Решение № 2А-3826/2025 2А-3826/2025~М-252/2025 М-252/2025 от 2 апреля 2025 г. по делу № 2А-3826/2025

Дело № 2а-3826/2025 03 апреля 2025 года

УИД: 78RS0023-01-2025-000530-43


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Кириченковой А.А.,

при секретаре Ласковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу: пени за 2018-2019 гг. в размере 6 543 руб. 50 коп.; по налогу на имущество физических лиц: пени за 2016-2019 гг. в размере 102 руб. 31 коп.; по земельному налогу: пени за 2016-2019 гг. в размере 181 руб. 50 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: пени за 2018-2021 гг. в размере 1 343 руб. 42 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: пени за 2018-2021 гг. в размере 665 руб. 74 коп., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени за 2018 г. в размере 298 руб. 26 коп., ссылаясь в обоснование заявленных требований на то обстоятельство, что административный ответчик имела в собственности недвижимое имущество и транспортное средство, также в период с 20.06.2018 по 10.03.2021 осуществляла предпринимательскую деятельность, соответственно являлась плательщиком страховых взносов, направленные налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности по налогам, страховым взносам последней в установленные законом сроки не исполнены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу о времени и месте рассмотрения дела извещен посредством направления судебной повестки, полученной 10.03.2025, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного заседания в порядке ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в судебное заседание не явилась, извещение возвращено за истечением срока хранения.

Руководствуясь положениями ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы настоящего административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Исходя из п.п. 4, 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества и транспортного средства, также в период с 20.06.2018 по 10.03.2021 осуществляла предпринимательскую деятельность.

Направленные в адрес административного ответчика в порядке ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требования от 14.08.2021 № 70419, от 29.03.2021 № 23464, от 19.11.2020 № 33219, от 28.06.2019 № 19125, от 02.04.2021 № 24133, от 04.09.2018 № 16685 об уплате исчисленной налоговым органом недоимки по налогам и пени, в добровольном порядке в установленные в них сроки до 15.09.2021, 30.04.2021, 31.12.2020, 10.09.2019, 05.05.2021, 03.12.2018 административным ответчиком не исполнены.

Мировым судьей судебного участка № 198 Санкт-Петербурга 27.01.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу задолженности по уплате налогов.

Определением мирового судьи судебного участка № 198 Санкт-Петербурга от 29.07.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 24.01.2025, т.е. в пределах установленного ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат взысканию только в случае принятия налоговым органом своевременных мер к принудительному взысканию суммы налога. По истечении срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязательств по его уплате.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Соответственно, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право, на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Согласно сведениям налогового органа транспортный налог за 2018 г. в сумме 68 348 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 оплачен платежами 13.06.2024 и 21.06.2024, транспортный налог за 2019 г. в размере 6 798 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 оплачен 21.06.2024; налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 269 руб. по сроку оплаты 03.12.2018 оплачен 13.06.2024, налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 296 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 оплачен 13.06.2024, налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 325 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 оплачен 21.06.2024; земельный налог за 2016 г. в размере 129 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 оплачен 13.06.2024, земельный налог за 2017 г. в размере 426 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 оплачен 13.06.2024, земельный налог за 2018 г. в размере 426 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 оплачен 13.06.2024, земельный налог за 2019 г. в размере 426 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 оплачен 21.06.2024; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 14 083 руб. 60 коп. по сроку уплаты 09.01.2019 оплачены 22.01.2019, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 29 354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 оплачен 21.06.2024, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32 448 руб. по сроку уплаты 21.12.2020 оплачен платежами от 21.06.2024, от 24.07.2024, от 07.08.2024, от 16.08.2024, от 20.08.2024, 31.08.2024, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 6 280 руб. 26 коп. по сроку уплаты 09.01.2019 оплачен 31.08.2024, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 3 098 руб. 44 коп. по сроку уплаты 09.01.2019 оплачен 30.01.2019, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 6 884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 оплачен 21.06.2024, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 оплачен платежами от 21.06.2024, от 24.07.2024, от 07.08.2024, от 16.08.2024, от 20.08.2024, 31.08.2024, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 1 630 руб. 84 коп. по сроку уплаты 09.01.2019 оплачен 31.08.2024; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2018 г. в размере 3 215 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 оплачен платежами от 10.06.2024, от 13.06.2024.

Согласно представленным административным истцом сведениям, отраженным в отдельных карточках налоговых обязанностей, взыскание в принудительном порядке задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. фактически не производилось, административным ответчиком в добровольном порядке погашение задолженности не осуществлялось, задолженность по данному налогу за 2016 г. в размере 181 руб. списана 21.12.2022 в счет переплаты, в связи с чем суд не усматривает оснований для взыскания с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 25 руб. 02 коп.

Разрешая настоящий административный спор, суд принимает во внимание непредоставление административным ответчиком доказательств погашения суммы задолженности, проверив представленный истцом расчет пени в остальной части, признает его арифметически верным, и приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу: пени за 2018-2019 гг. в размере 6 543 руб. 50 коп.; по налогу на имущество физических лиц: пени за 2017-2019 гг. в размере 77 руб. 29 коп.; по земельному налогу: пени за 2016-2019 гг. в размере 181 руб. 50 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: пени за 2018-2021 гг. в размере 1 343 руб. 42 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: пени за 2018-2021 гг. в размере 665 руб. 74 коп., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени за 2018 г. в размере 298 руб. 26 коп.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН: №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу, ИНН: <***>, задолженность по транспортному налогу: пени за 2018-2019 год в размере 6 543 рубля 50 копеек (ОКТМО 40907000); по налогу на имущество физических лиц: пени за 2017-2019 год в размере 77 рублей 29 копеек (ОКТМО 40907000); по земельному налогу: пени за 2016-2019 год в размере 181 рубль 50 копеек (ОКТМО 58623426); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: пени за 2018-2021 год в размере 1 343 рубля 42 копейки (ОКТМО 40907000), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: пени за 2018-2021 год в размере 665 рублей 74 копейки (ОКТМО 40907000), по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени за 2018 год в размере 298 рублей 26 копеек (ОКТМО 40907000).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 <адрес> Олеговны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН: №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Решение суда в окончательной форме составлено 07.04.2025.