Решение № 2А-4562/2023 от 13 декабря 2023 г. по делу № 2А-4562/2023

05RS0031-01-2022-014343-18

Дело № 2а-4562/2023


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Махачкала, 08.12.2023

мотивированное: 13.12.2023

Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе судьи Чоракаева Т.Э.

при секретаре Мухтарове М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы к Багаевой Ирайганат Магомед-салимовне о взыскании задолженности по начисленной пени по страховым взносам, подлежащим перечислению в бюджет ФФОМС и ПФ РФ за период с 01 января 2017, по налогу на доходы физических лиц и штрафа за 2020г., а также начисленной пени по задолженности по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы обратилась в суд с вышеуказанным административным иском.

В обоснование иска указано на то, что за ФИО1 М-С. в 2020 году числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению налоговому уведомлению от 01.09.2021 №13019077, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

В связи с этим, на налоговом учете в ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы состоит в качестве налогоплательщикаответчик и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 М-С. налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Решением №3923 от 08.12.2021г. Багаева Ирайганат Магомед-салимовна была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ непредставление налоговой декларации за 2020г. штраф в размере 100 358 руб., и п.1 ст.122 НК РФ неуплата налога за 2020г. штраф в размере 133 811 руб;., в связи с тем, что ФИО1 М-С. был получен доход в соответствии со ст.228 НК РФ.

Налоговым органом в отношении Багаева Ирайганат Магомед-салимовна выставлено требование(я) от 01.02.2022 № 4220, от 18.02.2022 № 5139 об уплате налога, в котором сообщалось о (наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговой орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка № 12 Ленинского района г. Махачкалы, рассмотрев которое, суд вынес судебный приказ от 20.06.2022, № 2а-945/2022г., который в последствии был отменен определением суда от 19.09.2022г. по представленным должником возражениям.

На момент подачи настоящего искового заявления произведен перерасчет налога, в связи с уплатой, в результате чего сумма задолженности составляет 867 030,12 рублей.

ФИО1 М-С состояла на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с 01.01.2017 по 12.02.2019г.г.

В ходе проведенных налоговым органом проверочных мероприятий, выяснено, что задолженность ФИО1 М-С. не погашена и существует недоимка по указанным взносам.

Поскольку задолженность налогоплательщиком так и не погашена, истец обратился за принудительным взысканием в суд.

Надлежаще извещенные стороны на рассмотрение административного дела не явились, о причинах неявки не сообщили, об отложении рассмотрения административного дела не ходатайствовали.

С учётом сведений о надлежащем извещении суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного иска, суд приходит к следующему.

Административным истцом перед судом поставлены вопросы принудительного взыскания задолженности по начисленной пени по страховым взносам, подлежащим перечислению в бюджет ФФОМС и ПФ РФ за период с 01 января 2017, по налогу на доходы физических лиц и штрафа за 2020г., а также начисленной пени по задолженности по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.,.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии с ч.1 ст. 228 НК РФ Исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие выигрыши. выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настояще10 Кодекса, когда такие доходы не подлежат нaлогооблажeнию;

физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.

Решением №3923 от 08.12.2021г. ФИО1 М-с. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ непредставление налоговой декларации за 2020г. штраф в размере 100 358 руб., и п.1 ст.122 НК РФ неуплата налога за 2020г. штраф в размере 133 811 руб.

Так же ФИО1 М-С состояла на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя с 01.01.2017 по 12.02.2019г.г.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой денщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ч.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст.75 НК РФ, ч.10 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч.1, ч.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу аб.2 ч. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данный срок является пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога и не подлежит восстановлению.

Из материалов дела следует, что истцом в адрес ответчика, по установлении налогооблагаемых объектов, направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты земельного и на имущество налогов.

В связи с неполной уплатой налогов ответчику направлены требование от 01.02.2022 № 4220, от 18.02.2022 № 5139 о погашении недоимки по налогам в срок до 29.03.2022.

В указанный срок налоги уплачены административным ответчиком не были, подтверждения такой оплаты не представлены.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 12 Ленинского района г. Махачкала 19.09.2022 отменен судебный приказ от 20.06.2022 по представленным должником возражениям

С учётом направления административного иска в суд 14.10.2022 установленный ст. 48 НК РФ 6-месячный срок обращения в суд налоговым органом не нарушен.

Таким образом, процедура принудительного взыскания налога налоговым органом не нарушена.

Таким образом, требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска освобожденного от уплаты госпошлины налогового органа, неуплаченная госпошлина подлежит взысканию в бюджет муниципального образования с административного ответчика.

При цене иска 867 030.12 руб. госпошлина составляет 11 870 руб., указанная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в муниципальный бюджет МО ГОсВД «город Махачкала».

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы удовлетворить.

Взыскать с Багаевой Ирайганат Магомед-салимовны ИНН <***>, проживающей по адресу: РД <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 629.846,44 руб. за 2020г., начисленную пеню в размере 2743,12 руб. за 2020г., штраф в размере 133.811 руб. за 2020г., начисленную пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 46,13 руб. за 2017-2019гг., начисленную пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховых пенсий за расчетный период с 01 января 2017 года в размере 219, 1 руб. за 2018-2019г., а также, начисленную пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 3,2 руб. за 2020г., начисленную пеню по земельному налогу на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>) в размере 3,13 руб. за 2020г., штраф за налоговое правонарушение в размере 100358 руб. за 2020г., всего: 867.030 (восемьсот шестьдесят семь тысяч тридцать ) рублей 12 коп.

Взыскать с Багаевой Ирайганат Магомед-салимовны в пользу бюджета МО ГОсВД «город Махачкала» государственную пошлину в размере 11.870 (одиннадцать тысяч восемьсот семьдесят ) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Т.Э. Чоракаев