Решение № 2А-308/2025 2А-308/2025(2А-4850/2024;)~М-4352/2024 2А-4850/2024 М-4352/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2А-308/2025

Дело № 2а-308/2025 64RS0004-01-2024-006316-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Орловой О.И.,

при секретаре судебного заседания Кормилкиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит восстановить срок для обращения в суд с настоящим административным иском и взыскать ФИО1. задолженность в общей сумме 40 177,76 руб., из которой: транспортный налог с физических лиц за 2022 в размере 3 900 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 6920,94 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 29 356,82 руб.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете в МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, страховых взносов в силу наличия статуса адвоката с 22.10.2002.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2015 год по уведомлению № 97823249 от 29.09.2016 в сумме 4027 руб., из которых: транспортный налог в размере 3900 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 127 руб.; в связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № 2196 от 07.02.2017 об уплате в срок до 04.04.2017 следующей задолженности за 2015 год: транспортный налог в размере 975,40 руб., пени за период с 02.12.2016 по 06.02.2017 в размере 11,32 руб. 16.07.2018 мировым судье судебного участка №6 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №_2а-4184/2018 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 в размере 4875,40 руб., пени за периоды с 02.12.2016 по 06.02.2017, с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 85,88 руб., на основании которого Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство № 56855435/18/64004-ИП от 06.09.2019. Задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 3900 руб. была оплачена 05.11.2018, соответственно пени были начислены за период с 02.12.2016 по 05.11.2018 в размере 40 руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2016 год по уведомлению № 5821500 от 04.07.2017 в сумме 3900 руб., из которых: транспортный налог в размере 3900 руб. Налогоплательщику было направлено требование № 3004 от 13.02.2018 об уплате в срок до 10.04.2018 следующей задолженности за 2016 год: транспортный налог в размере 3900 руб., пени за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 74.56 руб. 16.07.2018 мировым судье судебного участка №6 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №2а-4184/2018 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 в размере 4875,40 руб., пени за периоды с 02.12.2016 по 06.02.2017, с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 85,88 руб.,, на основании которого Балаковским РОСП возбуждено исполнительное производство 56855435/18/64004-04 от 06.09.2019. Задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 3900 руб. была оплачена 06.11.2018, пени были начислены за период с 02.12.2016 по 05.11.2018 в размере 328.22 руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2017 год по уведомлению № 17151043 от 14.07.2018 в сумме 4012,71 руб., из которых: транспортный налог в размере 3900 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 112,71 руб. Налогоплательщику было направлено требование № 2253 от 29.01.2019 об уплате в срок до 12.03.2019 задолженности за 2017 год: транспортный налог в размере 3900 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 56 руб., налог на имущество физических лиц в размере 112,71 руб. Решением Балаковского районного суда Саратовской области от 08.10.2019 по делу № 2а-2568/2019 с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы по транспортному налогу с физических лиц за 2017: налог в размере 3 900 руб., пени в размере 56 руб. с 04.12.2018 по 28.01.2019; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017: налог в размере 112,71 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 5840 руб. за 2017, пени с 04.12.2018 по 28.01.2018 в размере 28,66 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 26 545 руб. за 2017, пени с 04.12.2018 по 28.01.2018 в размере 130,29 руб. Далее было возбуждено исполнительное производство № 84719/20/64004-ИП от 08.05.2020. Задолженность по транспортному налогу за 2017 год была уплачена 05.08.2020 в полном объеме, были начислены пени за период с 04.12.2018 по 05.08.2020 в размере 534,02 руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2018 год по уведомлению № 26879165 от 10.07.2019 об уплате в срок не позднее 02.12.2019: транспортный налог в размере 3900 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 179 руб. Налогоплательщику было направлено требование № 2754 от 28.01.2020 об уплате в срок до 24.03.2020 следующей задолженности за 2018 год: транспортный налог в размере 2900 руб., пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 45.92 руб., налог на имущество физических лиц в размере 179 руб. Решением Балаковского районного суда Саратовской области от 19.01.2021 по делу №2а-113/2021 с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы задолженность по состоянию на 18.01.2021 в размере 36 480,79 руб., из которой: транспортный налог с физических лиц за 2018 в размере 3 900 руб., пени в размере 45,92 руб. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 в размере 179 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2019 в размере 6 884 руб., пени в размере 38,72 руб. за период с 01.01.2020 по 27.01.2020; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог за 2019 в размере 25 268,03 руб., пени в размере 165,12 руб. за период с 01.01.2020 по 27.01.2020. На основании судебного акта Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство от 28.06.2021 № 148701/21/64004-ИП. Задолженность по транспортному налогу за 2018 год была уплачена 05.12.2022, начислены пени за период с 03.12.2019 по 05.12.2022 в размере 741,50руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год была уплачена 16.11.2022, были начислены пени за период с 03.12.2019 по 16.11.2022 в размере 16,50 руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2019 год по уведомлению № 1269982 от 03.08.2020 об уплате в срок не позднее 01.12.2020: транспортный налог в размере 3900 руб. Налогоплательщику было направлено требование № 3985 от 08.02.2021 об уплате в срок до 05.04.2021 следующей задолженности за 2019 год: транспортный налог в размере 3900 руб., пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 37,57 руб. 19.12.2022 мировым судье судебного участка №6 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №2а-7072/2022 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 в размере 7796,59 руб., пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 50,23 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 785,03 руб., пени за период с 11.01.2022 по 10.02.2022 в размере 6,9 руб., пени на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 8426 руб., пени с 11.01.2022 по 10.02.2022 в размере 74,01 руб., на основании которого Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство № 73482/2024/64004-ИП от 01.03.2024. Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3900 руб. была оплачена 05.12.2022, пени были начислены за период с 02.12.2020 по 05.12.2022 в размере 501,69 руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2020 год по уведомлению № 1337010 от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021: транспортный налог в размере 3896,59 руб. Налогоплательщику было направлено требование № 72719 от 15.12.2021 об уплате в срок до 08.02.2022 следующей задолженности за 2020 год: транспортный налог в размере 3896,59 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 12,66 руб. 19.12.2022 мировым судье судебного участка №6 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №2а-7072/2022 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 в размере 7796,59 руб., пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 50,23 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 785,03 руб., пени за период с 11.01.2022 по 10.02.2022 в размере 6,9 руб., пени на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 8426 руб., пени с 11.01.2022 по 10.02.2022 в размере 74,01 руб., на основании которого Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство № 73482/2024/64004-ИП от 01.03.2024. Задолженность по транспортному налогу за 2020 год была уплачена 15.01.2023, соответственно были начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 (до ЕНС) в размере 246,30руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2021 год по уведомлению № 9927989 от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022: транспортный налог в размере 3900 руб. Налогоплательщику было направлено требование № 119049 от 23.07.2023 об уплате в срок до 16.11.2023 задолженности, в том числе за 2021 год. Задолженность по транспортному налогу за 2021 год была оплачена 15.01.2023 в полном объеме, однако были начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 29,25 руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2022 год по уведомлению № 111980344 от 01.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023: транспортный налог в размере 3 900 руб. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2022 год не оплачена.

Кроме того налогоплательщик ФИО1 самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год, в связи с чем было выставлено требование № 13931 от 15.10.2018 об уплате следующей задолженности: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 в сумме 23 400 руб., пени за период с 10.01.2018 по 15.01.2018 в размере 87,75 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 руб., пени за период с 10.01.2018 по 15.01.2018 в размере 17,21 руб. Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 03.06.2019 мировым судьей судебного участка № 6 Балаково Саратовской области было отказано в вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. В силу чего решением налогового органа №282 от 13.11.2019 задолженность по страховым взносам за 2017 была признана безнадежной ко взысканию и списана. Однако на задолженность по страховым взносам за 2017 год были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2018 по 12.11.2019 в размере 3649,47руб.; на обязательное медицинское страхование за 2017 за период с 10.01.2018 по 12.11.2019 в размере 730,55 руб.

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год, в связи с чем было выставлено требование № 2253 от 29.01.2019 об уплате следующей задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб., пени за период с 10.01.2018 по 28.01.2019 в размере 130,29 руб.; на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 руб., пени за период с 10.01.2018 по 28.01.2019 в размере 28,66 руб. Вступившим в законную силу решением Балаковского районного суда Саратовской области от 08.10.2019 по делу № 2а-2568/2019 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017: налог в размере 3 900 руб., пени в размере 56 руб. с 04.12.2018 по 28.01.2019; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017: налог в размере 112,71 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 5840 руб. за 2017 г., пени с 04.12.2018 по 28.01.2018 в размере 28,66 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 года в размере 26 545 руб. за 2017, пени с 04.12.2018 по 28.01.2018 в размере 130,29 руб. На основании судебного акта Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство № 84719/20/64004-ИП от 08.05.2020. На задолженность по страховым взносам за 2018 год были начислены пени по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 за период с 10.01.2018 по 21.12.2020 в размере 3756,78 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2017 за период с 10.01.2018 по 21.12.2020 в размере 1349,59 руб.

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год, в связи с чем выставлено требование № 2754 от 28.01.2020 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354 руб., пени за период с 01.01.2019 по 27.01.2020 в размере 165,12 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 руб., пени за период с 01.01.2019 по 27.01.2020 в размере 38,72 руб. Решением Балаковского районного суда Саратовской области от 19.01.2021 по делу № 2а-113/2021 с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы задолженность по состоянию на 18.01.2021 в размере 36 480,79 руб., из которой: транспортный налог с физических лиц за 2018 в размере 3 900 руб., пени в размере 45,92 руб. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 в размере 179 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2019 в размере 6 884 руб., пени в размере 38,72 руб. за период с 01.01.2020 по 27.01.2020; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог за 2019 в размере 25 268,03 руб., пени в размере 165,12 руб. за период с 01.01.2020 по 27.01.2020. На основании судебного акта Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство от 28.06.2021 № 148701/21/64004-ИП. На задолженность по страховым взносам за 2019 год были начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 5110,35 руб.; на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 1325,30 руб.

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год, в связи с чем выставлено требование № 1161 от 20.01.2021 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32448 руб., пени за период с 01.01.2021 по 19.01.2021 в размере 87,34 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8426 руб., пени за период с 01.01.2021 по 19.01.2021 в размере 22,68 руб. Решением Балаковского районного суда Саратовской области от 21.02.2022 по делу № 2а-645/2022 с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., пени за период 01.01.2021 по 19.01.2021 в размере 87,34 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени за период 01.01.2021 по 19.01.2021 в размере 22,68 руб. На основании судебного акта Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство № 113843/22/64004-ИП от 20.05.2022. На задолженность по страховым взносам за 2020 год были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 4246,88 руб.; на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1102,83 руб.

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год (с 01.01.2022 по 10.01.2022), в связи с чем у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 785,03 руб., пени за период с 11.01.2022 по 10.02.2022 в размере 6,90 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб., пени за период с 11.01.2022 по 10.02.2022 в размере 74,01 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год была оплачена 09.02.2024, были начислены пени за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 45.65 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год не оплачены до настоящего времени, остаток - 6 920,94 руб., пени за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 составляют 489,97руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО1 было направлено требование №119049 от 23.07.2023 об уплате в срок до 16.11.2023 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 16967,90 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 17192 руб., пени в размере 27 538.12 руб.

К настоящему времени размер задолженности по требованию №119049 от 23.07.2023 изменился, однако формирование уточненного требования законодательством не предусмотрено.

Пени на 01.01.2023 составляют 24252,90 руб. Во избежание двойного взыскания из данной суммы следует извлечь остаток задолженности по пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, в сумме 758,89 руб., из которой: судебный приказ №2а-4184/2018 о взыскании задолженности, в том числе по пени в размере 53,79 руб.; решение Балаковского районного суда по делу № 2а-2568/2019 о взыскании задолженности, в том числе по пени в размере 214,18 руб.; решение Балаковского районного суда по делу № 2а-113/2021 о взыскании задолженности, в том числе по пени в размере 249,76 руб.; решение Балаковского районного суда по делу № 2а-645/2022 о взыскании задолженности, в том числе по пени в размере 110,02 руб.; решение Балаковского районного суда по делу № 2а-7072/2022 о взыскании задолженности, в том числе по пени в размере 131,14 руб.

Таким образом, задолженность по пени, образовавшейся до 01.01.2023, составляет 24 245,90 руб. - 758,89 руб. = 23 487,01 руб.

Таким образом, в рамках настоящего искового заявления взысканию подлежит задолженность по пени: 23487.01 руб. + 5888,63 руб. - 18,82 руб. (уменьшенная пеня) = 29 356,82 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области было принято решение №5474 от 18.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств; указанное решение налогоплательщиком не исполнено.

В связи с наличием задолженности налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 21.02.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-566/2024 о взыскании задолженности. Налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 06.03.2024 судебный приказ был отменен. До настоящего времени требования не исполнены в полном объеме.

Определение суда об отмене судебного приказа вынесено 06.03.2024, таким образом, срок на предъявление административного искового заявления по делу истек 06.09.2024. Настоящее административное исковое заявление подано 06.12.2024 с нарушением установленного срока. Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области ходатайствует о восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании в связи с его пропуском по причине несвоевременного получения копии определения об отмене судебного приказа № 2а-566/2024.

Административный истец извещен о времени и месте рассмотрения дела, явку представителя не обеспечил, просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д. 8).

Административный ответчик ФИО1 представил письменные возражения, в которых административный ответчик указывает на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд с настоящими требованиями и отсутствие доказательств уважительности причин для его пропуска (л.д. 69).

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные доказательства, пришёл к выводу об отказе в удовлетворении требований по следующим основаниям.

Согласно статье 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.Согласно статье 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и подпункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: - в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ; - в случае если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ). Помимо страховых взносов в ПФР индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ. Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., страховые взносы подлежат уплате в фиксированном размере: 23 400 руб. за расчетный период 2017 года; 26 545 руб. за расчетный период 2018 года; 29 354 руб. за расчетный период 2019 года; за 2020 год - 32 448 руб., за 2021 – 32448 руб., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года; 5 840 рублей за расчетный период 2018 года; 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, за 2020 год - 8 426 руб., за 2021 – 8426 руб.В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ). В соответствии с пунктом 2 статьи 79 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, страховых взносов в силу наличия статуса адвоката с 22.10.2002. Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2015 год по уведомлению № 97823249 от 29.09.2016 в сумме 4027 руб., из которых: транспортный налог в размере 3900 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 127 руб. (л.д. 33). В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № 2196 от 07.02.2017 об уплате в срок до 04.04.2017 следующей задолженности за 2015 год: транспортный налог в размере 975,40 руб., пени за период с 02.12.2016 по 06.02.2017 в размере 11,32 руб. (л.д. 34). 16.07.2018 мировым судье судебного участка №6 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-4184/2018 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 в размере 4875,40 руб., пени за периоды с 02.12.2016 по 06.02.2017, с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 85,88 руб., что следует из указанного приказного производства. Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2016 год по уведомлению № 5821500 от 04.07.2017 в сумме 3900 руб., из которых: транспортный налог в размере 3900 руб. (л.д. 35). Налогоплательщику было направлено требование № 3004 от 13.02.2018 об уплате в срок до 10.04.2018 следующей задолженности за 2016 год: транспортный налог в размере 3900 руб., пени за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 74.56 руб. (л.д. 36).

16.07.2018 мировым судье судебного участка №6 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №2а-4184/2018 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 в размере 4875,40 руб., пени за периоды с 02.12.2016 по 06.02.2017, с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 85,88 руб., что следует из указанного приказного производства.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2017 год по уведомлению № 17151043 от 14.07.2018 в сумме 4012,71 руб., из которых: транспортный налог в размере 3900 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 112,71 руб. (л.д. 37).

Налогоплательщику было направлено требование № 2253 от 29.01.2019 об уплате в срок до 12.03.2019 задолженности за 2017 год: транспортный налог в размере 3900 руб., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 56 руб., налог на имущество физических лиц в размере 112,71 руб. (л.д. 38).

Вступившим в законную силу решением Балаковского районного суда Саратовской области от 08.10.2019 по делу № 2а-2568/2019 с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы по транспортному налогу с физических лиц за 2017: налог в размере 3 900 руб., пени в размере 56 руб. с 04.12.2018 по 28.01.2019; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017: налог в размере 112,71 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 5840 руб. за 2017, пени с 04.12.2018 по 28.01.2018 в размере 28,66 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 26 545 руб. за 2017, пени с 04.12.2018 по 28.01.2018 в размере 130,29 руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2018 год по уведомлению № 26879165 от 10.07.2019 об уплате в срок не позднее 02.12.2019: транспортный налог в размере 3900 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 179 руб. (л.д. 39).

Налогоплательщику было направлено требование № 2754 от 28.01.2020 об уплате в срок до 24.03.2020 следующей задолженности за 2018 год: транспортный налог в размере 2900 руб., пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 45.92 руб., налог на имущество физических лиц в размере 179 руб. (л.д. 40).

Вступившим в законную силу решением Балаковского районного суда Саратовской области от 19.01.2021 по делу №2а-113/2021 с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы задолженность по состоянию на 18.01.2021 в размере 36 480,79 руб., из которой: транспортный налог с физических лиц за 2018 в размере 3 900 руб., пени в размере 45,92 руб. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 в размере 179 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2019 в размере 6 884 руб., пени в размере 38,72 руб. за период с 01.01.2020 по 27.01.2020; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог за 2019 в размере 25 268,03 руб., пени в размере 165,12 руб. за период с 01.01.2020 по 27.01.2020.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2019 год по уведомлению № 1269982 от 03.08.2020 об уплате в срок не позднее 01.12.2020: транспортный налог в размере 3900 руб. (л.д. 41).

Налогоплательщику было направлено требование № 3985 от 08.02.2021 об уплате в срок до 05.04.2021 следующей задолженности за 2019 год: транспортный налог в размере 3900 руб., пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 37,57 руб. (л.д. 420.

19.12.2022 мировым судье судебного участка №6 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №2а-7072/2022 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 в размере 7796,59 руб., пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 50,23 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 785,03 руб., пени за период с 11.01.2022 по 10.02.2022 в размере 6,9 руб., пени на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 8426 руб., пени с 11.01.2022 по 10.02.2022 в размере 74,01 руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2020 год по уведомлению № 1337010 от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021: транспортный налог в размере 3896,59 руб. (л.д. 43).

Налогоплательщику было направлено требование № 72719 от 15.12.2021 об уплате в срок до 08.02.2022 следующей задолженности за 2020 год: транспортный налог в размере 3896,59 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 12,66 руб. (л.д. 44).

19.12.2022 мировым судье судебного участка №6 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №2а-7072/2022 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 в размере 7796,59 руб., пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 50,23 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 785,03 руб., пени за период с 11.01.2022 по 10.02.2022 в размере 6,9 руб., пени на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 8426 руб., пени с 11.01.2022 по 10.02.2022 в размере 74,01 руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2021 год по уведомлению № 9927989 от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022: транспортный налог в размере 3900 руб. (л.д. 45).

Налогоплательщику было направлено требование № 119049 от 23.07.2023 об уплате в срок до 16.11.2023 задолженности, в том числе за 2021 год (л.д. 46).

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2022 год по уведомлению № 111980344 от 01.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023: транспортный налог в размере 3 900 руб. (л.д. 46).

Кроме того налогоплательщик ФИО1 самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год, в связи с чем было выставлено требование № 13931 от 15.10.2018 об уплате следующей задолженности: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 в сумме 23 400 руб., пени за период с 10.01.2018 по 15.01.2018 в размере 87,75 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 руб., пени за период с 10.01.2018 по 15.01.2018 в размере 17,21 руб. Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 03.06.2019 мировым судьей судебного участка № 6 Балаково Саратовской области было отказано в вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. В силу чего решением налогового органа №282 от 13.11.2019 задолженность по страховым взносам за 2017 была признана безнадежной ко взысканию и списана (л.д. 47, 48).

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год, в связи с чем было выставлено требование № 2253 от 29.01.2019 об уплате следующей задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб., пени за период с 10.01.2018 по 28.01.2019 в размере 130,29 руб.; на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 руб., пени за период с 10.01.2018 по 28.01.2019 в размере 28,66 руб. (л.д. 49).

Вступившим в законную силу решением Балаковского районного суда Саратовской области от 08.10.2019 по делу № 2а-2568/2019 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017: налог в размере 3 900 руб., пени в размере 56 руб. с 04.12.2018 по 28.01.2019; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017: налог в размере 112,71 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 в размере 5840 руб. за 2017 г., пени с 04.12.2018 по 28.01.2018 в размере 28,66 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 года в размере 26 545 руб. за 2017, пени с 04.12.2018 по 28.01.2018 в размере 130,29 руб.

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год, в связи с чем выставлено требование № 2754 от 28.01.2020 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354 руб., пени за период с 01.01.2019 по 27.01.2020 в размере 165,12 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 руб., пени за период с 01.01.2019 по 27.01.2020 в размере 38,72 руб.

Решением Балаковского районного суда Саратовской области от 19.01.2021 по делу № 2а-113/2021 с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы задолженность по состоянию на 18.01.2021 в размере 36 480,79 руб., из которой: транспортный налог с физических лиц за 2018 в размере 3 900 руб., пени в размере 45,92 руб. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 в размере 179 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2019 в размере 6 884 руб., пени в размере 38,72 руб. за период с 01.01.2020 по 27.01.2020; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог за 2019 в размере 25 268,03 руб., пени в размере 165,12 руб. за период с 01.01.2020 по 27.01.2020.

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год, в связи с чем выставлено требование № 1161 от 20.01.2021 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32448 руб., пени за период с 01.01.2021 по 19.01.2021 в размере 87,34 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8426 руб., пени за период с 01.01.2021 по 19.01.2021 в размере 22,68 руб. (л.д. 50).

Решением Балаковского районного суда Саратовской области от 21.02.2022 по делу № 2а-645/2022 с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., пени за период 01.01.2021 по 19.01.2021 в размере 87,34 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени за период 01.01.2021 по 19.01.2021 в размере 22,68 руб.

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год (с 01.01.2022 по 10.01.2022), в связи с чем у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 785,03 руб., пени за период с 11.01.2022 по 10.02.2022 в размере 6,90 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб., пени за период с 11.01.2022 по 10.02.2022 в размере 74,01 руб. (л.д. 51).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО1 было направлено требование №119049 от 23.07.2023 об уплате в срок до 16.11.2023 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 16967,90 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 17192 руб., пени в размере 27 538.12 руб. (л.д. 52, 53).

В связи с наличием задолженности налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 21.02.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-566/2024 о взыскании задолженности. Налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 06.03.2024 судебный приказ был отменен (л.д. 11).

Определение суда об отмене судебного приказа вынесено 06.03.2024, таким образом, срок на предъявление административного искового заявления по делу истек 06.09.2024. Настоящее административное исковое заявление подано 06.12.2024 с нарушением установленного срока.

В силу статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суд не находит оснований для восстановления пропущенного процессуального срока, поскольку доказательств уважительности причин пропуска такого срока не представлено, копия определения об отмене судебного приказа направлена в адрес налогового органа 20 марта 2024 года (л.д. 10), доказательств несвоевременности получения налоговым органом копии указанного определения в материалы дела не представлено.

Поскольку истцом пропущен срок обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени, уважительные причины пропуска срока отсутствуют, оснований для удовлетворения требований административного истца не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать в полном объеме.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.И. Орлова

Мотивированное решение изготовлено 11 февраля 2025 года.

Судья О.И. Орлова