Решение № 2А-1900/2024 2А-1900/2024~М-1691/2024 М-1691/2024 от 18 декабря 2024 г. по делу № 2А-1900/2024

Копия

Дело № 2а-1900/2024

УИД № 63RS0037-01-2024-004590-90


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 декабря 2024 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сурковой А.Ю., с участием

представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1900/2024 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 15 275,21 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за период с 2018 по 2020 годы на общую сумму 15 275,21 рублей, в том числе: налог - 8930 руб. 86 коп., пени - 5344 руб. 35 коп., штрафы – 1000 руб., из которых: налоги УСН в размере 1000 руб. 00 коп. за 2018 год; пени в размере 5 344 руб. 35 коп.; страховые взносы ОМС в размере 203 руб. 85 коп. за 2020 год; страховые взносы ОПС в размере 8 727 руб. 01 коп. за 2019 год.

В обоснование иска административный истец указывает, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 16.10.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 888 руб. 23 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 27.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24 829 руб. 16 коп., в т.ч. налог – 16848 руб. 86 коп., пени – 6980 руб. 30 коп., штрафы – 1000 руб. 00 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налоги УСН в размере 1000 руб. 00 коп. за 2018 год, пени в размере 6980 руб. 30 коп., страховые взносы ОМС в размере 203 руб. 85 коп. за 2020 год, страховые взносы ОПС в размере 16645 руб. 1 коп. за 2019 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административного ответчика не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5 344,35 руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 49720 на сумму 24063 руб. 70 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с административными исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом, в возражении, поданном через представителя, указала, что с иском полностью не согласна, так как нарушены процессуальные сроки и срок исковой давности, задолженности по налогам не имеет. Определение от 15.07.2020 об отмене судебного приказа № 2а-2695/2020 от 01.06.2020 налоговый орган в течение 15 дней не обжаловал частной жалобой, административный иск не подал. Просила в удовлетворении административных исковых требований административного истца отказать (л.д. 174).

Представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО2 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административных исковых требований, приобщила к материалам дела письменные возражения на административный иск. Пояснила, что ранее был вынесен судебный приказ № 2а-2695/2020, который был отменен 15.07.2020 определением об отмене судебного приказа. Данное определение налоговый орган не обжаловал, соответственно был согласен с этим определением. Также, за периоды с 2018 по 2020 годы были поданы административные исковые заявления (дело № 2а-624/2024 и дело № 2а-937/2023) и этот же период и эти же задолженности указаны в настоящих административных исковых требованиях. В удовлетворении административных исковых требованиях за периоды с 2018 по 2020 годы решением суда было отказано. Повторно подавать административное исковое заявление налоговая инспекция не может. Пени образовываться за период, за который налоговому органу было отказано, не могут.

Заинтересованные лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Самарской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Самарской области, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного ответчика, суд полагает иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

На основании ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период; не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № была зарегистрирована как индивидуальный предприниматель с 13.08.2018 по 09.01.2020г.

В связи с не поступлением оплаты налогов, административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое требование об уплате задолженности № 49720 по состоянию на 23.07.2023 по сроку исполнения до 11.09.2023, в котором МИФНС России № 23 по Самарской области уведомляет ФИО1 об обязанности уплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (недоимка), в размере 2 819 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (штрафы), в размере 1000 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 203, 85 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 14 355, 03 рублей, пени в размере 5 685,82 рублей (л.д. 24).

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования об уплате задолженности № 49720 в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ. Данное требование было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 25).

26.10.2023 МИФНС России № 23 по Самарской области вынесено решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 49720, в размере 27708,66 рублей (л.д. 20).

В материалы дела налоговым органом предоставлено определение и.о. мирового судьи судебного участка № 31 Самарского судебного района г.Самары Самарской области, мирового судьи судебного участка № 49 Самарского судебного района г.Смары Самарской области ФИО3 от 25.04.2024 об отмене судебного приказа № 2а-1121/2024 на основании заявления ФИО1 с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

29.10.2024 административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском.

В обоснование заявленных административных исковых требований, административный истец ссылается на наличие у ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в результате чего, в настоящее время за ней числится задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 203 руб. 85 коп. за 2020 год, задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 8 727 руб. 01 коп. за 2019 год, задолженность за налоги УСН в размере 1000 руб. за 2018 год, пени в размере 5344 руб. 35 коп.

Между тем, в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Самарского районного суда г.Самары от 23.05.2024 по административному делу № 2а-624/2024 постановлено:

«В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН <***>, адрес регистрации: <адрес>) о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату: страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017года): налог в размере 14 355,03 руб., пени в размере 123,36 руб., из которых:

-налог за 2019 г. в размере 14 355,03 руб., пени в размере 121,89 руб., за период с 01.01.2020 г. по 23.01.2020 г., по требованию № 3638 от 24.01.2020 г.,

-пени за 2020 г. в сумме 1,47 руб. за период с 25.01.2020 г. по 02.02.2020 г., по требованию № 12301 от 03.02.2020 г.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 203,85 руб., пени в размере 0,38 руб., из которых налог за 2020 г. в размере 203,85 руб., пени в размере 0,38 руб., за период с 25 01.2020 г. по 02.02.2020 г., по требованию № 12301 от 03.02.2020 г. – отказать».

Указанное решение Самарского районного суда г.Самары от 23.05.2024 вступило в законную силу 09.07.2024.

Из описательной части данного решения следует, что МИФНС России №23 по Самарской области просила взыскать с ФИО1 задолженность на 14 682,62 рублей, из которой:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату: страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 14 355,03 руб., пени в размере 123,36 руб., из которых:

-налог за 2019 г. в размере 14 355,03 руб., пени в размере 121,89 руб., за период с 01.01.2020 г. по 23.01.2020 г., по требованию № 3638 от 24.01.2020 г., налог за 2019 г. с плачен частично с 26.12.2019 г. по 25.02.2022 г. в сумме 14 998,97 руб. (налог за 2019 г. начислен в размере 29 354,00 руб.);

-пени за 2020 г. в сумме 1,47 руб. за период с 25.01.2020 г. по 02.02.2020 г., по требованию № 12301 от 03.02.2020 г., налог за 2020 г. оплачен полностью 25.02.2022 г. в сумме 785,03 руб. (налог за 2020 г. начислен в размере 785,03 руб.)

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 203,85 руб., пени в размере 0,38 руб., из которых: налог за 2020 г. в размере 203,85 руб., пени в размере 0,38 руб., за период с 25 01.2020 г. по 02.02.2020 г., по требованию № 12301 от 03.02.2020.

Из мотивировочной части данного решения следует, что 01.06.2020 мировым судьей судебного участка №11 Кировского района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-2695/2020 о взыскании налоговой задолженности с административного ответчика. 15.07.2020 мировым судьей судебного участка №11 Кировского района г. Самары Самарской области было вынесено определение от 15.07.2020 об отмене судебного приказа № 2а-2695/2020 на основании заявления ФИО1 об отмене судебного приказа от 15.07.2020. В опровержении доводов административного истца, административным ответчиком предоставлено письмо № 12-10/ 33903@ от 19.09.2022 Межрайонной ИФНС № 23 по Самарской области на заявление ФИО1 от 01.09.2022 в Межрайонную инспекцию ФНС № 18 по Самарской области ФИО4 с приложением копии определения об отмене судебного приказа № 2а-2695/2020 от 15.07.2020 г. В связи с чем, судом достоверно установлено, что налоговый орган был осведомлен об отмене судебного приказа № 2а-2695/2020 от 15.07.2020 г. в связи с поданным заявлением ФИО1 01.09.2022г., таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом был пропущен. То есть, административный истец должен был обратиться в районный суд с административным исковым заявлением не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Административный истец обратился в районный суд лишь 28.12.2023 г., то есть за пределами установленного законом срока. Установив данные обстоятельства, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

В судебном заседании обозревалось административное дело № 2а-624/2024 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 14 682,62 рубля.

Из материалов указанного дела № 2а-624/2024 следует, что ИФНС России по Кировскому району г.Самары в заявлении № 6504 о вынесении судебного приказа просила мирового судью судебного участка № 11 Кировского судебного района г.Самары вынести в отношении ФИО1 судебный приказ о взыскании с неё недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 26 233,03 руб., пеня в размере 123,36 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 203,85 руб., пеня в размере 0,38 руб.; на общую сумму 26 550,62 руб. за 2019-2020 гг.

Как указано выше, 15.07.2020 мировым судьей судебного участка №11 Кировского района г. Самары Самарской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2695/2020 о взыскании с ФИО1 за 2019-2020 гг. в доход бюджета РФ: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 26 233,03 руб., пеня в размере 123,36 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 203,85 руб., пеня в размере 0,38 руб.; на общую сумму 26 550,62 руб.

При этом, в заявлении об отмене судебного приказа № 2а-2695/2020 ФИО1 указала, что производила оплату недоимки по налогу: 03.01.2019 в сумме 5000 руб., 27.12.2019 в сумме 1816 руб., 27.12.2019 в сумме 6884 руб., 27.12.2019 в сумме 2100 руб., 30.04.2020 в сумме 3000 руб.

Таким образом, судом установлено, что по административному делу №2а-624/2024 административным истцом заявлялись аналогичные административные требования, за аналогичный период (о взыскании страховых взносов ОМС в размере 203 руб. 85 коп. за 2020 год, о взыскании страховых взносов ОПС в размере 8 727 руб. 01 коп. за 2019 год), и вынесено решение об отказе в удовлетворении исковых требований.

То обстоятельство, что в настоящем административном иске административный истец уменьшил ко взысканию с административного ответчика задолженность по страховым взносам ОПС за 2019 год до 8 727 руб. 01 коп., не имеет правового значения, повторное обращение в суд с аналогичными требованиями законом не допустимо.

Кроме того, судом установлено, что МИФНС России № 23 по Самарской области обращалась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 2888,03 рубля, в том числе по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2019 года в размере 2819 рублей, пеня за 2019 год в размере 69,02 рубля, страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пеня за 2018 года в размере 0,01 рубля.

Определением Самарского районного суда г.Самары от 14.06.2023 производство по административному делу № 2а-937/2023 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в сумме 2888,03 рубля, в том числе по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2019 года в размере 2819 рублей, пеня за 2019 год в размере 69,02 рубля, страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пеня за 2018 года в размере 0,01 рубля, прекращено в связи с отказом административного истца от заявленных требований. Административному истцу разъяснено, что в соответствии с ч.1 ст.195 КАС РФ повторное обращение в суд по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается (л.д. 122). Данное определение суда вступило в законную силу 06.07.2023.

Также, решением Самарского районного суда г.Самары от 19.01.2023 по административному делу № 2а-118/2023 (2а-1829/2022) в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН № адрес регистрации: <адрес>) о взыскании задолженности в сумме 4 498, 79 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2014 год в размере 241.00 руб., налог за 2015 год в размере 1 425.00 руб., налог за 2016 год в размере 2 608.00 руб., пеня за 2014-2016 год в размере 224.79 руб., отказано (л.д. 123-126).

Указанное решение от 19.01.2023 по административному делу № 2а-118/2023 (2а-1829/2022) вступило в законную силу 01.03.2023.

Налоговый Кодекс Российской Федерации не предусматривает возможности неоднократного направления требования об уплате налога в отношении одних и тех же платежей и не предоставляет налоговому органу такого права, равно как и ограничивает возможность принудительного взыскания определенными сроками.

Кроме того, согласно статье 195 КАС РФ повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, исследованные доказательства в их совокупности, суд полагает, что оснований для удовлетворения требований МИФНС России №23 по Самарской области о взыскании с административного ответчика в доход государства задолженности по страховым взносам ОМС в размере 203 руб. 85 коп. за 2020 год; страховым взносам ОПС в размере 8 727 руб. 01 коп. за 2019 год, не имеется.

Разрешая заявленное налоговым органом требование о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 1000 рублей за 2018 год, суд приходит к следующему. Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней, штрафов как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Решением ИФНС по Кировскому району г.Самары № 858 от 21.11.2019 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения за 2018 год по ст. 119 НК РФ в размере 1000 рублей (л.д. 48-51).

Как следует из административного дела № 2а-624/2024, в связи с неуплатой в срок страховых взносов, а адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 12301 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03.02.2020 со сроком исполнения до 12.03.2020, в котором налоговый орган указал недоимку в размере 988,88 руб., задолженность по пени – 1,85 руб., а также направлено требование № 3638 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 24.01.2020 со сроком исполнения до 26.02.2020, в котором налоговый орган указал недоимку в размере 25 438,00 руб., задолженность по пени – 121,89 руб.

Между тем, административный истец в деле № 2а-624/2024 не включал в требования № 12301 по состоянию на 03.02.2020 со сроком исполнения до 12.03.2020, № 3638 по состоянию на 24.01.2020 со сроком исполнения до 26.02.2020, штраф в размере 1000 рублей за 2018 год согласно вышеуказанного решения ИФНС по Кировскому району г.Самары № 858 от 21.11.2019, который заявляет в настоящем деле.

Как указано выше, вступившим в законную силу решением Самарского районного суда г.Самары от 23.05.2024 по административному делу № 2а-624/2024 административному истцу было отказано.

В соответствии с положениями ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган пропустил срок на обращение в суд требованием о взыскании штрафа в размере 1000 рублей.

Кроме того, исходя из положений ч.5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что заявленное требование о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 1000 рублей за 2018 год, не подлежит удовлетворению.

Разрешая заявленное административным истцом требование о взыскании с ФИО1 пени в размере 5 344 руб. 35 коп., суд приходит к следующему.

Из ответа МИФНС России № 23 по Самарской области от 26.11.2024 № 04-08/51447@ на запрос суда следует, что пени в размере 5 344,35 рублей начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019-2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018, 2020 год, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы за 2018-1091 год, в том числе пени в размере 1 108,68 руб. с 01.01.2023 по 27.10.2023 на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов. Пни в размере 4 235,67 руб. начислены до 01.01.2023: пени по ОПС за 2019 г. в размере 3464,88 руб., за 2020 г. в размере 111,85 руб., пени по ОМС за 2018 год в размере 0,03 руб., за 2020 г. в размере 38,21 руб., пени по УСН за 2018 г. в размере 153,16 руб., за 2019 г. в размере 467,54 руб. Совокупная обязанность на 01.01.2023: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, по ОКТМО 36701340 в размере 2819 руб. со сроком уплаты до 12. 05.2020, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по ОКТМО 36701340, составляют 203,85 руб. со сроком уплаты до 24.01.2020; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по ОКТМО 36701340 составляют 14355,03 руб. со сроком уплаты до 31.12.2019 (л.д. 83-84).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательными нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 ст. 70 НУ РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры о взыскании советующего платежа с налогоплательщика.

Федеральный законодатель, действует в рамках своей дискреции, в пункте 1 статьи 70 НК РФ, установил только сроки направления требования налогоплательщиков, иные вопросы связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Из разъяснений данных Конституционным судом Российской Федерации в определении от 22 апреля 2014 года № 822-О следует, что нарушение сроков установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, в которые в этом случае следует исчислять исходя и совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 НК РФ. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Согласно пунктам 4,6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течении восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты его направления.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что 1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

2. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

3. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

4. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.

Согласно пункту 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме ( п. 5 ст. 75 НК РФ)

В постановлении от 17.12.1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "о федеральных органах налоговой полиции" указано, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Определением Конституционного суда Российской Федерации от 8 февраля 20007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 налогового кодекса российской федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Редерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательство и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способе обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО5 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" положения Налогового кодекса Российской Федерации, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременны приняты меры к принудительному взысканию сумм налога.

Положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющие порядок обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, не содержат ограничений относительно возможности обращения в суд по вопросу взыскания санкций за различные временные периоды времени нарушения обязанности по своевременной уплате налога.

Законоположения, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых реализовано налоговым органом.

Аналогичная позиция отражена в Кассационном определении Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 20.08.2021 N 88А-18288/2021 по делу N 2а-512/2021.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций на суд возложена обязанность проверить полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выяснить, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверить правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как указано выше, судом установлено, что ИФНС России по Кировскому району г.Самары в заявлении № 6504 о вынесении судебного приказа просила мирового судью судебного участка № 11 Кировского судебного района г.Самары вынести в отношении ФИО1 судебный приказ о взыскании с неё недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 26 233,03 руб., пеня в размере 123,36 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 203,85 руб., пеня в размере 0,38 руб.; на общую сумму 26 550,62 руб. за 2019-2020 гг.

15.07.2020 мировым судьей судебного участка №11 Кировского района г. Самары Самарской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2695/2020 о взыскании с ФИО1 за 2019-2020 гг. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и взыскании пеней.

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Самарский районный суд г.Самары с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 14 682,62 рублей, из которой:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату: страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017года): налог в размере 14 355,03 руб., пени в размере 123,36 руб., из которых:

-налог за 2019 г. в размере 14 355,03 руб., пени в размере 121,89 руб., за период с 01.01.2020 г. по 23.01.2020 г., по требованию № 3638 от 24.01.2020 г., налог за 2019 г. с оплачен частично с 26.12.2019 г. по 25.02.2022 г. в сумме 14 998,97 руб. (налог за 2019 г. начислен в размере 29 354,00 руб.);

-пени за 2020 г. в сумме 1,47 руб. за период с 25.01.2020 г. по 02.02.2020 г., по требованию № 12301 от 03.02.2020 г., налог за 2020 г. оплачен полностью 25.02.2022 г. в сумме 785,03 руб. (налог за 2020 г. начислен в размере 785,03 руб.);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 203,85 руб., пени в размере 0,38 руб., из которых: налог за 2020 г. в размере 203,85 руб., пени в размере 0,38 руб., за период с 25 01.2020 г. по 02.02.2020 г., по требованию № 12301 от 03.02.2020 г.

Между тем, решением Самарского районного суда г.Самары от 23.05.2024 по административному делу № 2а-624/2024 в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН № адрес регистрации: <адрес>) о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату: страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017года): налог в размере 14 355,03 руб., пени в размере 123,36 руб., из которых:

-налог за 2019 г. в размере 14 355,03 руб., пени в размере 121,89 руб., за период с 01.01.2020 г. по 23.01.2020 г., по требованию № 3638 от 24.01.2020 г.,

-пени за 2020 г. в сумме 1,47 руб. за период с 25.01.2020 г. по 02.02.2020 г., по требованию № 12301 от 03.02.2020 г.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 203,85 руб., пени в размере 0,38 руб., из которых налог за 2020 г. в размере 203,85 руб., пени в размере 0,38 руб., за период с 25 01.2020 г. по 02.02.2020 г., по требованию № 12301 от 03.02.2020 г. – отказано.

Указанное решение Самарского районного суда г.Самары от 23.05.2024 вступило в законную силу 09.07.2024.

Кроме того, МИФНС России № 23 по Самарской области обращалась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 2888,03 рубля, в том числе по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2019 года в размере 2819 рублей, пеня за 2019 год в размере 69,02 рубля, страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пеня за 2018 года в размере 0,01 рубля.

Определением Самарского районного суда г.Самары от 14.06.2023 производство по административному делу № 2а-937/2023 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в сумме 2888,03 рубля, в том числе по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2019 года в размере 2819 рублей, пеня за 2019 год в размере 69,02 рубля, страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пеня за 2018 года в размере 0,01 рубля, прекращено в связи с отказом административного истца от заявленных требований (л.д. 122). Данное определение суда вступило в законную силу 06.07.2023.

С учетом изложенного, налоговый орган уже реализовал свое право на взыскание с ФИО1 пени за период с 2018 года по 2020 год.

По настоящему делу административным истцом заявлены ко взысканию пени при отсутствии просуженности суммы задолженности по налогам, по которым начисленные данные пени.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени в размере 5 344,35 руб. за период с 2018 года по 2020 год.

Принимая во внимание вышеизложенное, разрешая спор, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, с учетом положений действующего законодательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2018 по 2020 годы на общую сумму 15 275,21 рублей, в том числе: налог - 8930 руб. 86 коп., пени - 5344 руб. 35 коп., штрафы – 1000 руб., из которых: налоги УСН в размере 1000 руб. 00 коп. за 2018 год; пени в размере 5 344 руб. 35 коп.; страховые взносы ОМС в размере 203 руб. 85 коп. за 2020 год; страховые взносы ОПС в размере 8 727 руб. 01 коп. за 2019 год.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>) о взыскании задолженности за период с 2018 по 2020 годы на общую сумму 15 275,21 рублей, в том числе: налог - 8930 руб. 86 коп., пени - 5344 руб. 35 коп., штрафы – 1000 руб., из которых:

- налоги УСН в размере 1000 руб. 00 коп. за 2018 год;

- пени в размере 5 344 руб. 35 коп.;

- страховые взносы ОМС в размере 203 руб. 85 коп. за 2020 год;

- страховые взносы ОПС в размере 8 727 руб. 01 коп. за 2019 год, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.А. Волобуева

Мотивированное решение изготовлено в окончательном виде 09 января 2025 года.

Подлинный документ подшит в дело № 2а-1900/2024 Самарского районного суда г.Самары

УИД № 63RS0037-01-2024-004590-90