Решение № 2А-1443/2017 2А-1443/2017~М-1392/2017 М-1392/2017 от 15 июля 2017 г. по делу № 2А-1443/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2017 года г. Усть-Илимск

Судья Усть-Илимского городского суда Иркутской области Бухашеев Д.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства материалы административного дела № 2а-1443/2017 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 года составляет 1 872,89 рублей, по транспортному налогу за 2012, 2014 года – 1 728 рублей. Налоговым органом путем направления требования от 17.12.2013 № 21251, от 03.11.2015 № 46390, от 16.12.2014 № 33093 об уплате налога, сбора, пени, штрафа предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность по уплате налога не исполнил. Просит взыскать с ФИО1 недоимку: по налогу на имущество физических лиц налог в размере 1 872,89 рублей, пени в размере 185,66 рублей, по транспортному налогу в размере 1 728 рублей, пени в размере 854,93 рубля, на общую сумму 4 641,48 рублей.

Определением суда от 26.06.2017 административному ответчику был установлен срок до 06.07.2017 для предоставления письменного мотивированного отзыва по существу заявленных требований с указанием возражений относительно предъявленных к нему требований по каждому доводу, содержащемуся в административном исковом заявлении, а также письменные доказательства в обоснование своих доводов.

Копия определения от 26.06.2017 и исковой материал, направленные в адрес ФИО1, были возвращены в адрес суда по истечении срока хранения.

Административное исковое заявление, направленное административным истцом, было получено административным ответчиком 04.07.2017, о чем свидетельствует отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором

Указанное свидетельствует о том, что административному ответчику известно о наличии у него задолженности и мерах, принимаемых к ее взысканию.

Определением от 06.07.2017 было определено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства. Определение получено адресатом 13.07.2017.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, а также тот факт, что судебный приказ № 2а-904/2016 от 30.11.2016 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен по его заявлению, судья приходит к выводу, что административному ответчику ФИО1 известно о начале взыскания долга в судебном порядке.

До настоящего времени возражений и доказательств факта оплаты указанной задолженности от административного ответчика в суд не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником, в том числе: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности 07.02.2001), а также транспортного средства <данные изъяты> (дата регистрации права собственности 25.04.2001).

В силу стать 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подобная норма содержалась и в статье 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Федерального закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ), утратившего силу с 01.01.2015 года, в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц». В результате принятия данного закона Налоговый Кодекс Российской Федерации пополнился главой 32 «Налог на имущество физических лиц». В данном случае, правоотношения между сторонами возникли до введения в действие главы 32 НК РФ, но права и обязанности продолжаются и после ее введения в действие, поэтому к спорным правоотношениям следует применять как нормы Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», так и нормы главы 32 НК РФ.

Согласно статье 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната). Аналогичная норма содержалась в статье 2 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Федерального закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ).

В соответствии со статьей 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. Аналогичная норма содержалась в статье 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Федерального закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ).

В соответствии с требованиями части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, требований Закона Краснодарского края от 27.10.2009 № 1850-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

При этом, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что ИФНС по городу-курорту Анапа Краснодарского края направила ФИО1 налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц:

- № 329891 налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 271,48 рублей, транспортный налог за 2012 год в сумме 864 рубля со сроком уплаты до 01.11.2013. Уведомление содержит указание, что по состоянию на 14.05.2013 имеется недоимка и задолженность по пени: налог на имущество физических лиц в размере 827,21 рубль, в том числе пени в размере 41,80 рублей, транспортный налог в размере 2 872,38 рублей, в том числе пени в размере 424,38 рублей;

- № 621453 налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 816 рублей, транспортный налог за 2013 год в сумме 864 рубля со сроком уплаты до 05.11.2014. Уведомление содержит указание, что по состоянию на 30.04.2014 имеется недоимка и задолженность по пени: налог на имущество физических лиц в размере 1 187,89 рублей, в том числе пени в размере 131 рубль, транспортный налог в размере 4 015,37 рублей, в том числе пени в размере 703,37 рублей;

- № 512664 налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 816 рублей, транспортный налог за 2014 год в сумме 864 рубля со сроком уплаты до 01.10.2015.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок ИФНС по городу-курорту Анапа Краснодарского края направила ФИО1:

- требование № 21251 по состоянию на 17.12.2013 об уплате: налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 271,48 рублей и пени в сумме 87,35 рублей, транспортного налога за 2012 год в сумме 864 рублей и пени в сумме 272,70 рублей, со сроком уплаты до 10.01.2014. Требование содержит указание, что по состоянию на 17.12.2013 числится общая задолженность в сумме 5 022,92 рублей, в том числе по налогам (сборам) в размере 4 368,89, которую предложено уплатить в срок до 10.01.2014;

- требование № 33093 по состоянию на 16.12.2014 об уплате: налога на имущество физических лиц в сумме 816 рублей и пени в сумме 111,66 рублей со сроком уплаты до 19.02.2015. Требование содержит указание, что по состоянию на 16.12.2014 числится общая задолженность в сумме 6 255,87 рублей, в том числе по налогам (сборам) в размере 5 184,89 рублей, которая подлежит уплате;

- требование № 46390 по состоянию на 03.11.2015 об уплате: налога на имущество физических лиц в сумме 816 рублей и пени в сумме 98,63 рубля, транспортного налога в сумме 864 рублей и пени в сумме 582,29 рублей, со сроком уплаты до 30.12.2015. Требование содержит указание, что по состоянию на 03.11.2015 числится общая задолженность в сумме 7 383,84 рубля, в том числе по налогам (сборам) в размере 6 048,89 рублей, которая подлежит уплате.

Фактическое направление налогоплательщику указанных требований подтверждаются реестрами по отправке требований заказной корреспонденцией.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 289 (часть 6) КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 НК РФ.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона N 144-ФЗ от 28 июля 2012 года, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

4 апреля 2013 года вступил в законную силу Федеральный закон N 20-ФЗ от 4 марта 2013 года "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", которым внесены изменения в абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сбора, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из налогового требования № 21251 у ФИО1 по состоянию на 17.12.2013 имелась задолженность по уплате: налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 271,48 рублей и пени в сумме 87,35 рублей, транспортного налога за 2012 год в сумме 864 рублей и пени в сумме 272,70 рублей, со сроком уплаты до 10.01.2014.

Кроме того, в настоящем требовании указано, что по состоянию на 17.12.2013 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 5 022,92 рублей, в том числе по налогам (сборам) в размере 4 368,89, которую ему предложено уплатить также в срок до 10.01.2014

Согласно налоговому уведомлению № 329891 по состоянию на 14.05.2013 у ФИО1 имелась недоимка и задолженность по пени всего на сумму 3 699,59 рублей: налог на имущество физических лиц в размере 827,21 рубль, в том числе пени в размере 41,80 рублей, транспортный налог в размере 2 872,38 рублей, в том числе пени в размере 424,38 рублей, что также подтверждается расчетами пени, начисленной за период с 01.11.2012 по 30.09.2015.

Поскольку общая задолженность превышала 1 500 рублей, а с 4 апреля 2013 года - 3 000 рублей, то ИФНС по городу-курорту Анапа Краснодарского края должна была обратиться к мировому судье о взыскании с ФИО1 недоимки и пени не позднее 11.07.2014.

Определением мирового судьи судебного участка № 101 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району Иркутской области от 14.12.2016 судебный приказ от 30.11.2016 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по городу-курорту Анапа Краснодарского края задолженности по налогам, пени всего на сумму 4 641,48 рублей отменен.

Из содержания искового заявления и представленных административным истцом расчетов пени, начисленной за период с 01.11.2012 по 30.09.2015, следует, что заявленные к взысканию пени исчислены в связи с недоимкой налогов за период с 2009 по 2012 года.

Вместе с тем, о взыскании с административного ответчика недоимки за указанный период не заявлено, требования, направляемые в адрес должника, об оплате указанной суммы задолженности к административному исковому заявлению не приложены.

В соответствии с требованиями статьи 123.5 КАС РФ, учитывая дату вынесения судебного приказа, суд приходит к выводу, что административный истец с требованием о взыскании задолженности обратился за пределами срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Уменьшение административным истцом суммы иска вместо указанной в требовании задолженности по налогу не свидетельствует о соблюдении административном истцом сроков обращения в суд.

Обоснований уменьшения суммы недоимки и пени административным истцом не представлено.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу статьи 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а статья 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного статьей 48 НК РФ, следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного шестимесячного срока.

Поскольку соответствующего ходатайства административным истцом не заявлено, а судом установлен факт пропуска срока, требования налогового органа подлежат оставлению без удовлетворения.

Исследовав и оценив, представленные доказательства, учитывая положения приведенных норм права, определяющих сроки обращения в суд с требованиями о взыскании налога, пени, штрафа суд приходит к выводу, что административный истец на дату обращения с настоящим административным иском утратил возможность и право на принудительное взыскание указанной задолженности.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 1 872 рубля 89 копеек, пени в размере 185 рублей 66 копеек, по транспортному налогу в размере 1 728 рублей, пени в размере 854 рубля 93 копейки, на общую сумму 4 641 рубль 48 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Усть-Илимский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Д.А. Бухашеев