Решение № 2А-1517/2020 2А-1517/2020~М-752/2020 М-752/2020 от 27 июля 2020 г. по делу № 2А-1517/2020

47RS0018-02-2020-000737-41

Дело № 2а-1517/2020 28 июля 2020 года

в г.Тосно Ленинградской области


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Тосненский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Ваганова А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

при помощнике судьи Пыщенко О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области к ФИО3 о взыскании страховых взносов, штрафа и пени,

установил:

ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в размере 1510,57 руб. и пени в размере 174,66 руб.; штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 1000 руб.

В обоснование административного иска указала, что ФИО3 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст.346.12 НК Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В соответствии пп.2 п.1 ст.346.23 НК Российской Федерации индивидуальный предприниматель обязан представить в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2016 год в срок не позднее 02.05.2017. ФИО3 представил данную декларацию в Инспекцию 05.05.2017. Статьёй 119 НК Российской Федерации предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Статьёй 419 НК Российской Федерации установлен круг плательщиков страховых взносов. Статьями 430-431 НК Российской Федерации определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам; порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. На основании ст.52 НК Российской Федерации плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчёт страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год: 3796,85 руб. (фиксированный платеж)/12 мес.*4 мес.=1265,62 руб.; дата постановки на учёт – ДД.ММ.ГГГГ, 3796,85 руб./12 мес./31 (количество дней в августе)*24=244,95 руб.; итого: 1265,62 руб. + 244,95 руб. = 1510,57 руб. Суммы пеней начислены в соответствии со ст.75 НК Российской Федерации за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде. В соответствии со ст.ст.69-70 НК Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования об уплате страховых взносов, пеней, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет страховых взносов и штрафа. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №<адрес> отменил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым взносам, штрафу и пени, так как налогоплательщик представил возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д.2-4).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала административный иск, пояснила, что на сегодняшний день на лицевых счетах нет оплаты. В квитанции на 1000 руб. указан не тот КБК.

ФИО3 извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился (л.д.60).

Его представитель ФИО2 административный иск не признала, пояснила, что все требования оплачены. В исковом заявлении указаны не все реквизиты для оплаты, там только номер счёта. КБК был взят из ранее присланной квитанции.

Выслушав объяснения представителей административного истца, административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд пришёл к следующему.

Согласно ч.1 ст.16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

В соответствии с ч.1 ст.14 указанного Федерального закона, плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1.2 указанной статьи установлено, что фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно Федеральному закону "О минимальном размере оплаты труда" от 1 июня 2011 года N 106-ФЗ минимальный размер оплаты труда с 1 января 2016 года установлен в сумме 6204 руб. в месяц.

Согласно пункту 3 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ тариф страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 1 января 2012 года составляет 5,1 процента.

3. Если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

4.1. Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Согласно статье 25 Федерального закона N 212-ФЗ за нарушение сроков по уплате страховых взносов подлежат начислению пени.

Согласно частям 3, 5 указанной статьи пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

В силу части 6 ст. 25 Федерального закона N 212-ФЗ процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 8 августа 2016 г., прекратил деятельность 8 июня 2017 г., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.9-10).

Решением заместителя начальника ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области ФИО4 от 16.10.2017 ФИО3 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК Российской Федерации, непредставление в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в виде штрафа в размере 1000 руб. (л.д.15-16).

15.12.2017 ФИО3 направлено требование № об уплате штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, в сумме 1000 руб., которым ему предлагалось погасить задолженность в срок до 15.01.2018 (л.д.18-20).

31.01.2018 ФИО3 направлено требование № об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г., прочие начисления, год – 2016, в сумме 1510,57 руб. и пени в сумме 174,66 руб., которым ему предлагалось погасить задолженность в срок до 19.02.2018 (л.д.22-25).

28.01.2019 ФИО3 направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в суммах 10 944 руб. и 721 руб., пени в сумме 950,79 руб., которым ему предлагалось погасить задолженность в срок до 13.02.2019 (л.д.27-29).

В лицевом счёте по страховым взносам на обязательное медицинское страхование отражено начисление страховых взносов в сумме 1510,57 руб. по сроку уплаты 09.01.2017 (л.д.37).

Из представленных Инспекцией расчетов пеней следует, что на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 1510,57 руб. за период с 10.01.2017 по 29.01.2018 начислены пени в сумме 174,66 руб. (л.д.27).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> выдан судебный приказ по делу № на взыскание с ФИО3 недоимки по транспортному налогу в размере 11 665 руб., пени в размере 950,79 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1510,57 руб. и пени в размере 174,66 руб.; штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 1000 руб. Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ этот приказ был отменён, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.30).

Учитывая вышеуказанные нормы, ФИО3, за период предпринимательской деятельности с 8 августа 2016 г. по 31 декабря 2016 г., должен был произвести оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в следующем размере: 6204 руб.*5,1%*12/12 мес. *1 мес./31 день * 24 день + 6204 руб.*5,1%*12/12 мес.*4 мес. = 1510,57 руб.

Представителем административного ответчика суду представлены чеки от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 1510,57 руб., 174,66 руб. и 1000 руб., оплаченные по следующим реквизитам: БИК №, номер счёта 40№, ИНН получателя №, КБК 18№, ОКТМО №, что соответствует реквизитам для оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в Федеральный фонд ОМС (л.д.61-63).

Также представлено платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ на оплату страховых взносов в ФОМС за 2016 г. в сумме 1510,57 руб. по следующим реквизитам УФК по <адрес> и <адрес> (ОПФР по Санкт-Петербургу и <адрес>), Северо-Западное ГУ Банка России, номер счета 40№, БИК: №, КБК 39№, ОКТМО № (л.д.48).

Поскольку административное исковое заявление не содержит реквизитов для оплаты страховых взносов, пени и штрафа по налогу, суд находит, что 174,66 руб. были оплачены административным ответчиком как пени по страховым взносам, а 1000 руб. – как штраф по налогу. Так как задолженности были оплачены в процессе судебного разбирательства, суд, вынося решение об удовлетворении административного иска, считает его исполненным.

На основании изложенного, руководствуясь статьёй 175 КАС Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административный иск ИФНС России по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1510,57 руб., пени в размере 174,66 руб.; штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 1000 руб.

Считать решение суда исполненным.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (ДД.ММ.ГГГГ) путем подачи апелляционной жалобы через Тосненский городской суд.

Судья: подпись