изменениями, внесенными Решением Совета депутатов муниципального образования Ковдорский район от <дд.мм.гг><№>). Налоговая ставка на строения, помещения, сооружения стоимостью имущества до 300 000 рублей установлена в размере 0,1%.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество за <дд.мм.гг>, которое осталось неисполненным.

В связи с тем, что налогоплательщиком налог не уплачивался в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, согласно ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени (на день выставления требования) из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа. В соответствии со ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.

Сумма налога на имущество физических лиц и его расчет были указаны административным истцом в налоговом уведомлении <№>, направленном <дд.мм.гг> ( л.д. 13-14).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В Ковдорский районный суд Мурманской области административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Мурманской области направлено <дд.мм.гг>, зарегистрировано в суде <дд.мм.гг>, что подтверждается штампом о регистрации входящей корреспонденции.

Требованием об уплате налога и пени <№> от <дд.мм.гг> установлен срок его исполнения до <дд.мм.гг> (л.д. 11).

В рамках данного требования срок обращения не пропущен, так как по требованию установлен определенный срок исполнения, требование предъявлено за определенный налоговый период, а целью налогового законодательства является, в частности, пополнение бюджета определенного уровня.

Как следует из налогового уведомления <№>, Б. в <дд.мм.гг> на протяжении * месяцев являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью * рублей * копейки, а также на протяжении * месяцев <дд.мм.гг> – собственником 1/5 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью * рубля * копейка.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Исчисление налогов производится налоговыми органами (п. 1 ст. 5 закона «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно пункта 1 статьи 3 указанного Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Ковдорского районного Совета депутатов от <дд.мм.гг><№> «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Ковдорский район» (с изменениями, внесенными Решением Совета депутатов муниципального образования Ковдорский район от <дд.мм.гг><№>) установлена налоговая ставка на строения, помещения, сооружения стоимостью имущества до 300 000 рублей в размере 0,1%.

Таким образом, сумма налога на имущество, которую обязан был уплатить административный ответчик за <дд.мм.гг> составляет 92 рубля 19 копеек: (*)+(*).

Сумма налога на имущество физических лиц и его расчет были указаны административным истцом в налоговом уведомлении <№>, направленном <дд.мм.гг> (л.д. 13-14).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании приведенной статьи административным истцом на имеющуюся сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за <дд.мм.гг> начислены пени в сумме 3 рубля 38 копеек.

Сумма пени административным истцом рассчитаны правильно, административными ответчиками не оспорены.

Согласно пункту 1 ст. 26 НК Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 ст. 27 НК Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 26 Гражданского кодекса Российской Федерации, несовершеннолетние в возрасте с 14 до 18 лет самостоятельно несут имущественную ответственность, при этом отношения из обязательств по оплате налогов не относятся к числу сделок, перечисленных в указанной статье. Вместе с тем законодатель учитывает, что несовершеннолетние данной возрастной категории не всегда имеют заработок, иные доходы, поэтому установил возможность дополнительно привлечь к возмещению ущерба родителей или попечителей. Ответственность данных лиц носит субсидарный характер, то есть они возмещают ущерб лишь в части, не возмещенной самим несовершеннолетним. Субсидарную ответственность в равных долях за несовершеннолетнего в возрасте от 14 до 18 лет несут оба родителя, также как и за малолетнего.

Согласно статьям 61, 63 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 № 5-П, несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует и подтверждается копией актовой записи о рождении <№> от <дд.мм.гг>, что Д. и ФИО1 являются родителями административного ответчика – несовершеннолетнего Б., <дд.мм.гг> года рождения (л.д. 20).

Согласно актовой записи о смерти <№> от <дд.мм.гг>, Д. умер <дд.мм.гг> (л.д.34).

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что иск Межрайонной ИФНС № 5 по Мурманской области подлежит удовлетворению, следует взыскать с Б. налог на имущество физических лиц в размере 92 рубля 19 копеек и пени в размере 3 рубля 38 копеек, в общей сумме 95 рублей 57 копеек, а в случае отсутствия у него доходов или иного имущества, достаточных для уплаты задолженности, сумму задолженности и пени следует взыскать с ФИО1 являющейся законным представителем несовершеннолетнего административного ответчика Б.

Статья 114 КАС Российской Федерации регламентирует, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Пленум Верховного суда Российской Федерации в пункте 40 Постановления от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» закрепляет, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджет муниципальных районов (п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации), в связи с чем, сумма государственной пошлины по данному делу подлежит взысканию в местный бюджет.

Учитывая изложенное, в соответствии со ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Указанная сумма подлежит взысканию с законного представителя несовершеннолетнего.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Мурманской области к Б. и его законному представителю ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с Б., проживающего по адресу <адрес>, а в случае отсутствия у него доходов и иного имущества, достаточных для уплаты задолженности, с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за <дд.мм.гг> в размере 92 (девяносто два) рубля 19 копеек и пени в размере 3 (три) рубля 38 копеек, всего 95 (девяносто пять) рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Ковдорский район Мурманской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ковдорский районный суд Мурманской области в течение одного месяца.

Председательствующий Г.Г. Фадеева