Решение № 2А-4149/2025 2А-4149/2025~М-3291/2025 А-4149/2025 М-3291/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-4149/2025

Дело №а-4149/2025

УИД №RS0№-48


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кибиревой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно данным, предоставленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: 680022, <адрес>Е, <адрес>, кадастровый №, площадь 29.1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, которая в соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения.

ФИО1 почтовым отправлением направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) об уплате на имущество физических лиц за 2023 год.

В связи с неуплатой задолженности по налогам, сборам налоговым органом соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику почтовым отправлением было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 866 030 руб. 85 коп., в том числе: по налогу - 756 083 руб. 00 коп., пени 86 316 руб. 85 коп., штрафам 23 631 руб. 00 коп., что составляет размер отрицательное сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовым отправлением направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 879741, 15 руб.

На основании заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности в общем размере 114694,11 руб., в том числе по налогам в размере 637 руб., пени 114 057, 11 руб., мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-469/2025-6 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности, который определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 114 694 рубля 11 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 637 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 114 057 рублей 11 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. Ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО4 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом. Ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 НК РФ изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес> (ИНН №).

Согласно данным, предоставленным органами осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>Е, <адрес>, кадастровый №, площадь 29.1.

В связи с неуплатой задолженности по налогу в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 866030 руб. 85 коп., в том числе: по налогу 756083 руб. 00 коп., пени - 86316 руб. 85 коп., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования. Сок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Также налоговым органом ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 879741 руб. 15 коп.

В силу положений ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п.3).

По истечении установленного в указанном требовании от ДД.ММ.ГГГГ № срока – до ДД.ММ.ГГГГ, ввиду его неисполнения, налоговый орган в пределах установленного законом срока ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 114694,11 руб., в том числе по налогам в размере 637 руб., пени 114 057,11 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ №а-469/2025-6 о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в задолженность в размере 114 694,11 руб. по отмененному судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-469/2025-6, ФИО1 не оплачена, то ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа, административный истец обратился в Железнодорожный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности.

Учитывая, что у ФИО1, как у собственника объекта недвижимого имущества, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать налог на имущество физических лиц, при этом данная обязанность ею в добровольном порядке исполнена не была, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Ввиду того, что задолженность по налогам не уплачена административным ответчиком в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени за период, указанный административным истцом. Суд соглашается с размером исчисленного налога, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес> «<адрес>» в размере 4441 рубль.

Принимая во внимание, что УФНС России по <адрес> как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождено от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4441 рубль в доход бюджета городского округа «<адрес>».

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения – <адрес>, ИНН №) задолженность в размере 114 694 рубля 11 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 637, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 114 057 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения – <адрес>, ИНН №) в доход муниципального образования «<адрес> «<адрес>» государственную пошлину в размере 4441 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес>.

Судья О.В. Кибирева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.