Решение № 2А-568/2024 2А-568/2024~М-499/2024 М-499/2024 от 8 декабря 2024 г. по делу № 2А-568/2024

Дело № 2а- 568/2024

46RS0016-01-2024-000678-75


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ город Обоянь

Судья Обоянского районного суда Курской области Елизарова С.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства) административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в размере 720034 рублей 42 копеек, из них: земельный налог за 2021 год – 10 рублей; транспортный налог за 2021 год – 1290 рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 570692 рубля 26 копеек за 2021 год; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами на основании ст. 228 НК РФ в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 57073 рубля за 2021 год; штраф за налоговое правонарушение в размере 42805 рублей; пени за период ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48164 рубля 16 копеек.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности земельный участок, в связи с чем ему начислен земельный налог за 2021 год в сумме 10 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того ФИО1 имеет транспортное средство и ему начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 1290 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в связи с получением прибыли в 2021 году ФИО1 декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представлена.

По результатам камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма налога к доплате по результатам камеральной налоговой проверки составила 570731 рубль, пени – 18853 рубля 15 копеек, штраф за непредставление налоговой декларации – 42805 рублей, штраф за неуплату налога – 57073 рубля.

В связи с неуплатой налоговых сборов на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 6002 рублей 85 копеек.

Отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 731934 рубля, в том числе пени – 60025 рублей 85 копеек.

Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета.

ДД.ММ.ГГГГ произведено частичное погашение НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2021 года в сумме 38 рублей 74 копейки.

Вынесенный судебный приказ о взыскании задолженности ДД.ММ.ГГГГ – отменен.

Поэтому административный истец обратился с соответствующим иском.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области не явился, о рассмотрении дела уведомлялся надлежащим образом, в своем заявлении, направленном в суд просил дело рассмотреть без его участия и исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 не явился в судебное заседание, о рассмотрении дела уведомлен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах в порядке ст. 150 ч. 7 КАС РФ возможным рассмотрение дело в порядке упрощенного (письменного) производства, в связи с отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность платить налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы предусмотрено подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в том числе, в судебном порядке).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Из представленных сведений регистрирующих органов в 2021 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства – автомобиля «Шевроле Ланос» и земельного участка с кадастровым номером № площадью 600 кв.м.

Доказательств, опровергающих наличие в собственности административного ответчика указанного имущества, являющегося объектом налогообложения, суду не представлено.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика об уплате транспортного налога в размере 1290 рублей и земельного налога в сумме 10 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на объект недвижимости с кадастровым номером № площадью 194,7 кв.м. и объект недвижимости с кадастровым номером № площадью 108,7 кв.м. по адресу: <адрес> на основании договора дарения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (абзац первый пункта 1 статьи 210 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога на доходы физических лиц признаются физические лица в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях названного пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Согласно требованиям статьи 228 НК РФ налогоплательщики – физические лица производят исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с положениями пункта 6 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями пункта 6 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

Сведений о том, что ФИО1 представил в налоговый орган декларацию о получении дохода в виде имущества на основании договора дарения, не имеется.

В связи с непредставлением налогоплательщиком декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, налоговой инспекцией в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ, проведена проверка.

По результатам проверки налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начисления пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 570692 рубля 26 копеек за 2021 год; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 57073 рубля за 2021 год; штраф за налоговое правонарушение в размере 42805 рублей.

Таким образом, налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ.

Данное решение налогового органа не обжаловано налогоплательщиком, вступило в законную силу.

Доход ФИО1 в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, составил 2817336 рублей 26 копеек, что равно стоимости ? доли в праве общей долевой собственности на полученный в дар объект недвижимости с кадастровым номером 46:16:010158:234, при том, что кадастровая стоимость объекта в целом составляет 5634672 рубля 52 копейки. Сумма налога на добавленную стоимость административного ответчика по указанному объекту составляет 366254 рубля. (2817336,26/100?13).

Кроме того, доход ФИО1 в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, составил 1572904 рубля, что равно стоимости ? доли в праве общей долевой собственности на полученный в дар объект недвижимости с кадастровым номером 46:16:010158:255, при том, что кадастровая стоимость объекта в целом составляет 3145808 рубля 44 копейки. Сумма налога на добавленную стоимость административного ответчика по указанному объекту составляет 204478 рублей. (1572904 /100?13).

Расчет размера штрафов установлен соответствующими санкциями п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, при этом при вынесении решения № учтены смягчающие ответственность налогоплательщика обстоятельства, установленные в п. 3 ст. 114 НК РФ.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48164 рубля 16 копеек.

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ в законодательство Российской Федерации введен институт единого налогового счета, и плательщики налогов исполняют обязанности по их уплате посредством перечисления денежных средств в составе единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:) денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5).

В связи неисполнением обязанности по уплате налог ФИО1 направлено требование № об оплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 570692 рубля 26 копеек за 2021 год; штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 57073 рубля за 2021 год; штрафа за налоговое правонарушение в размере 42805 рублей; транспортного налога – 1290 рублей и земельного налога – 10 рублей, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ и пени – 44447 рублей 62 копейки.

Налогоплательщиком частично погашена указанная задолженность в размере 38 рублей 74 копеек, в связи с чем остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ составляет 570692 рубля 26 копеек.

Правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы – административным ответчиком не оспаривались.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района г. Обояни и Обоянского района Курской области был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2021 год в размере 572031 рубль, пени в размере 60025 рублей 85 копеек, штрафы в размере 99878 рублей, а всего – 731934 рубля 85 копеек.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ – то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, соглашаясь с представленным истцом расчетом задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в сумме 19401 рубль.

Доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты госпошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-178, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения № задолженность по налоговым платежам в размере 720034 рублей 42 копеек, из них:

- земельный налог за 2021 год – 10 рублей;

- транспортный налог за 2021 год – 1290 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 570692 рубля 26 копеек за 2021 год;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами на основании ст. 228 НК РФ в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 57073 рубля за 2021 год;

- штраф за налоговое правонарушение в размере 42805 рублей;

- пени за период ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48164 рубля 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения №) госпошлину в федеральный бюджет в размере 19401 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Обоянский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий С.А. Елизарова