Решение № 2А-139/2020 2А-139/2020~М-140/2020 М-140/2020 от 7 июля 2020 г. по делу № 2А-139/2020

Административное дело №2а-139/2020


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

с. Таштып 08 июля 2020 года

Таштыпский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Петраковой Э.В.

при секретаре Токчинаковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Республике Хакасия (далее – МИФНС России №2 по РХ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать с последнего в доход соответствующего бюджета задолженность по налогам и пени в сумме 5742 руб. 45 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 владел в 2018 г. транспортными средствами, указанными в расчете транспортного налога, содержащимся в налоговом уведомлении Номер от ДД.ММ.ГГГГ Сведения поступают в налоговый орган из регистрирующих органов на основании п. 4 ст. 85 НК РФ. Согласно ответу ГИБДД на запрос налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ Номер, 42143360, 42143361 налогоплательщик владел транспортными средствами, указанными в налоговом уведомлении. К уплате транспортный налог составил Номер

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

П. 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 6 закона РХ от 25.11.2002 № 66 "О транспортном налоге" установлен порядок и сроки уплаты транспортного налога физическими лицами. Начисление транспортного налога гражданам производится налоговыми органами, которые ежегодно вручают им налоговое уведомление на уплату налога. Сумма налога подлежит уплате не позднее 1 ноября года, следующего за налоговым периодом. ( 2012-2013 г.г). Пунктом 1 статьи 363 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога за 2014 год. а именно, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.( в ред. Федерального закона от 23.11.2015 №320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ»).

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2014 год не позднее 01.12.2015 г., срок уплаты налога за 2015 г.- не позднее 01.12.2016 г., срок уплаты налога за 2016 г. – не позднее 01.12.2017 г., срок уплаты налога за 2017 г. – не позднее 01.12.2018 г., срок уплаты налога за 2018 г. – не позднее 03.12.2019 г.

МИФНС России №2 по РХ установила, что налогоплательщик ФИО1 владел в 2018 г. транспортными средствами, указанными в расчете транспортного налога, содержащимся в налоговом уведомлении Номер от ДД.ММ.ГГГГ Сведения поступают в налоговый орган из регистрирующих органов на основании п. 4 ст. 85 НК РФ.

Согласно ответу ГИБДД, на запрос налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ Номер, 42143360, 42143361 налогоплательщик владел транспортными средствами, указанными в налоговом уведомлении. К уплате транспортный налог за 2018 составил 6293.00 руб.

В п. 4 ст. 397 НК РФ закреплено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Об уплате транспортного налога налогоплательщик уведомлен в форме налогового уведомления за 2018 -Номер от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@ утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Налоговое уведомление Номер от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 29.07.2019, то есть более чем за 30 дней до наступления срока платежа, что подтверждается сведениями электронного документооборота базы данных налогового органа.

До настоящего времени обязанность по уплате налога за 2018 налогоплательщиком не исполнена.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена в установленный налоговым законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ ему начислена пени в сумме 20.35руб.

До настоящего времени обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнена.

Абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налога, налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику направляется требования об уплате налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

По истечении срока по уплате налогов налогоплательщику, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование Номер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, штрафа, пени, в котором указан срок для добровольной уплаты налогов 21.01.2020 соответственно, что свидетельствует о соблюдении досудебного порядка урегулирования спора.

До настоящего времени обязанность по уплате налогов за 2018 (требование Номер) и начисленных на них соответственно пени налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ. в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ. заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, в связи с тем, что сумма задолженности превысила 3000 руб. при выставлении требования Номер от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты 21.01.2020, с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России №2 по РХ следовало обратиться в срок до 21.07.2020.

МИФНС России №2 по РХ обратилась к Мировому судье с заявлением на вынесение судебного приказа на взыскание недоимки в отношении ФИО1 в предусмотренные законом сроки. Мировым судьей 02.03.2020 вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО1

В установленный законодательством срок от налогоплательщика поступили возражения на вынесенный судебный приказ. 15.04.2020 мировым судьей на основании ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок подачи искового заявления истекает 15.08.2020.

В зал судебного заседания представитель административного истца- МИФНС России №2 по РХ и административный ответчик ФИО1 не явились по неизвестным суду причинам, хотя, о времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом.

Представитель Инспекции ФИО2 направила в суд письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, в котором пояснила, что сумма транспортного налога в размере 6293 рубля была частично взыскана инкассовыми поручениями 13.04.2020 г. в сумме 11 руб. 50 коп.,, 559 руб. 40 коп. Остаток задолженности по транспортному налогу за 2018 года составляет 5722 руб. 10 коп., пени в сумме 20 руб. 35 коп.

При таких данных суд в силу ст. ст. 150, 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно Запросам №42143359, 42143360, 42143361 от 20.05.2020 г. по реквизитам транспортного средства, представленными административным истцом, за административным ответчиком ФИО1 на праве собственности числятся следующие объекты налогообложения: автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак Номер, автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак Номер, автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак Номер.

Из требования Номер от ДД.ММ.ГГГГ следует, что административным истцом МИФНС России №2 по РХ административному ответчику (налогоплательщику) ФИО1 в срок до 21.01.2020 г. предложено уплатить общую задолженность по налогам в сумме 6293 руб. и пени в сумме 20 руб. 35 коп.

Направление данного требования налогоплательщику ФИО1 подтверждается сообщением из налогового органа от 20.12 2019 г.

02.03.2020 г. мировым судьей судебного участка в границах Таштыпского района Республики Хакасия вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка в границах Таштыпского района Республики Хакасия от 15.04.2020 г. судебный приказ по заявлению должника отменен.

Административное исковое заявление истцом направлено в суд 28.05.2020 г. Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и административный иск поданы в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Произведенный расчет суммы задолженности, подлежащей взысканию с ФИО1 суд находит достоверным. Сведений об иных платежах, не учтенных административным истцом при расчете размера задолженности, суду не предоставлено.

В силу ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ч.1 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 9 НК РФ к участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, отнесены, в т.ч. организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов.

Статьей 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

К региональным налогам отнесен транспортный налог (ст.14 НК РФ), земельный налог- к местным (ст.15 НК РФ).

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, которые в соответствии с п.1 ч.1, ч.5 ст.23 НК РФ обязаны уплачивать законно установленные налоги.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Права налоговых органов предусмотрены ст.31 НК РФ, к которым отнесено право определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике; а также взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом. А также в силу п.2 ч.1 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Частями 1 и 2 статьи 38 НК РФ дано понятие объектов налогообложения, к которым отнесено и имущество, под которым в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

С наличием имущества законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.ч. 1 и 2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ устанавливается ответственность налогоплательщика за несвоевременную уплату причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Совокупность исследованных по делу доказательств позволяет суду прийти к выводу о том, что административный ответчик ФИО3, являясь налогоплательщиком, своих обязанностей по уплате транспортного налога не исполнил, вследствие чего ему налоговой службой правомерно начислена пени; в заявленной административным истцом размере.

Доказательств наличия у административного ответчика ФИО1 льгот по налогам и сборам согласно ст.56 НК РФ суду не представлено. Доказательств, опровергающих требования административного истца, административным ответчиком ФИО1 суду не представлено. Проверив расчет требований административного истца, суд полагает его арифметически верным.

При изложенных выше обстоятельствах суд находит требования административного истца МИФНС России №2 по РХ к административному ответчику ФИО1 подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 4 ч. 6 ст. 180 КАС РФ, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов.

Административный истец при подаче настоящего административного иска в суд не оплачивал государственную пошлину, поскольку в соответствии с п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики ФИО4, проживающего по адресу: Республика ФИО4, <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу и пени на общую сумму Номер.), а именно:

- задолженность по транспортному налогу в сумме Номер.) с зачислением по следующим реквизитам: код бюджетной классификации 18Номер, код ОКАТО (ОКТМО) 95625440, наименование получателя и реквизиты счетов: Номер в БИК: 049514001 ОТДЕЛЕНИЕ-НБ РЕСПУБЛИКА ХАКАСИЯ, г.АБАКАН, ИНН:<***> УФК по Республике Хакасия (Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Хакасия).

- пени в сумме Номер.) с зачислением по следующим реквизитам: код бюджетной классификации 18Номер, код ОКАТО (ОКТМО) 95625440, наименование получателя и реквизиты счетов: Номер в БИК: 049514001 ОТДЕЛЕНИЕ-НБ РЕСПУБЛИКА ХАКАСИЯ, г.АБАКАН, ИНН:<***> УФК по Республике Хакасия (Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Хакасия).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере Номер

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Таштыпский районный суд.

Председательствующий Э.В. Петракова