Решение № 2А-4035/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-4035/2025

УИД НОМЕР

Дело НОМЕР


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Нижегородский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Малековой М.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по Нижегородской <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в виде пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в виде пени в размере 18 933 рублей 14 копеек.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик, извещенный о дате и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, заявление об отложении судебного заседания в адрес суда не поступало, представил письменные возражения на административный иск, где частично признал заявленные требований, в связи с чем суд с учетом положений статей 150, 152 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Согласно положениям пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В связи с неисполнением возложенной обязанности по уплате исчисленных налогов, в адрес административного ответчика посредством почтовой корреспонденции было направлено требование НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Из расчета пени, представленного административным истцом по запросу суда, следует, что пени образованы следующим образом:

- пени в размере 1675.72 руб. начислены за период с 10.01.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ па недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 120436.29 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по решению Нижегородского районного суда <адрес> НОМЕРа-877/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 403.91 руб. начислены за период с 10.01.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 28049.00 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 761.62 руб. начислены за период с 10.01.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 52890.00 руб., за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную позже установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 3724.47 руб. начислены за период с 10.01.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 258 644.00 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по делу НОМЕРа-5221/2024;

- пени в размере 3168.59 руб. начислены за период с 10.01.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 220 041.00 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2119.56 руб. начислены за период с 10.01.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 147 192 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по другому исковому заявлению дело НОМЕРа-521/2024;

- пени в размере 2232.42 руб. начислены за период с 10.01.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 155029.00 руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по делу НОМЕРа-4034/2025;

- пени в размере 417.23 руб. начислены за период с 10.01.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ- на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22630420 в размере 28974 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 540.16 руб. начислены за период с 10.01.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22630420 в размере 37511.00 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по делу НОМЕРа-521/2024;

- пени в размере 594.19 руб. начислены за период с 10.01.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22630420 в размере 41263.00 руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по делу НОМЕРа-4034/2025;

- пени в размере 845.51 руб. начислены за период с 10.01.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 58716 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по делу НОМЕРа-521/2024;

- пени в размере 798.84 руб. начислены за период с 10.01.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 55475.00 руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по делу НОМЕРа-4034/2025;

- пени в размере 3.45 руб. начислены за период с 10.01.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 691.57 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по решению Нижегородского районного суда <адрес> НОМЕРа-3487/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 472.71 руб. начислены за период с 10.01.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 32827.00 руб., за 2019 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ НОМЕРа-3075/2021 от ДД.ММ.ГГГГ Судебный участок НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>;

- пени в размере 346.68 руб. начислены за период с 10.01.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 25682.00 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, решение НОМЕРа-1150/2023;

- пени в размере 374.34 руб. начислены за период с 10.01.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 25995.67 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по делу НОМЕРа-521/2024.

- пени в размере 453.74 руб. начислены за период с 10.01.2024г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 31510 руб., за 2021 - 2022 годы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую по делу НОМЕРа-4034/2025.

Из письменных возражений административного ответчика следует, что ФИО1 признается следующая задолженность, подлежащая взысканию без судебной проверки обоснованности ее начисления:

- пени в размере 1 675,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ па недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 120 436,29 руб. за 2018 год, взысканную по решению Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-877/2021;

- пени в размере 2 119,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 147 192 руб. за 2021 год, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-521/2024, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 232,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 155 029 руб. за 2022 год, взыскиваемую по решению Нижегородского районного суда по делу НОМЕРа-4034/2025;

- пени в размере 540,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22630420 в размере 37 511 руб. за 2021 год, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-521/2024, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 594,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22630420 в размере 41 263 руб. за 2022 год, взыскиваемую по решению Нижегородского районного суда по делу НОМЕРа-4034/2025;

- пени в размере 845,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 58 716 руб. за 2021, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-521/2024, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 798,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 55 475 руб. за 2022, взыскиваемую по решению Нижегородского районного суда по делу НОМЕРа-4034/2025;

- пени в размере 3,45 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 691,57 руб. за 2018 год, взысканную по решению Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-3487/2021;

- пени в размере 472,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 32 827 руб. за 2019 год, взысканную по судебному приказу мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г.Н.Новгорода НОМЕРа-3075/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 374,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 25 995,67 руб. за 2021 год, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-521/2024, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 453,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 31510 руб. за 2021-2022 годы, взыскиваемую по решению Нижегородского районного суда по делу НОМЕРа-4034/2025.

В остальной части заявленные административным истцом требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Не подлежат взысканию пени в размере 403,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 28 049 руб., за 2018 год, поскольку у Инспекции отсутствует право на взыскание этой недоимки. Вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-521/2024 Инспекции отказано в удовлетворении иска о взыскании недоимки по земельному налогу с участков городских округов ОКТМО 22712000 за 2018г. в размере 28 049 руб., что исключает взыскание пеней на данную сумму. Эти обстоятельства также установлены вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-198/2025, которым Инспекции отказано в удовлетворении иска о взыскании пени на указанную недоимку за другой период. Указанные судебные решения в силу ст.64 КАС РФ имеют преюдициальное значение и обязательны для суда и сторон по настоящему делу.

Не подлежат взысканию пени в размере 761,62 руб, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 52 890 руб. за 2017 год, поскольку у Инспекции отсутствует право на взыскание этой недоимки. Вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-2504/2025 Инспекции отказано в удовлетворении иска о взыскании недоимки по земельному налогу с участков городских округов ОКТМО 22712000 за 2017 год в размере 52 890 руб., что исключает взыскание пеней на данную сумму. Эти обстоятельства также установлены вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-198/2025, которым Инспекции отказано в удовлетворении иска о взыскании пени на указанную недоимку за другой период. Указанные судебные решения в силу ст.64 КАС РФ имеют преюдициальное значение и обязательны для суда и сторон по настоящему делу.

Не подлежат взысканию пени в размере 3 724,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 258 644 руб. за 2019 год, поскольку у Инспекции отсутствует право на взыскание этой недоимки. Многочисленными вступившими в законную силу судебными актами Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода многократно установлено, что вся сумма начисленного ФИО1 земельного налога по участкам в городских округах ОКТМО 22712000 за 2019 год полностью оплачена ответчиком в размере 258 644 руб. путем зачета налоговым органом по решениям от ДД.ММ.ГГГГ суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога (решение суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-1150/2023, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-198/2025). При этом вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-2504/2025 Инспекции также отказано в удовлетворении иска о взыскании недоимки по земельному налогу с участков городских округов ОКТМО 22712000 за 2019 год в размере 258 644 руб., что исключает взыскание пеней на данную сумму. Указанные судебные решения в силу ст.64 КАС РФ имеют преюдициальное значение и обязательны для суда и сторон по настоящему делу.

Не подлежат взысканию пени в размере 3 168,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 220 041 руб. за 2020 год, поскольку у Инспекции отсутствует право на взыскание этой недоимки. Вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-1150/2023, в котором участвовали те же лица, преюдициально установлено, что вся сумма начисленного ФИО1 земельного налога по участкам в городских округах ОКТМО 22712000 за 2020 год полностью оплачена ответчиком в размере 220 041 руб. в связи с чем в иске о взыскании этой суммы Инспекции отказано. В частности 88 382 руб. земельного налога за 2020 год оплачено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ путем зачета налоговым органом по решениям от ДД.ММ.ГГГГ суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога по заявлению ФИО1 о зачете от ДД.ММ.ГГГГ, а оставшиеся 131 659 руб. земельного налога за 2020 год оплачено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в порядке добровольного удовлетворения исковых требований Инспекции по иску от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании земельного налога с участков городских округов ОКТМО 22712000 за 2020г. При этом вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-2677/2025 Инспекции также отказано в удовлетворении иска о взыскании недоимки по земельному налогу с участков городских округов ОКТМО 22712000 за 2020 год в размере 220 041 руб., что исключает взыскание пеней на данную сумму. Указанные судебные решения в силу ст.64 КАС РФ имеют преюдициальное значение и обязательны для суда и сторон по настоящему делу.

Не подлежат взысканию пени в размере 417,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22630420 в размере 28 974 руб. за 2020 год, поскольку у Инспекции отсутствует право на взыскание этой недоимки. Вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-1150/2023, в котором участвовали те же лица, преюдициально установлено, что вся предъявленная Инспекцией сумма начисленного ФИО1 земельного налога по участкам сельских поселений ОКТМО 226304ДД.ММ.ГГГГ год полностью оплачена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в уточненном Инспекцией размере 28 974 руб. (уменьшение исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем в иске о взыскании данных сумм Инспекции отказано. При этом вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-2677/2025 Инспекции также отказано в удовлетворении иска о взыскании указанной недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 28 974 руб., что исключает взыскание пеней на данную сумму. Указанные судебные решения в силу ст.64 КАС РФ имеют преюдициальное значение и обязательны для суда и сторон по настоящему делу.

Не подлежат взысканию пени в размере 346,68 руб, за период с ДД.ММ.ГГГГ по

ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 25 682 руб. за 2020, поскольку у Инспекции отсутствует право на взыскание этой недоимки. Вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-1150/2023, в котором участвовали те же лица, преюдициально установлено, что вся предъявленная Инспекцией сумма начисленного ФИО1 транспортного налога за 2020 год полностью оплачена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в уточненном Инспекцией размере 24 075 руб. (уменьшение исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем в иске о взыскании данных сумм Инспекции отказано. При этом вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-2677/2025 Инспекции также отказано в удовлетворении иска о взыскании указанной недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 25 682 руб., что исключает взыскание пеней на данную сумму. Указанные судебные решения в силу ст.64 КАС РФ имеют преюдициальное значение и обязательны для суда и сторон по настоящему делу.

Проверив доводы административного ответчика в указанной части, а также изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу о том, что данные возражения заслуживают внимания в силу своей обоснованности. Действительно, с учетом имеющихся судебных актов, вступивших в законную силу, которыми также ранее было проверено наличие у налогового органа права на взыскание недоимок, на которые начислены пени, взыскиваемые в рамках настоящего дела, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом необоснованно предъявлены к взысканию пени на сумму 8 822 рубля 50 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты обязательного платежа, а в случае представления расчета по нему с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В соответствии с ч.1, ч.2, ч.4, ч.6 ст. 69 НК РФ, требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об оплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требования об уплате имеющейся задолженности направлены в установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ срок.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-П, от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить.

Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-О и от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-О).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-Ф3 и от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4).

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не направлен, на искусственное продление сроков осуществления полномочий налоговых органов по взысканию задолженности с налогоплательщиков за счет игнорирования несвоевременности их действий по реализации этих полномочий. Напротив, приведенное нормативное регулирование выступает дополнительной гарантией прав налогоплательщиков в рамках процедур судебного взыскания налоговой задолженности, поскольку исключает бессрочное нахождение налогоплательщика под угрозой применения со стороны государства неблагоприятных имущественных последствий, что соответствует вытекающим из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации критериям пропорциональности и соразмерности ограничения прав и свобод граждан.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию НОМЕР истек ДД.ММ.ГГГГ.

В рассматриваемом деле судебный приказ вынесен мировым судьей в пределах установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ НОМЕРа-1661/2024, отмененный ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ранее административный истец в рамках данного требования обращался с заявлением о вынесении судебного приказа.

Из решения суда по административному делу НОМЕРа-198/2025 следует, что мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ НОМЕРа-6348/2023, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговая инспекция соблюла установленный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку обратилась с ним до ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеизложенного, и того обстоятельства, что административным истцом не пропущен срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а также частичного признания административным ответчиком заявленных требований, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 295-299 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по Нижегородской <адрес> (ИНН <***>) задолженность в виде пени в размере 10 110 рублей 64 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований отказать в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по Нижегородской <адрес> (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.В. Малекова