Решение № 2А-6845/2023 2А-6845/2023~М-5776/2023 М-5776/2023 от 15 ноября 2023 г. по делу № 2А-6845/2023

72RS0013-01-2023-006721-63

Дело № 2а-6845/2023


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень 16 ноября 2023 года

Судья Калининского районного суда города Тюмени Соколова О.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная ИНФС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИНФС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Мотивируя требования тем, что на основании сведений полученных из МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России и Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области ответчику на праве собственности принадлежат: транспортные средства и недвижимое имущество. Налогоплательщику за 2018 год был исчислен земельный налог в размере 2 962,00 руб., транспортный налог в размере 43 430,00 руб., и налог на имущество физических лиц в размере 7 576, руб. На момент подготовки административного искового заявления задолженность по транспортному налогу была погашена в полном объеме. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 уплачены не были, в связи с чем были начислены пени: по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 10.201.2020 в размере 24,38 руб., по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 10.01.2020 в размере 357,58 руб., по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 10.01.2020 в размере 62,38 руб. ФИО1 направлено налоговое уведомление. Выявив задолженность налогоплательщику направлено требование. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №74 Калининского судебного района г. Тюмени от 21 июля 2020 года, отменен 30 марта 2023 года в связи с возражениями ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 10 982,34 руб.

Определением суда от 25 сентября 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России №14 по Тюменской области возбуждено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст. ст. 291, 292 КАС РФ.

Письменные возражения от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступили.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности в рассматриваемы период принадлежало имущество: легковой автомобиль <данные изъяты>, с 26.03.2007 года по настоящее время; легковой автомобиль №, с 22.02.2002 года по настоящее время; а так же объекты недвижимости: земельный участок по адресу, <адрес>, с 05.05.2010 года по настоящее время; земельный участок по адресу, <адрес> с 22.09.2009 года по настоящее время; земельный участок по адресу, г.Тюмень, <адрес>, с 05.05.2010 года по настоящее время; земельный участок по адресу, <адрес>, с 05.05.2010 года по настоящее время; жилой дом по адресу, <адрес>, с 17.03.2015 года по настоящее время; квартира по адресу, <адрес>, с 20.10.2000 года по настоящее время; квартира по адресу, <адрес>, с 23.10.2000 года по настоящее время.

Установленные судом данные подтверждаются сведениями, полученным из МО ГИБДД РЭР и ТН АМТС УМВД России по Тюменской области и от Филиала ППК «Роскадастр» по Тюменской области, а также стороной ответчика не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, автомобили являются объектом налогообложения. Кроме того, квартира, жилой дом являются также объектом налогообложения согласно ст. 401 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом, ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области № 93 от 19 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога происходит в соответствии со ст. 396 НК РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. №259 «О Положении о местных налогах города Тюмени».

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2018 год в размере 2 962,00 руб., транспортный налог за 2018 года в размере 43 430,00 руб. (транспортный налог был погашен в полном объеме, с нарушением срока), налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7 576,00 руб., о чем ответчику направлено налоговое уведомление №32172310 от 04 июля 2019 года (л.д. 6-8). Доказательств направления и получения налогового уведомления ФИО1, инспекцией не представлено. На запрос суда о предоставлении скриншота с личного кабинета налогоплательщика, или реестра направлений указанного налогового уведомления, получен ответ от административного истца, что документы подтверждающие направление налогового уведомления отсутствуют.

Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный законом срок, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 10.01.2020 в размере 24,38 руб., по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 10.01.2020 в размере 357,58 руб., по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 10.01.2020 в размере 62,38 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком расчет не оспорен, иного расчета не представлено.

На основании ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование №6087 по состоянию на 11 января 2020 года со сроком исполнения до 18 февраля 2020 года (л.д. 9-10). Доказательств направления и получения требования ФИО1, инспекцией не представлено. На запрос суда о предоставлении скриншота с личного кабинета налогоплательщика, или реестра направлений указанного требования, получен ответ от административного истца, что документы подтверждающие направление требования отсутствуют.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции от 23 декабря 2020 года).

Мировым судьей судебного участка №7 Калининского судебного района г.Тюмени 21 июля 2020 года вынесен судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения был отменен 30 марта 2023 года (л.д. 20).

Налоговым органом последовательно применены меры по взысканию налоговой задолженности, а именно административное исковое заявление предъявлено в порядке искового производства после отмены судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 22 сентября 2023 года, то есть без нарушения установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления лишь в тех случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исполнению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному представителю) или физическому лицу под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из представленных документов, налоговое уведомление №32172310 от 04 июля 2019 года, направлено ФИО1, при этом доказательств направления налогового уведомления и получения его ФИО1 не представлено.

Кроме того, требование об уплате налога согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из административного искового заявления следует, что требование №6087 по состоянию на 11 января 2020 года со сроком исполнения до 18 февраля 2020 года направлено ФИО1, при этом доказательств направления требования и получения его ФИО1 не представлено.

Поскольку доказательств направления налогового уведомления и требования об уплате земельного налога за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2018 год, предусмотренных налоговым кодексом способами не представлено, у суда отсутствуют основания полагать, что у административного ответчика возникла обязанность по уплате земельного налога в размере 2 962,00 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 7 576,00 руб.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

На этом основании, а так же учитывая отсутствие доказательств направления требования налогоплательщику, требования в части взыскания пени земельному налогу за период 03.12.2019 по 10.01.2020 в размере 24,387 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 10.01.2020 в размере 357,58 руб., пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 10.01.2020 в размере 62,38 руб., удовлетворению не подлежат.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание несоблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания задолженности, суд полагает, что административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, гл. 34 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Калининский районный суд г. Тюмени в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.М. Соколова

О.М. Соколова