Решение № 2А-1006/2020 2А-1006/2020~М-216/2020 М-216/2020 от 7 апреля 2020 г. по делу № 2А-1006/2020

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08.04.2020 года г. Сергиев Посад

Московской области

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Соболевой О.О.,

при секретаре Мищенко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 годы, пени на общую сумму 4 007 рублей 74 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 годы, пени на общую сумму 4 007 рублей 74 коп.

В обоснование требований указано, что по данным оперативного учета за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2017 год. Налоги исчислены, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 19.08.2018 года № с указанием срока оплаты – до 03.12.2018 года. В связи с не поступлением средств на лицевой счет налогоплательщика ему по состоянию на 30.01.2019 года выставлено требование № на общую сумму 4 007 рублей 74 коп. Поскольку и в срок, указанный в требовании, налог и пени также не уплачены, инспекция ФНС России по городу Сергиеву Посаду обращалась к мировому судье по месту жительства административного ответчика с заявлением о вынесении судебного приказа, который отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. Обратившись в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 950 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 57 рублей 74 коп., а всего взыскать 4 007 рублей 74 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в порядке части 8 статьи 96 КАС РФ. Его явка обязательной судом не признана, в связи с чем, на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещен под роспись (л.д. 49), об уважительности причины своей неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие суд не просил. Ранее в предварительном судебном заседании возражал против заявленных требований по мотиву несогласия с тем, что налог на автомобиль марки Тойота Лайт Эйс NOAN, гос.рег.знак № исчислен как за автобус, в то время как данное транспортное средство относится к категории «В» и является легковым транспортным средством. В обоснование своей позиции представил суду паспорт техсредства и свидетельство о его государственной регистрации (л.д.43-44).

Поскольку явка административного ответчика обязательной судом не признавалась, на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив доводы иска, исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

3) со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налоговый кодекс РФ не содержит такого понятия как срок исковой давности по требованиям о взыскании обязательных платежей. Имеется понятие истечение срока для принудительного взыскания недоимки, исчисляемый по иным правилам, нежели полагает административный ответчик.

Так, в силу статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Получение указанных налоговых уведомлений и выставленных требований административным ответчиком не оспорено.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок на обращение в суд в порядке ч. 1 ст. 95 КАС РФ.

В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд являются основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 07.11.2019 года (л.д.9). Административный иск подан 15.01.2020 года, т.е., налоговым органом соблюден установленный законом срок для подачи административного иска.

По данным налогового уведомления от 19.08.2018 года № ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год как собственнику транспортного средства марки Тойота Лайт Эйс NOAN, гос.рег.знак №, мощностью 79 л/с по ставке 50 рублей за автомобиль ежегодно (л.д.15-16).

Указанное налоговое уведомление выставлено административному ответчику в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 17).

Возражая против заявленных требований, административный ответчик ссылается на то, что налоговым органом неверно рассчитан транспортный налог за 2017 год в отношении автомобиля марки Тойота Лайт Эйс NOAN, гос.рег.знак №, а именно – неверная применена налоговая ставка, как за автобус, в то время, как данное транспортное средство относится к категории «В» и является легковым.

В подтверждение своих доводов ФИО1 представил дубликат ПТС № № и свидетельство о регистрации спорного транспортного средства, копии которых приобщены к материалам дела (л.д. 43-43 оборот, 44-44 оборот).

Так, в ПТС автомобиля марки Тойота Лайт Эйс NOAN, гос.рег.знак № указано, что транспортное средство по своему типу является микроавтобусом с разрешенной максимальной массой 2 295 кг, относится к категории «В» (л.д.43).

В свидетельстве о регистрации транспортного средства прямо указано, что автомобиль является легковым (л.д.44).

Однако, из представленной суду органами ГИБДД карточки учета транспортного средства на автомашину марки Тойота Лайт Эйс NOAN, гос.рег.знак №, мощностью 79 л/с, усматривается, что транспортному средству присвоена категория «В» как легковому автомобилю. При этом, указано на отнесение транспортного средства к прочим автобусам (л.д. 39-40, 42).

Исчисление транспортного налога производится налоговым органом по данным о транспортном средстве, представляемым органами безопасности дорожного движения.

В этой связи, у сторон правоотношений имеются разногласия в части налоговой ставки по автомобилю марки Тойота Лайт Эйс NOAN, гос.рег.знак № мощностью 79 л/с.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ, ст. 1 Закона Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», ставки транспортного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Понятие категории транспортного средства определено в статье 25 Федерального закона от 10.12.1995 года № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения».

Так, автомобили (за исключением транспортных средств категории «A»), разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, относятся к категории «В», что является легковым автомобилем.

Автобусы же как транспортные средства категории «D» отличают следующие характеристики: автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более восьми сидячих мест, помимо сиденья водителя.

Аналогичное определение автобусу как транспортному средству для перевозки пассажиров, имеющему в оснащении более 8 сидячих мест, дано в классификаторе транспортных средств по категориям, содержащемся в пункте 2.2 технического регламента Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств», принятого решением Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 года № 877.

Автомобиль марки Тойота Лайт Эйс NOAN 2000 года выпуска в изначальном виде спроектирован под 5 мест с возможностью дополнительной установки двух дополнительных кресел, что не превышает число пассажирских мест, определенных законом для легковых автомобилей и не подпадает под определение «автобус».

Кроме того, на легковой характер транспортного средства указывает свидетельство о регистрации ТС (л.д.44).

Таким образом, суд приходит к выводу, что в учетных данных ГИБДД имеет место ошибка в характеристике автомобиля как автобуса, тогда как таковой относится к легковому транспортному средству.

Согласно статье 1 Закона Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» к легковым автомобилям с мощностью двигателя до 100 л/с включительно применяется ставка 10 рублей за 1 л/с. При этом, ставка 50 рублей за 1 л/с применяется к автобусам.

С учетом этого, за 2017 год ФИО1 подлежал начислению транспортный налог как владельцу автомобиля марки Тойота Лайт Эйс NOAN, гос.рег.знак <***> мощностью 79 л/с в размере 790 рублей (10 руб.* 79 л/с).

Доказательств уплаты налога в неоспариваемой сумме административным ответчиком не представлено, в связи с чем с него в пользу налогового органа подлежит взысканию недоимка в размере 790 рублей.

Обратившись в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по недоимке по транспортному налогу за 2017 год за период с 03.12.2018 года – дата возникновения обязанности по уплате налога по 30.01.2019 года – день выставления требования. При этом, пени рассчитаны, исходя из размера недоимки – 3 950 рублей, что является неверным.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, – в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С учетом недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 790 рублей за период с 03.12.2018 года по 30.01.2019 года начислению подлежат пени в сумме 11 рублей 75 коп ((790 рублей * 13 дней * 7,5%/300) + (790 рублей * 45 дней * 7,75%/300))

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 годы, пени на общую сумму 4 007 рублей 74 коп., – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 в пользу инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 790 рублей, пени за период с 03.12.2018 года по 30.01.2019 года – 11 рублей 75 коп., а всего взыскать 801 рубль 75 коп.

В удовлетворении требований о взыскании недоимки и пени за те же периоды в размере, превышающем взысканные судом, - отказать.

Взыскать с ФИО3 в бюджет Сергиево-Посадского городского округа Московской области госпошлину за рассмотрение дела 400 рублей.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 08.04.2020 года.

Судья подпись О.О. Соболева